Suspensión de la actividad empresarial y costes de alquiler

Impuesto De Servicio

Muy a menudo, si la gestión de una empresa no produce los resultados esperados, los empresarios deciden suspender sus actividades. En la práctica, una de las principales razones es la falta de liquidez financiera del empresario. ¡Descubra lo que establecen las regulaciones para los contribuyentes que deciden suspender su negocio!

Suspensión de la actividad empresarial: ¿qué es?

El derecho a suspender la actividad empresarial se rige por las disposiciones de la Ley de Empresarios. De conformidad con las disposiciones, un empresario que no emplee empleados puede suspender la actividad comercial por un período de tiempo indefinido o especificado, no inferior a 30 días.

En una situación en la que el empresario decide suspender la actividad empresarial, está obligado a hacerlo mediante la presentación de la solicitud CEIDG-1. En el caso de una sociedad de derecho civil, todos los socios deben presentar una solicitud de suspensión de la actividad comercial.

¿Cómo presentar una solicitud CEIDG-1?

La solicitud puede enviarse electrónicamente (por ejemplo, mediante el uso de una firma electrónica), en persona o por correo certificado.

Si el empresario desea enviar la solicitud CEIDG-1 por correo certificado, ¡está obligado a adjuntar un documento notarial que confirme la firma!

El período de suspensión comienza en la fecha indicada en la solicitud de suspensión.

Suspensión de actividad y actividades que pueda realizar el emprendedor

La suspensión de la actividad comercial significa que el empresario no puede realizar actividades y generar ingresos corrientes.

Sin embargo, la normativa define determinadas actividades que el contribuyente puede realizar aunque la empresa esté suspendida. De conformidad con la Ley - Ley de empresarios, art. 25 seg. 2 durante el período de suspensión, el empresario:

  • puede realizar cualquier actividad necesaria para mantener o asegurar la fuente de ingresos;
  • puede aceptar cuentas por cobrar y está obligado a liquidar pasivos que surgieron antes de la fecha de suspensión de la actividad comercial;
  • puede vender sus propios activos fijos y equipos;
  • tiene el derecho u obligación de participar en procedimientos judiciales, fiscales y administrativos relacionados con la actividad comercial realizada antes de la suspensión de la actividad comercial;
  • cumple con todas las obligaciones prescritas por la ley;
  • puede generar ingresos financieros, también de actividades realizadas antes de la fecha de suspensión de actividades comerciales;
  • puede ser inspeccionado de acuerdo con las reglas previstas para los empresarios que realizan actividades comerciales;
  • puede nombrar o destituir a un administrador de sucesiones.

La disposición anterior significa que el empresario, en el período en que suspendió su actividad, podrá registrar los costos tributarios en los que incurra para asegurar o mantener la fuente de ingresos. Además, vale la pena señalar que también puede obtener ingresos financieros, por ejemplo, de los depósitos de la empresa que se establecieron antes de la suspensión de operaciones. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Costos fijos incurridos durante el período de suspensión

Como se mencionó anteriormente, el empresario puede realizar todas las actividades necesarias para mantener o asegurar la fuente de ingresos. Se trata principalmente de costes fijos (que surgen antes de la suspensión), que incluyen, entre otros:

  • alquiler para alquilar el local,

  • servicios públicos (agua, electricidad, teléfono o energía),

  • interés por mantener una cuenta bancaria,

  • Impuesto a la propiedad,

  • derechos por usufructo perpetuo de tierras.

Ejemplo. 1

El emprendedor suspendió su actividad empresarial desde febrero de 2020 hasta agosto de 2020. Durante la suspensión incurre en gastos relacionados con el alquiler del local, que es la sede de su empresa. ¿Pueden los costos de alquiler por el período de suspensión ser reconocidos como costos deducibles de impuestos luego de la reanudación de operaciones?

En una situación en la que el empresario asuma los gastos de alquiler del local en el que tiene su domicilio social, y la obligación de hacerlo surgiera antes de la suspensión, podrá incluirlos como gastos fiscales en la fecha en que se incurra. Como regla general, la fecha de incurrir en el costo es la fecha de emisión de la factura, factura u otra evidencia que constituya la base para registrar el gasto.

La inclusión de los gastos incurridos en el arrendamiento de locales durante la suspensión de operaciones también fue confirmada en la interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Varsovia de 16 de febrero de 2012, ref. No. IPPB1 / 415-1082 / 11-4 / EC, que indica que (...) los pagos de alquiler (por el período de terminación del contrato), incurridos durante la suspensión de la actividad empresarial, pueden reconocerse como costos deducibles de impuestos, ya que la obligación de asumirlos surgió antes de la suspensión de la actividad empresarial. Estos gastos deben entonces considerarse como indirectamente relacionados con la actividad económica y relacionados con el mantenimiento de la fuente de ingresos (...).

En resumen, un empresario que no emplee asalariados puede suspender su actividad por tiempo indefinido o definido. Sin embargo, este período no debe ser inferior a 30 días. También debe agregarse que durante la suspensión, los costos de alquiler pueden ser reconocidos en costos tributarios, si el pasivo surgió antes de la suspensión de actividades y es necesario para mantener o asegurar la fuente de ingresos.