Compra de un automóvil usado en la UE por un contribuyente exento de IVA

Impuesto De Servicio

Todo empresario que tenga una empresa tiene derecho a comprar un vehículo nuevo o usado en la Unión Europea. Sin embargo, al realizar una transacción de este tipo, se deben tener en cuenta las obligaciones derivadas de la Ley del IVA. Entonces, ¿cómo contabilizar la compra de un automóvil usado en la UE realizada por un contribuyente exento de IVA?

Definición de vehículo usado en la Ley del IVA

La Ley del IVA no explica el concepto de automóvil usado, pero sí explica cuáles son los nuevos medios de transporte. Sobre esta base, a la hora de definir un coche usado, se puede definir como un vehículo cuyo odómetro indica que ha recorrido más de 6.000 km o han pasado más de 6 meses desde su puesta en servicio.

El momento de la puesta en servicio es el día en que el vehículo:

  • se registró por primera vez para la aptitud para la circulación *, o

  • fue objeto de registro por primera vez para ingresar al tráfico rodado *,

Cualquiera que sea más temprano.


* En los casos en que no sea posible establecer las fechas indicadas, se considera que el momento de la liberación para uso es la fecha en que fue emitida por el fabricante al primer comprador o fue utilizada por primera vez con fines de demostración por parte del fabricante.

 

Es importante que para considerar un automóvil usado, sea suficiente superar uno de los parámetros mencionados anteriormente. Así, si el coche recorrió más de 6.000 km antes de la compra, incluso si han transcurrido menos de 6 meses desde la fecha de su puesta en servicio, se puede definir como un coche usado.

Contabilización de la compra de un vehículo usado en la UE por parte de un contribuyente exento de IVA

En el caso de la compra de automóviles usados ​​de la UE, a efectos de una correcta liquidación de impuestos, es importante a quién se compró el vehículo y cuál fue el valor de compra.

Estado fiscal del vendedor extranjero

Estado fiscal del comprador

Documento de ventas

Liquidación de la transacción

Declaraciones obligatorias de IVA

contribuyente activo del impuesto al valor agregado (también conocido como IVA)

Exento de IVA no registrado a efectos de IVA-UE

factura - reglas generales

Reglas generales


o


WNT *

ausencia


IVA-8 *

IVA-UE *

IVA-23 *

contribuyente activo del impuesto al valor agregado (también conocido como IVA)

Exento de IVA no registrado a efectos de IVA-UE

factura de IVA de margen

Reglas generales

ausencia

contribuyente exento de IVA

Exento de IVA no registrado a efectos de IVA-UE

factura

Reglas generales

ausencia

persona privada

Exento de IVA no registrado a efectos de IVA-UE

Acuerdo de ventas

Reglas generales

ausencia

contribuyente activo del impuesto al valor agregado (también conocido como IVA)

Exento de IVA registrado a efectos de IVA-UE

factura - reglas generales

WNT

IVA-8

IVA-UE

IVA-23

contribuyente activo del impuesto al valor agregado (también conocido como IVA)

Exento de IVA registrado a efectos de IVA-UE

factura de IVA de margen

Reglas generales

ausencia

contribuyente exento de IVA

Exento de IVA registrado a efectos de IVA-UE

factura

Reglas generales

ausencia

persona privada

Exento de IVA registrado a efectos de IVA-UE

Acuerdo de ventas

Reglas generales

ausencia

* cuando el valor del vehículo comprado supera los 50.000 PLN

Comprar un automóvil usado en la UE a una persona que no es una persona de negocios

Al comprar un vehículo de un país de la UE a un particular con fines comerciales, un empresario que es un contribuyente del IVA, que se beneficia de la exención, liquida la compra de un automóvil usado sobre la base de un contrato de venta celebrado con el vendedor. El valor de compra especificado en el contrato será la base para determinar el valor inicial del activo fijo, que será el automóvil comprado. También será la base para calcular la depreciación.

¡Atención!

Amortizaciones por el desgaste de un automóvil de pasajeros en la parte determinada sobre el valor del automóvil, en exceso del equivalente a 20.000 EUR, convertidos en zlotys (PLN) al tipo de cambio promedio del Banco Nacional de Polonia el la fecha de puesta en servicio del automóvil para su uso (es decir, la fecha de ingreso al registro de activos fijos) no se consideran costos deducibles de impuestos).

 

En el caso de una compra en moneda extranjera, el tipo de cambio promedio del Banco Nacional de Polonia del último día hábil anterior al día se utiliza para determinar el valor inicial.

¡Importante!

En el caso de comprar un coche usado de la UE a un particular, ¡no habrá WNT!

Compra de un automóvil usado en la UE con un margen de factura con IVA

Al comprar bienes usados ​​de la UE para una empresa, el empresario puede cumplir con la compra documentada con una factura de IVA, margen. Este procedimiento es posible no solo en transacciones nacionales sino también en el extranjero. ¿Cómo reconocer que la factura recibida es una factura con IVA de margen? Dichos documentos contienen una anotación en forma de referencia a las regulaciones (desafortunadamente, a menudo vigentes en el país del vendedor), que indica el uso del procedimiento de margen de IVA al vender.

La compra de un automóvil usado se liquida en el país de la UE bajo el procedimiento del IVA, el margen del contribuyente beneficiario de la exención del IVA es adecuado para liquidar el mismo tipo de compra a un particular en virtud del contrato de compraventa.

¡Importante!

En el caso de comprar un automóvil usado de la UE en una factura con IVA, el margen no se producirá independientemente del estado fiscal del vendedor o del valor de la transacción.

 

Así, sobre la base del valor indicado en la factura, se determina el valor inicial del automóvil (teniendo en cuenta que no solo consta del precio de compra del automóvil en sí, sino también: costos de transporte, carga y descarga, seguro en camino, impuesto de timbre). Luego, una vez que el automóvil se ingresa en el registro de activos fijos, se deprecia.

¡Atención!

En el caso de los turismos con más del equivalente a 20.000 EUR, convertidos en zlotys (PLN) según el tipo de cambio medio del Banco Nacional de Polonia el día en que se pone en funcionamiento el coche (es decir, la fecha en que se ingresa el registro de activos fijos), los cargos por depreciación son un costo solo hasta este límite.

Compra de un automóvil usado en la UE como contribuyente del IVA

En el caso de que un empresario que se beneficia de la exención del IVA en el país, compre un automóvil en el extranjero en una factura de un pagador de IVA activo, está obligado a controlar el límite de 50.000 PLN. ¿Por qué 50.000 PLN? Porque este es el resultado de las disposiciones de la Ley del IVA:

Art. 10 seg. 1. Adquisición intracomunitaria de bienes a que se refiere el art. 9, no ocurre si: (...)

2) se refiere a bienes distintos de los enumerados en el punto 1, adquiridos por:

a) agricultores a tanto alzado para sus actividades agrícolas,

b) contribuyentes que realicen únicamente actividades distintas de las sujetas a impuesto y que no tengan derecho a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto del impuesto soportado sobre la compra de bienes y servicios,

c) contribuyentes cuya venta esté exenta de impuesto de conformidad con el art. 113 párrafo. 1 y 9,

d) personas jurídicas que no sean contribuyentes

- si el valor total de la adquisición intracomunitaria de bienes dentro del territorio del país no supera los 50.000 PLN durante el ejercicio fiscal (...)

 

¿Qué se incluye en el límite de 50.000 PLN? El límite incluye cada transacción que, de no ser por la exención del IVA, se trataría como una adquisición intracomunitaria de bienes y, por lo tanto, sería, entre otras cosas, compra de un contratista extranjero que es un contribuyente al valor agregado (equivalente extranjero de nuestro IVA):

  • bienes comerciales (destinados a la reventa);

  • materiales básicos (destinados a fines relacionados con la actividad comercial realizada);

  • equipos para fines empresariales;

  • Activos fijos.

Por tanto, si el valor del coche supera los 50.000 PLN, el comprador, que es contribuyente del IVA y se beneficia de la exención subjetiva, está obligado a contabilizar las transacciones como adquisición intracomunitaria de bienes. Para ello, debe:

  • registrarse en el formulario VAT-R (prestando especial atención a la parte C.3 de la solicitud),

  • pagar el IVA a la oficina de impuestos en un plazo de 14 días (los contribuyentes que se benefician de las exenciones del IVA no tienen derecho a deducir el IVA soportado, por lo que están obligados a pagar el IVA adeudado en la cuenta de la oficina),

  • enviar el IVA-23 a la oficina de impuestos informando sobre la compra del automóvil en el marco de la adquisición intracomunitaria de bienes (es necesario adjuntar una copia de la factura y la confirmación del pago del impuesto),

  • Presentar una declaración de IVA-8 antes del día 25 del mes siguiente a la compra y

  • enviar información de IVA-UE (también antes del día 25 del mes siguiente a la compra)

Por otro lado, cuando el valor del automóvil usado comprado no exceda los 50.000 PLN, el empresario debe verificar otras transacciones que realizó con entidades extranjeras de países de la UE para determinar si, después de sumar sus valores, el límite al que se refiere la Ley. no se excederá. Si se excede el límite, será necesario registrar y gravar la transacción como intra-impuesto. Si no se supera la compra, se contabiliza el margen como en el caso del procedimiento de IVA, es decir, se determina el valor inicial del vehículo en base a la factura de compra y luego se amortiza el consumo.

¡Importante!

A partir de 2015, no hay obligación de presentar formularios VAT-24. Además, la oficina de impuestos ya no emite certificados VAT-25.