Compra de una plaza de aparcamiento y su depreciación

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Cada vez más a menudo en el mercado puede encontrar ofertas para la venta de plazas de aparcamiento. Por tanto, se plantea la cuestión de si la compra de una plaza de aparcamiento por parte de una empresa puede estar sujeta a depreciación. ¿Qué parte del gasto puede ser deducible de impuestos y cuánto IVA es deducible según las nuevas regulaciones de automóviles de pasajeros?

¿Qué es la depreciación y cuándo se puede utilizar?

La depreciación es el desgaste gradual de un activo, que consiste en distribuir en el tiempo los costos asociados a su adquisición durante los próximos meses de uso en el negocio. La depreciación se aplica solo a los activos fijos. Bajo el art. 22a párrafo. 1 de la Ley PIT, los activos fijos son:

  • las estructuras, los edificios y los locales son propiedad separada;
  • máquinas, dispositivos y medios de transporte;
  • Otros elementos.

Al mismo tiempo, deben cumplir condiciones adicionales:

  • ser propiedad del contribuyente o ser propiedad conjunta del mismo,
  • ser comprado o fabricado por su cuenta,
  • estar completo y apto para su uso el día en que se acepta su uso,
  • el período esperado de uso debe ser superior a un año,
  • ser utilizado por el contribuyente para los fines relacionados con su actividad comercial o puesto en uso sobre la base de un contrato de arrendamiento o arrendamiento o un contrato especificado en el art. 23a punto 1.

Además, cada activo fijo debe asignarse a un número específico de la Clasificación de Activos Fijos (KŚT), sobre cuya base, inter alia, la tasa de depreciación de un activo determinado.

Un activo se puede depreciar utilizando uno de los tres métodos de depreciación:

  • lineal,
  • decreciente,
  • natural.

La elección del método de depreciación apropiado depende, sin embargo, del tipo de activo fijo, sobre la base del cual se determina la KŚT (Clasificación de activos fijos) apropiada.

Plaza de aparcamiento como activo fijo independiente

Si el empresario compra una plaza de aparcamiento en el garaje subterráneo, finalmente adquiere una participación en un local no residencial (hall de garaje). Como regla general, una plaza de aparcamiento con su propio terreno y registro hipotecario se considera un activo fijo separado. Esta posición está confirmada por la interpretación individual del 29 de julio de 2019, ref. 0111-KDIB2-2.4014.107.2019.2.SK

“[…] El solicitante compró una participación en la mitad de un espacio de estacionamiento, una propiedad no residencial separada para estacionar un automóvil de pasajeros ubicado en los activos fijos de la empresa. Refiriéndose lo anterior a lo dispuesto en la ley tributaria, conviene precisar que una plaza de aparcamiento, objeto de compra separada de la vivienda, que el Solicitante posea en parte en ½, utilizada en actividad empresarial, puede constituir un activo fijo. Por tanto, los costes de obtención de ingresos serán amortizaciones realizadas a partir del valor inicial de esta plaza de aparcamiento. Al mismo tiempo, los castigos por depreciación constituirán costos deducibles de impuestos de la actividad comercial realizada en la parte en la que el Solicitante es su propietario ”.

Para este tipo de activos fijos, es decir, garajes subterráneos y aparcamientos techados, la tasa KŚT adecuada es 102, mientras que la tasa máxima de depreciación es del 4,5%. La compra de una plaza de aparcamiento en el vestíbulo que constituya una unidad unifamiliar separada puede implicar la necesidad de aplicar la tasa de depreciación prevista para los locales no residenciales, es decir, el 2,5%. Si el espacio de estacionamiento comprado es un garaje independiente independiente que no es un garaje subterráneo, entonces la tasa de depreciación apropiada es del 2.5%. La definición adecuada de KŚT es importante para determinar la tasa de depreciación adecuada. La cuestión de la correcta selección del KŚT recae en el contribuyente. En caso de duda, puede solicitar un símbolo de clasificación en el Centro de Clasificación y Nomenclatura de la Oficina de Estadística de Łódź.

Plaza de aparcamiento como parte integral del edificio

Si la plaza de aparcamiento comprada es parte integrante del edificio, lo que significa que se trata de una habitación perteneciente a un local residencial o no residencial y, por tanto, no tiene un registro de suelo e hipoteca independiente, entonces la plaza de aparcamiento se amortiza junto con el Edificio comprado como parte integral. Así, la tasa de depreciación adecuada será la tasa adecuada para la vivienda o local no residencial según su tipo. Los números KŚT relevantes y las tasas de depreciación correspondientes para una plaza de aparcamiento se incluyen en el grupo 1 de la Clasificación de activos fijos - Edificios y locales, derecho cooperativo a locales comerciales y derecho de propiedad cooperativa a una vivienda.

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Compra de una plaza de aparcamiento a la luz de la nueva normativa sobre turismos

A partir de enero de 2019 se realizaron cambios en el método de liquidación de turismos, que conciernen, entre otros:

  • aumentando el límite de depreciación de los turismos a 150.000 zloty;
  • limitando la posibilidad de contabilizar los gastos de explotación relacionados con los vehículos que constituyen el inmovilizado de la empresa en costes de hasta el 75% (uso privado y empresarial).

Las nuevas reglas para la depreciación de los turismos están en vigor debido a la modificación del art. 23 seg. 1 punto 4 de la Ley PIT, según el cual:

"Las cancelaciones por desgaste del automóvil de pasajeros, realizadas de acuerdo con los principios establecidos en el art. 22a-22o, en la parte determinada a partir del valor del auto que exceda el monto:

  1. 225.000 PLN: en el caso de un automóvil de pasajeros que sea un vehículo eléctrico en el sentido del art. 2 punto 12 de la Ley de 11 de enero de 2018 sobre electromovilidad y combustibles alternativos (Boletín Legislativo, artículos 317 y 1356),
  2. 150.000 PLN - en el caso de otros turismos ”.

La disposición anterior se aplica solo a la depreciación del automóvil en sí, lo que significa que la depreciación del espacio de estacionamiento se puede llevar a cabo sin restricciones.

Sobre la base del IVA, el monto de la deducción del impuesto soportado al comprar una plaza de aparcamiento depende del uso del vehículo para el que se compró la plaza de aparcamiento. Para turismos de empresa en uso:

  • para fines privados y comerciales: 50% de deducción del IVA,
  • solo en el negocio - 100% de deducción del IVA.

Por tanto, al adquirir una plaza de aparcamiento para un coche particular y empresarial, el contribuyente tendrá derecho a una deducción del IVA del 50% de la factura de compra. Este cargo está confirmado por la Sentencia Individual del Director de la Cámara Fiscal de Varsovia de 14 de diciembre de 2016, ref. 1462-IPPP3.4512.768.2016.1.JF:

"En relación con lo anterior, cabe señalar que, dado que el Solicitante adquiere una plaza de aparcamiento para un vehículo de pasajeros en régimen de arrendamiento operativo, de la que deduce el 50% del importe del impuesto soportado (por lo tanto, aplica el artículo 86a (2) (2) del la Ley), para la deducción del impuesto soportado al adquirir una plaza de aparcamiento relacionada con el uso del mismo coche, tiene derecho a aplicar el art. 86a párrafo 2 punto 3 de la Ley y deducción de solo el 50% del monto del impuesto soportado ”.

Publicar la compra de una plaza de aparcamiento en el sistema wFirma.pl

La compra de una plaza de aparcamiento, que es un activo fijo independiente, en el sistema wfirma.pl debe reservarse a través de las pestañas GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »IVA FACTURA / FACTURA (SIN IVA)» ACTIVO FIJO »COMPRA DE ACTIVO FIJO. Complete los datos requeridos en la ventana mostrada.

Después de guardar el gasto, el plan de depreciación estará disponible en la pestaña REGISTROS »ACTIVOS FIJOS, luego de hacer clic en el nombre de un activo fijo dado y seleccionar la pestaña PLAN DE AMORTIZACIÓN en la ventana recién abierta. Para obtener información detallada sobre la contabilización, consulte el artículo Adquisición de activos fijos.