El monto de la asignación para el viaje de negocios del emprendedor y la comida proporcionada.

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La gestión de una empresa a menudo se asocia con viajes de negocios por parte del empresario. Su razón puede ser, entre otras cosas, la adquisición de nuevos clientes para desarrollar el negocio. Sucede que los emprendedores no están seguros de cómo documentar y contabilizar un evento determinado. El caso puede aclararse mediante un análisis de las disposiciones del Reglamento del Ministerio de Trabajo y Política Social sobre las cuentas por cobrar debido a un empleado empleado en una unidad presupuestaria del gobierno estatal o local para un viaje de negocios. También deben aplicarse a los viajes de negocios de los propios empresarios. ¡Respondemos cómo determinar el monto del subsidio en el viaje de negocios de un emprendedor!

El viaje de negocios de un emprendedor y los costos deducibles de impuestos.

Según el art. 23 seg. 1 punto 52 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no se consideran costes deducibles de impuestos "El valor de las asignaciones para viajes de negocios de las personas que dirigen una empresa y las personas que cooperan con ellas, en la parte que exceda el monto de las asignaciones adeudadas a los empleados, especificado en reglamentos separados emitidos por el ministro competente". Por supuesto, estamos hablando de la regulación antes mencionada, lo que significa que el empresario puede incluir gastos dietéticos en los costos deducibles de impuestos en un monto no superior a los especificados en base a una regulación determinada. La asignación para un empresario que se fue de viaje de negocios se calcula sobre la base de los mismos principios que para los empleados, adoptados en el reglamento.
La dieta determinada de esta manera puede clasificarse como costos deducibles de impuestos.

Los gastos en que incurra el empresario durante la estadía en un viaje de negocios, tales como servicios de alojamiento, peajes de la carretera, gastos de combustible, boletos de tren o avión, podrán ser directamente "incluidos" en los costos en base a los documentos correspondientes, por ejemplo, sobre la base de una factura, factura o ticket, según el servicio. Sin embargo, se debe tener en cuenta si se agregaron comidas al servicio de alojamiento, es decir, qué alimentos se proporcionaron al empresario durante el viaje de negocios. Este hecho puede afectar significativamente la forma de reconocer los gastos en los costos deducibles de impuestos. Más sobre esto en el artículo siguiente.

Monto de la asignación por viaje de negocios del empresario - viaje de negocios nacional

De conformidad con § 7 sec. 1 del Reglamento "la asignación durante un viaje nacional está destinada a cubrir el aumento de los costos de los alimentos y asciende a 30 PLN por día de viaje ”.

El monto de la asignación del empresario se calcula de acuerdo con el § 7 párr. 2 de un reglamento dado, para el tiempo desde el comienzo del viaje nacional (salida) hasta el regreso (llegada) después de la finalización de la tarea oficial, de la siguiente manera:
1.Si el viaje no dura más de un día y asciende a:

  • menos de 8 horas - sin asignación dietética,
  • de 8 a 12 horas - se paga el 50% del subsidio,
  • más de 12 horas - asignación completa;

2) si el viaje dura más de 24 horas, se abona el importe total de la asignación diaria por cada día y por el día incompleto pero iniciado:

  • hasta 8 horas - 50% de la asignación,
  • más de 8 horas - asignación completa.

Como regla general, los gastos en que incurre un empresario para sus propias comidas no deben incluirse en los costos deducibles de impuestos; dichos gastos son personales. Las autoridades tributarias lo han enfatizado muchas veces en interpretaciones sobre el asunto en cuestión. Una posición similar la presenta el Ministerio de Hacienda en las explicaciones disponibles en su sitio web, ref. 120453 / K

Si se proporciona comida o manutención, se incluye en el servicio del hotel, se reduce el monto de la dieta, asumiendo que cada comida es, respectivamente (§ 7 (4 y 5) del Reglamento):

  1. desayuno - 25% de la dieta,
  2. almuerzo - 50% de la dieta,
  3. cena - 25% de la dieta.

La regla anterior debe aplicarse al calcular las asignaciones de los empleados. La distinción entre estos dos casos se presenta en el siguiente ejemplo.

Ejemplo 1.

El Sr. Jan se fue de viaje de negocios del 7 al 11 de octubre, se fue el 7 de octubre a las 8:00 am y regresó el 11 de octubre a las 6:00 pm. El Sr. Jan tiene el desayuno incluido en el precio del alojamiento, especificado en la factura. Consideraremos dos casos, el primero: el Sr. Jan está en un viaje de negocios como empresario, el segundo, un empleado.

Caso 1: un viaje de negocios duró 4 días y 10 horas, por el cual el Sr. Jan (el empresario) tiene derecho a una dieta de 150,00 PLN. Él puede "tirar" directamente esta cantidad a sus gastos deducibles de impuestos el 11 de octubre. El Sr. Jan también puede incluir en los costos una factura por servicios de alojamiento en el monto bruto, porque de acuerdo con el Art. 88 (1) (4) de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 11 de marzo de 2004 (en adelante, la Ley del IVA), el IVA sobre los servicios de alojamiento no es deducible, por lo que constituye el costo del empresario. El Sr. Jan no incluye los costos del "desayuno del hotel" en los costos.

Caso 2: un viaje de negocios duró 4 días y 10 horas, por el cual el Sr.Jan (el empleado) tiene derecho a una dieta de 112,50 PLN (el monto total de la asignación se redujo en un 25% debido al desayuno proporcionado durante la jornada laboral). viaje). El empleador del Sr. Jan puede “tirar” directamente esta cantidad a sus costos deducibles de impuestos el 11 de octubre. El empleador del Sr. Jan puede incluir en los costos una factura por servicios de alojamiento y catering (desayuno) en el monto bruto, porque la misma disposición de la Ley del IVA se aplica a los servicios de catering, que se mencionó en el caso 1 en relación con los servicios de alojamiento. Por otro lado, los costos de alimentación para el empleado pueden constituir los costos de obtención de ingresos para el empresario-empleador.

Viaje de negocios al extranjero

De conformidad con el § 13 sec. 1 del reglamento "La dieta durante un viaje al exterior está destinada a cubrir los gastos de alimentación y otros pequeños gastos". Esta dieta está disponible tanto para el empleado como para el empresario, en el monto aplicable al país de destino de un viaje al extranjero. Si viaja al extranjero a dos o más países, puede especificar más de un país de destino.

De conformidad con el § 13 sec. 3 del reglamento en cuestión, las dietas se calculan de la siguiente manera:
1. por cada día de viaje al extranjero, se concede la asignación completa;
2.para un día incompleto de viaje al extranjero:

  • hasta 8 horas - 1/3 de la asignación,
  • más de 8 a 12 horas - 50% de la asignación,
  • más de 12 horas - asignación completa.

La cantidad de viáticos por día de viaje al extranjero en países individuales se especifica en el anexo del reglamento (§ 13 sección 4 del reglamento). En la siguiente tabla se presentan ejemplos de dietas para un día de viaje de negocios al extranjero.

PAÍS LA CANTIDAD DE LA DIETA
Bélgica 48 EUR
República Checa 41 EUR
España 50 EUR
Países Bajos 50 EUR

Como en el caso de un viaje de negocios nacional, el monto de las dietas se reduce también en el caso de un viaje al extranjero si se ha proporcionado comida. Entonces, asumiendo que cada comida es respectivamente:

  1. desayuno - 15% de la dieta,
  2. almuerzo - 30% de la dieta,
  3. cena - 30% de la dieta,

la cantidad de la dieta se reduce por el costo de las comidas gratuitas proporcionadas. Por lo tanto, de acuerdo con el § 14 de la ordenanza, si se proporcionó pensión completa, el empleado tiene derecho al 25% de la asignación.

De conformidad con el § 20 párr. 3 del reglamento, "la liquidación de los gastos de viaje al extranjero se efectuará en la moneda del anticipo recibido, en una moneda convertible o en la moneda polaca, según el tipo de cambio medio del día de su pago". Esta es una declaración bastante inexacta ya que el legislador no especificó el tipo de cambio (asumimos que el NBP). Debido a que el procedimiento de cálculo de la dieta para viajes al extranjero no está completamente especificado, se recomienda convertirlo de acuerdo con el tipo de cambio NBP promedio del día anterior a la liquidación del viaje de negocios.

Como en el caso de un viaje de negocios nacional, los gastos de comida del empresario no deben reconocerse como deducibles de impuestos a través de facturas / recibos u otra evidencia que confirme la compra de servicios de catering u otros productos alimenticios. Los gastos de alimentación del empresario son costos deducibles de impuestos sobre la base de la dieta calculada.

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Ejemplo 2.

El Sr. Jan hizo un viaje de negocios a España en avión. El 28 de octubre salió de Varsovia a las 9:20 am, regresó a Polonia el 30 de octubre, aterrizó en Varsovia a las 4:35 pm (ambos vuelos se realizaron sin cambios). De conformidad con el § 12 punto 2, "El tiempo de viaje al extranjero se cuenta en el caso de viajar por medio de transporte: [...] 2) por aire - desde el momento en que el avión despega en su camino al extranjero desde el último aeropuerto en el país hasta que el avión aterrice en el camino de regreso en el primer aeropuerto del país ".

Consideraremos dos casos nuevamente: el primero - el Sr.Jan, como empresario, compró un hotel con pensión incluida en el precio, el segundo - el Sr.Jan, como empleado, recibe pensión en forma de cena incluida en el precio del alojamiento.

Caso 1: un viaje de negocios duró 2 días, 7 horas y 15 minutos. La asignación diaria para un viaje al extranjero a España asciende a 50 EUR, y el Sr. Jan tiene derecho a una asignación diaria de 116,67 EUR para este viaje. No incluye los gastos de almuerzo en la COMPRA, porque estos gastos son personales del emprendedor, y los gastos de catering se liquidan en la COMPRA mediante una dieta.

Caso 2: un viaje de negocios duró 2 días, 7 horas y 15 minutos. En este caso, como empleado, el Sr.
Primera noche: 50 EUR x 30% = 15 EUR,
Segundo día: 50 EUR x 30% = 15 EUR,
El tercer día de inicio 50 EUR x 30% = 15 EUR.
Por tanto, la dieta con almuerzos proporcionados en el caso de un empleado será:
116,67 EUR - 45 EUR = 71,67 EUR.