Compra del arrendamiento de un automóvil privado y corrección de los costos operativos

Impuesto De Servicio

Los empresarios que utilizan automóviles arrendados en su negocio tienen la opción de comprar el automóvil para su propiedad privada. En este caso, existen algunas dudas sobre el tratamiento de los gastos incurridos previamente en el vehículo arrendado. En este contexto, vale la pena considerar si es necesario realizar ajustes a los gastos incurridos previamente para la operación del automóvil. En el artículo siguiente, trataremos de explicar este problema cuando se produzca una compra del arrendamiento.

Compra privada de un vehículo de empresa mediante leasing

Los empresarios que utilizan el vehículo arrendado pueden decidir al final del contrato de arrendamiento si el automóvil se comprará para la propiedad de la empresa o para la propiedad personal.

Dependiendo de la variante adoptada, las consecuencias fiscales serán diferentes en el caso de una mayor manipulación del vehículo.

Si la compra es para los activos de la empresa, entonces la venta del automóvil generará ingresos de la actividad comercial. En este caso, el art. 14 seg. 2 punto 1 de la Ley PIT. Señalemos que también el posterior retiro del vehículo adquirido para propiedad de la empresa y la posterior venta del vehículo también pueden generar ingresos por actividad económica, incluso si el retiro se realizó a propiedad privada.

En el caso anterior, el art. 10 seg. 2 punto 3 de la Ley PIT, que establece que la venta de activos retirados de la actividad económica se considera rentas de la actividad económica, si entre el primer día del mes siguiente al mes en que se retiraron los activos de la actividad y la fecha de su venta a contraprestación, 6 años.

En este punto, sin embargo, debe tenerse en cuenta que la redención del arrendamiento a propiedad corporativa significa que el valor de la redención es reconocido por el contribuyente en los costos deducibles de impuestos del negocio. Además, el vehículo comprado se utiliza en este caso para fines comerciales.

Por otro lado, la compra privada se produce cuando el vehículo no será utilizado por el contribuyente en la actividad empresarial y no será incluido en el activo de esta actividad.

Curiosamente, no importa si la factura de venta emitida como parte de la compra se emite para los datos de la empresa o para los datos personales del contribuyente. La cuestión clave es si, en el momento de la compra, el contribuyente decide que ya no utilizará el automóvil para fines comerciales, sino solo para fines privados. Como resultado, el empresario no incluye la factura en los costos tributarios ni en el registro de activos fijos. Además, el contribuyente no debe deducir el IVA de dicha factura.

Por otro lado, si el contribuyente luego decide vender el vehículo adquirido para propiedad privada, la renta imponible surgirá si se produce dentro de los seis meses, a contar desde el final del mes en que se realizará la compra. Sin embargo, la obligación fiscal no surgirá si la venta del automóvil se realiza transcurridos seis meses desde el final del mes en el que se compró el automóvil. Es el resultado directo del art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. d de la Ley PIT.

Tal cargo fue presentado por el Director de KIS en la interpretación del 15 de noviembre de 2019, No. 0113-KDIPT2-1.4011.459.2019.1.DJD.

En el caso de compra privada de un automóvil en leasing, se incluye en la propiedad privada del empresario. Esto significa que el vehículo así adquirido no puede utilizarse para fines corporativos.En este caso, el gasto incurrido en la compra no se incluirá en los costos deducibles de la actividad.

¿La redención privada por arrendamiento genera la necesidad de realizar ajustes de costos?

Para responder a la pregunta planteada, primero se debe consultar la definición de costos. Según el art. 22 seg. 1 de la Ley PIT, los costos deducibles de impuestos son costos incurridos para generar ingresos o para mantener o asegurar una fuente de ingresos.

La interpretación lingüística del término "costos incurridos para generar ingresos" que utiliza el legislador significa que el contribuyente puede deducir todos los gastos a efectos fiscales, siempre que, sin embargo, demuestre que ha incurrido en un gasto específico relacionado con el negocio realizado. actividad o el contrato en ejecución., y su realización tuvo o podría tener un impacto directo en el monto de los ingresos obtenidos o debe servir para preservar o asegurar la fuente de ingresos.

Los costos incurridos para mantener la fuente de ingresos son los costos en los que se ha incurrido para que la fuente de ingresos continúe generando ingresos y para que dicha fuente continúe existiendo. Por otro lado, los costos de asegurar la fuente de ingresos deben considerarse los costos incurridos para proteger la fuente de ingresos existente de una manera que garantice el funcionamiento seguro de esta fuente. La esencia de este tipo de costes es su obligación de incurrir para evitar la pérdida de la fuente de ingresos en el futuro. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Cabe enfatizar que la obligación de demostrar de manera inequívoca la relación de causa y efecto entre el gasto incurrido y los ingresos obtenidos de la actividad, preservando o asegurando la fuente de estos ingresos - cada vez recae en el contribuyente.

Esta posición lleva a la conclusión de que los gastos incurridos durante el uso del vehículo arrendado en actividades comerciales son deducibles de impuestos. Esta circunstancia no se anula ni se elimina con la posterior compra del vehículo a propiedad de la empresa.

Como consecuencia, podemos hacer una tesis de que la compra del vehículo de arrendamiento a la propiedad personal del empresario y su posterior venta no requiere el ajuste de costos.

Así lo confirma la interpretación del Director de KIS del 22 de octubre de 2018, no. Costos deducibles de impuestos en el ámbito de cuotas / cuotas de arrendamiento, gastos operativos y de servicio relacionados con lo antes mencionado. un automóvil utilizado para actividades comerciales.

Cabe resaltar que la compra del automóvil luego de la finalización del período del contrato de arrendamiento no cambia el hecho de que los gastos pagados hasta la finalización del contrato, incluidos los gastos de operación, constituyeron los costos deducibles de impuestos del contribuyente.

En este caso, existía la relación de causa y efecto antes mencionada entre el gasto realizado y la actividad realizada. Además, podemos indicar que los gastos operativos cumplieron con la condición de intencionalidad resultante de la cotización del Art. 22 seg. 1 de la Ley PIT. Hubo una relación entre los gastos y los ingresos de la actividad comercial realizada en el sentido de que los gastos incurridos tuvieron un impacto en la creación o aumento de ingresos, o en el funcionamiento o seguridad de la fuente de ingresos del solicitante.

Ejemplo 1.

Un contribuyente autónomo celebró un contrato de arrendamiento operativo. Durante su vigencia, clasificó como deducibles de impuestos los gastos derivados de las cuotas de arrendamiento mensuales y los gastos relacionados con la operación del vehículo (por reparaciones, combustible, servicio, repuestos). Una vez finalizado el período de arrendamiento, el empresario compró el vehículo para su propiedad privada. Sin embargo, esta circunstancia no requiere la corrección de los costos antes mencionados, ya que en el momento en que se utilizó el vehículo para las necesidades de la empresa, estos gastos cumplieron con el criterio de intencionalidad.

Si el empresario realiza un arrendamiento privado del vehículo, no es necesario corregir los gastos operativos previos incurridos mientras el vehículo se utilizó en su actividad empresarial.

Por tanto, despejando las dudas de los contribuyentes, cabe señalar que la compra privada de un automóvil a través del leasing no significa la necesidad de ajustar los costos operativos en que incurría el contribuyente en el momento en que el automóvil arrendado se utilizó para fines societarios.