Gastos de adquisición de cualificaciones profesionales en costes de empresa

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Cada vez son más las personas que deciden montar su propio negocio, lo que aumenta la competitividad en el mercado y con ello las expectativas de los compradores. Para mantener una sólida posición en el mercado, los emprendedores mejoran constantemente sus productos, cuidan la imagen de la empresa y elevan sus calificaciones. Estos, a su vez, son necesarios para convertirse en un especialista en un campo determinado y, en consecuencia, para gestionar un negocio de forma más eficaz. Sin embargo, surge la pregunta de si los gastos por la adquisición de calificaciones profesionales pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos.

¿Pueden los gastos de adquisición de calificaciones profesionales ser un gasto corporativo?

Para poder clasificar un gasto dado como costos deducibles de impuestos, lo primero que se debe considerar es si el gasto cumple con la definición de costo deducible de impuestos. De conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) en el art. 22 seg. 1, los costos de obtener ingresos pueden considerarse gastos incurridos para:

  • lograr ingresos,
  • asegurar o preservar la fuente de ingresos.

Al mismo tiempo, el gasto no puede indicarse en el art. 23 de la Ley PIT - los gastos incluidos en ella no pueden reducir la base imponible, incluso si cumplen la primera condición mencionada anteriormente. Por supuesto, estos gastos deben estar debidamente documentados, por ejemplo, mediante una factura o una factura con la indicación de los datos de la empresa. Ejemplos de gastos incurridos en educación que pueden incluirse en costos deducibles de impuestos son, por ejemplo, un curso de idioma extranjero, tasas de matrícula para estudios (si el campo de estudio coincide con el tema de la actividad realizada), un curso de licencia de conducir (p. Ej. para un camión utilizado en la actividad comercial realizada).). Los gastos incurridos para obtener una licencia de conducir para un automóvil de pasajeros no pueden incluirse en los costos deducibles de impuestos porque son de naturaleza personal. Los gastos para la obtención de calificaciones profesionales, que de acuerdo con lo anterior, puedan constituir un costo deducible de impuestos, deben cumplir con una condición adicional, estar estrechamente relacionados con el objeto del negocio. Si las formaciones, cursos o estudios realizados no están directamente relacionados con la actividad realizada, serán privados y no será posible incluirlos en los costes de la empresa.


Ejemplo 1.

Marek dirige un taller de carpintería desde 2009. En 2021, se interesó por la psicología y, por lo tanto, decidió iniciar estudios en el campo de la "Psicología".

Dado que los estudios realizados por el señor Marek no se relacionan con la actividad económica realizada en ese momento, el contribuyente no puede contabilizar como costos deducibles los gastos incurridos para la adquisición de calificaciones profesionales.

Ejemplo 2.

La Sra. Jadwiga dirige un salón de peluquería desde 2015 como persona física. En 2021, realizó un curso de peluquería destinado a mejorar sus calificaciones profesionales.

Las habilidades adquiridas durante la formación por la Sra. Jadwiga son necesarias para practicar como parte de su negocio. Por tanto, la Sra. Jadwiga puede incluir los gastos de formación como costes deducibles de impuestos sobre la base de una factura.

¿Pueden los gastos de precalificación ser un costo?

Como regla general, los gastos incurridos para la educación de un emprendedor, incluso si cumplen con la definición de costo y están estrechamente relacionados con la actividad comercial realizada, no pueden incluirse en los gastos de la empresa si tuvieron lugar antes del inicio de la actividad comercial. La validez de esta declaración se puede encontrar en muchas interpretaciones individuales.

Un ejemplo es la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional del 21 de diciembre de 2018 (número de referencia 0115-KDIT3.4011.521.2018.1.ESZ)

"[...] debe indicarse que el Solicitante puede incluir en los costos deducibles de impuestos solo aquellos gastos en los que haya incurrido en relación con la mejora de las calificaciones (estudios) después de iniciar un negocio. Por otro lado, los gastos en que incurra el Postulante en relación con la formación antes de iniciar la actividad empresarial pueden no constituir los gastos de esta actividad. [...] ”.

En línea con lo anterior, los gastos incurridos en la educación del emprendedor antes de iniciar el negocio se consideran gastos privados, pues al momento en que se incurrieron no sirvieron para asegurar o preservar ingresos y lograrlo, debido a que la actividad aún no se ha realizado. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Reconocimiento de gastos por la adquisición de calificaciones profesionales en el sistema wFirma.pl

Los gastos incurridos para la obtención de la titulación profesional, que están sujetos a inclusión en el KPiR, deberán ingresarse en la pestaña del sistema en Empresa: GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »IVA FACTURA / FACTURA (SIN IVA), luego, como tipo de gasto , seleccione: OTROS GASTOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD ECONÓMICA.

Después de ahorrar, el gasto irá a la columna 13 del KPiR - otros gastos y al registro de IVA de compras.