Gasto en actividades publicitarias en costes de empresa

Impuesto De Servicio

Muchas empresas deciden anunciar sus servicios o productos: en la televisión, en forma de folletos o en forma de banners en los sitios web. ¿Qué pasa si la empresa incurre en un gasto inusual relacionado con la publicidad y, por ejemplo, adquiere un avión acrobático para utilizarlo con fines publicitarios durante espectáculos públicos? ¿Se pueden incluir estos gastos de publicidad en los costos de la empresa? ¡Vamos a ver!

Gasto en actividades publicitarias en costes deducibles de impuestos

Según el art. 22 seg.1 de la Ley PIT, los gastos relacionados con la actividad empresarial realizada y en los que se incurre para obtener ingresos se utilizan para mantener o asegurar la fuente de ingresos, constituyendo costos deducibles de impuestos. Los costos de impuestos estándar incluyen, por ejemplo:

  • compra de equipos de la empresa;
  • cargos bancarios de una cuenta de empresa;
  • costo de los servicios contables;
  • compra de material de oficina;
  • sueldos de los empleados.

Debe recordarse que el reconocimiento de un gasto como costos deducibles de impuestos depende estrictamente del tipo de actividad comercial y del documento de compra que se posea. En conclusión, el emprendedor puede incluir gastos por actividades publicitarias en los costos de la empresa. En el catálogo de gastos imponibles (se incluye en el Art. 23 de la Ley PIT), el legislador no mencionó los gastos publicitarios. Al mismo tiempo, se debe poder distinguir entre los costos de publicidad y los costos de representación, que no pueden ser un gasto tributario.

Gastos de publicidad en los costos de la empresa: ¿son representación?

De conformidad con el art. 23 seg. 1 punto 23 de la Ley PIT, gastos de representación, tales como:

  • servicios de banquetería;
  • compra de alimentos y bebidas;
  • compra de bebidas alcohólicas.

El propósito de la representación, al igual que la publicidad, es crear una imagen positiva de la empresa para ganar un grupo más grande de contratistas. Sin embargo, debe recordarse definir con precisión la naturaleza del gasto incurrido. En la práctica, puede suceder que algunos de los gastos incurridos puedan, en una circunstancia, ser el costo de representación, y en otras circunstancias se tratarán como costo publicitario.

Además, las disposiciones no especifican la definición de costos de representación, por lo que la decisión del Tribunal Supremo Administrativo de 17 de diciembre de 2012, ref. II FSK 702/11, que regula el concepto de "representación". En esta decisión, podemos leer:

(...) las disposiciones de la ley tributaria no definen el término "representación", y según la definición del diccionario significa "grandeza, prodigalidad", por lo tanto, la representación en el sentido de la ley tributaria debe considerarse en nombre de el contribuyente, asociado a la grandeza y refinamiento, incurrió en para crear una imagen positiva del contribuyente. (...)”.

En consecuencia, no todos los gastos de publicidad pueden incluirse en los gastos de la empresa como tales. Es decir, se refiere a los gastos de publicidad que califican como gastos de representación. A continuación, presentamos la diferencia clave entre representación y acción publicitaria en forma de ejemplo.

Ejemplo 1.

El Sr. Marcin compró 200 bolígrafos con el logo permanente de su empresa, que decidió entregar a los compradores para su promoción. Debido a que este gasto se caracteriza por ser una actividad publicitaria y no tiene el sello de generosidad, puede constituir un costo deducible de impuestos.

Ejemplo 2.

El Sr. Marcin ha comprado 20 bolígrafos de marfil de marca para las empresas más amigables con las que trabaja. Dicho gasto, por su prestigio y dotar a un grupo reducido, no puede constituir un costo deducible de impuestos, por ser representativo por naturaleza. El gasto en actividades publicitarias en los costos de la empresa, que puede ser incluido por el empresario, incluye todos los materiales con el logotipo de la empresa, por ejemplo, folletos, carteles, anuncios en prensa, televisión o Internet.

Gasto en actividades publicitarias en los costos de la empresa y la compra de un avión acrobático

Recientemente, los empresarios han ideado formas cada vez más novedosas de publicidad para su empresa, que deben atraer la atención de los inversores. Estos incluyen, por ejemplo, la compra de aviones acrobáticos que se utilizarán con fines publicitarios durante espectáculos públicos. Por lo tanto, surge la pregunta de si una aeronave comprada con fines publicitarios puede constituir un costo fiscal. La oficina de impuestos acordó incluir la compra de la aeronave en los costos de la empresa en la forma de su reconocimiento en el registro de activos fijos y su depreciación. La oficina de impuestos también acordó deducir el 100% del IVA en los gastos relacionados con el avión. Esta posición se evidencia en la interpretación del Director de Información Tributaria Nacional del 29 de octubre de 2020, ref. 011-KDIB1-1.4010.335.2020.2.NL, donde puede leer que:

(...) dado que la aeronave a la que se hace referencia en la solicitud constituirá un activo fijo en la actividad comercial no agrícola realizada por el Solicitante y se utilizará como parte de esta actividad (como se indica en la solicitud del Solicitante) con fines publicitarios durante Espectáculos públicos y competiciones deportivas, por las que el Postulante cobrará a los anunciantes, a partir del valor inicial de lo antes mencionado. El solicitante podrá realizar amortizaciones por depreciación e incluirlas en los costos deducibles de impuestos en el monto total.

Se debe enfatizar que una condición necesaria para reconocer las amortizaciones por depreciación de un activo fijo dado en forma de aeronave, como costo deducible de impuestos, es su uso dentro y para las necesidades de la actividad empresarial. Cabe destacar que es responsabilidad del Solicitante probar la relación de causa y efecto entre el uso de este activo fijo y los ingresos generados. (...)”.

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Gasto en actividades publicitarias en los costos de la empresa en wFirma.pl

Para incluir los gastos de actividades publicitarias en los costes de la empresa en el sistema wFirma.pl, acceda a GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »FACTURA IVA» OTROS GASTOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. En la ventana que se abre, complete los datos básicos de acuerdo con la factura de compra.

La factura contabilizada se introducirá en el registro de IVA de compras (en el caso de contabilizar una factura de IVA) y en el KPiR en la columna 13. "otros gastos".