Retirada de un apartamento de la actividad - consecuencias fiscales

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Los empresarios que tengan un apartamento inscrito en el registro de activos fijos tienen derecho a incluir como costos las amortizaciones por depreciación y cualquier otro gasto relacionado con el inmueble. No obstante, hay que tener en cuenta que la liquidación de un piso en actividad empresarial conlleva consecuencias fiscales si se quiere retirarlo de la propiedad de la empresa o revenderlo. Entonces, analicemos el retiro de un apartamento de la actividad económica.

Un piso en el registro de inmovilizado y depreciación

Antes de transferir un apartamento a una propiedad de la empresa o comprarlo directamente para fines comerciales, vale la pena considerar cuánto tiempo nos servirá la propiedad para fines comerciales. Puede suceder que después de unos años queramos venderlo o utilizarlo de forma privada. Un piso inscrito en el registro de activos fijos generalmente se deprecia utilizando una tasa de depreciación del 1,5%. Solo después de cumplir una de las condiciones:

  1. el apartamento se utiliza: el contribuyente debe demostrar que el propietario anterior utilizó el apartamento durante al menos 60 meses antes de la compra,
  2. Se mejoran las instalaciones: antes de su inscripción en el registro de activos fijos, los gastos incurridos por el contribuyente por la mejora representaron al menos el 30% del valor inicial.

- el empresario tiene derecho a aplicar una tasa de depreciación individual de hasta el 10%.

Por lo tanto, la depreciación de un apartamento es un proceso a largo plazo, que dura de 10 a casi 67 años. Por lo tanto, ocurre con bastante frecuencia que los empresarios tienen que ceder el piso para uso privado o venderlo antes de que el edificio esté completamente descontinuado. El protocolo de transferencia del activo para fines privados se puede encontrar en el artículo: Protocolo de transferencia del activo fijo para necesidades propias - plantilla con discusión

Retirada de un apartamento de la actividad sobre la base del impuesto sobre la renta

Según la posición de las autoridades fiscales, el mero traspaso de un apartamento de la propiedad de la empresa a los fines personales del empresario no tiene consecuencias en términos de impuesto sobre la renta. En este caso, no estamos tratando con la venta de propiedad corporativa para consideración. Esto se debe al hecho de que la propiedad de un trabajador autónomo no está legalmente separada de la propiedad personal del empresario.

Ejemplo 1.

La Sra. Joanna introdujo el piso comprado anteriormente en la propiedad de la empresa y lo utilizó en el negocio durante 15 años. Por motivos personales, decidió retirar el apartamento de la actividad y cederlo para fines privados. ¿Está obligado a pagar el impuesto sobre la renta?

La Sra. Joanna puede transferir fácilmente el piso a una propiedad privada sin pagar el impuesto sobre la renta. La misma retirada de un apartamento de la actividad para las necesidades privadas del empresario es neutral en cuanto a impuestos.

Traspaso de un apartamento a propiedad privada e IVA

El retiro de un apartamento de la actividad comercial y su transferencia a propiedad privada está sujeto al IVA solo si el empresario tenía derecho a deducir este impuesto al comprar la propiedad.

De acuerdo con la posición de las oficinas tributarias en este asunto, si el contribuyente no tiene derecho a deducir el impuesto soportado al comprar un inmueble y tal derecho no surge en su uso posterior, la transferencia de un departamento a propiedad privada no está sujeta a impuesto sobre el valor añadido.

Art. 7 seg. 2 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
"Por la entrega de los bienes a que se refiere el art. 5 seg. 1, párrafo 1, también significará la transferencia de bienes pertenecientes a su empresa a título gratuito por parte del contribuyente, en particular:
1) la transferencia o consumo de bienes para fines personales del contribuyente o sus empleados, incluidos ex empleados, socios, accionistas, miembros de la cooperativa y miembros de su hogar, miembros de los órganos de gobierno de las personas jurídicas, miembros de la asociación,
2) cualquier otra donación
- si el contribuyente tenía derecho, total o parcialmente, a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto del impuesto soportado sobre la adquisición, importación o fabricación de estos bienes o sus componentes ”.

Como vemos, si no se cumple la condición anterior, la baja del piso de la actividad y su transferencia a la propiedad privada del empresario no tiene consecuencias de IVA.

Hay que tener en cuenta que no deducir el IVA en la compra de un piso no siempre significa que cuando se cede para fines privados no haya que cobrarlo, la clave es si el emprendedor tenía derecho a tal deducción. Pues si el derecho a deducir fue adquirido y la persona que realiza el negocio no lo usó, no lo exime del impuesto sobre bienes y servicios cuando la propiedad se retira de la propiedad de la empresa.

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Reventa adicional del apartamento previamente retirado

Como ya se mencionó, la mera transferencia de un piso utilizado con fines comerciales a propiedad privada no tiene ninguna consecuencia en términos de impuesto sobre la renta, solo su posterior reventa puede resultar en la necesidad de gravar la propiedad. Si el empresario decide vender un piso que fue utilizado anteriormente para fines comerciales y luego cedido para fines privados dentro de los cinco años, contados desde el final del año natural en el que se adquirió o construyó el inmueble, se gravará la operación de venta. impuesto sobre la renta. La fuente de ingresos se vende a título oneroso, se grava con un impuesto sobre la renta del 19% y se divulga en la declaración de impuestos anual PIT-39.

De conformidad con el art. 30e párrafo. 1 y seg. 2 de la Ley PIT, el impuesto sobre la renta sobre la renta de la venta de bienes raíces contra pago es el 19% de la base de cálculo del impuesto, y la base para calcular el impuesto es entonces la renta que constituye la diferencia entre la renta de la venta del inmueble el patrimonio contra pago y los costes de obtención del mismo, incrementados por la suma de las amortizaciones de los inmuebles en venta. También recomendamos el artículo: Venta de un apartamento y derecho a un subsidio de vivienda: ¿cuándo es posible la exención de impuestos? En términos de IVA, la posible reventa adicional de un apartamento previamente utilizado con fines comerciales y transferido a la propiedad privada del empresario es neutral en cuanto a impuestos.

En resumen, podemos decir que un empresario que retire una vivienda del registro del inmovilizado y la ceda para fines privados o la revente debe considerar su situación en términos de impuesto sobre la renta e IVA. Estas actividades tienen consecuencias fiscales específicas.