Valoración del inventario físico: ¿cómo prepararlo adecuadamente?

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Todo contribuyente que realice liquidaciones sobre principios generales o con una tasa única está obligado a preparar un inventario físico (o inventario). Los activos individuales incluidos en el inventario físico se valoran según diferentes principios. Por tanto, antes de realizar un inventario físico, conviene averiguar cómo se valora un inventario físico.

Inventario físico - introducción

Cada contribuyente que posea el KPiR está obligado a preparar e ingresar un inventario físico en el libro. No hay información sobre cómo hacer un inventario físico de la oficina de impuestos; no existe tal necesidad. Se debe realizar e ingresar un inventario físico:

  • al final de cada año fiscal,

  • el 1 de enero (excepción: no es necesario si el censo es similar al de fin de año fiscal),

  • el día de inicio de operaciones durante el año fiscal,

  • el día del cambio de pareja,

  • a la fecha del cambio en la proporción de acciones de los accionistas,

  • el día de la liquidación de la actividad,

  • a la fecha de perder el derecho a pagar el impuesto a tanto alzado durante el ejercicio fiscal.

La obligación de preparar un inventario físico se deriva directamente del artículo 24 del Reglamento del Ministerio de Hacienda sobre el mantenimiento del libro fiscal de ingresos y gastos.

Se puede encontrar un modelo de un inventario físico con una discusión en el artículo: Hoja de un inventario físico: un modelo con una descripción general. También se debe agregar una entrada en el KPiR cuando se realiza el inventario físico durante el año y cuando su preparación fue ordenada por el jefe de la oficina de impuestos.

Valoración del inventario físico: ¿para cuándo se debe realizar?

De conformidad con § 26 sec. 7 del reglamento sobre el mantenimiento del libro tributario de ingresos y egresos, el contribuyente está obligado a realizar la valoración a más tardar dentro de los 14 días siguientes a la fecha de finalización del inventario físico. Los contribuyentes que paguen con una suma global sobre los ingresos registrados no están obligados a hacerlo.

Valoración de inventario físico - definiciones de precios

Antes de realizar la valoración del inventario físico, conviene familiarizarse con las definiciones de los términos utilizados para determinar el método de valoración de determinados componentes.

  • precio de compra

Es el precio que paga el comprador por los activos adquiridos menos el IVA, que es deducible de acuerdo con regulaciones separadas. Si la mercancía se adquirió en el marco de la importación, el precio de compra debe incrementarse con el arancel adeudado, el impuesto especial y los derechos de aduana adicionales. Estos valores deben reducirse mediante rebajas, descuentos u otras reducciones similares.

  • precio de compra

Es el precio de compra incrementado por los costos incidentales relacionados con la compra de bienes y activos hasta que sean depositados en el almacén a su precio de compra, en particular los costos de transporte, carga y descarga y seguro en el camino.

  • costo de manufactura

El costo de producción incluye todos los costos relacionados directa e indirectamente con el procesamiento de materiales, la prestación de servicios o la adquisición (extracción) de minerales, excluidos los costos de venta de productos terminados y servicios.

  • precio de mercado

Es un precio utilizado en el comercio de cosas o derechos del mismo tipo y especie, teniendo en cuenta, en particular, su estado y grado de desgaste. Un contribuyente de IVA activo evalúa los bienes en el monto neto. Por otro lado, el contribuyente está exento del IVA en cantidades brutas.

¿Cómo se ve la valoración del inventario físico?

La valoración del inventario físico se realiza para:

  • materiales y bienes comerciales:
    - según el precio de compra o adquisición (elegir uno de ellos es voluntario)
    - a precios de mercado en la fecha del inventario, si son inferiores a los precios de compra o adquisición (método obligatorio cuando el precio de mercado es inferior al precio de compra o adquisición),

  • productos semiacabados (productos semiacabados), productos terminados y lagunas de producción propia:
    - valorado al costo de fabricación;

  • residuos de servicios públicos (que han perdido su valor de uso original en el curso de las operaciones):
    - según el valor resultante de la estimación teniendo en cuenta su idoneidad para un uso posterior.

Para determinar el valor de los componentes individuales del inventario físico, es decir, materiales y bienes comerciales de acuerdo con sus precios de compra, la relación porcentual de los costos de compra (columna 11) debe determinarse en relación con el valor total de compra de los bienes comerciales y materiales registrados (en la columna 10). El indicador se puede determinar mediante la fórmula:

costos de compra x 100 / costos de compra de bienes y materiales comerciales

El indicador calculado con la fórmula anterior debe multiplicarse por el precio de compra unitario y debe determinarse el valor de los materiales / bienes incluidos en el inventario. El inventario también debe incluir bienes propiedad del contribuyente, ubicados fuera del establecimiento en la fecha del inventario, así como bienes extranjeros en su poder. Estos últimos no están sujetos a valoración, basta con ingresarlos cuantitativamente en la lista con una indicación de de quién son los bienes.

Valoración de inventario físico - casos especiales

También existen reglas específicas para los demás activos incluidos en el inventario, pero son mucho menos frecuentes. Tales casos incluyen:

  • un activo recibido como regalo o herencia - la valoración se realiza al valor correspondiente al precio de compra del mismo o similar activo;
  • valor de cambio de moneda extranjera (en oficinas de cambio) no vendido a la fecha del censo: la valoración se realiza de acuerdo con los precios de compra en la fecha del censo y el día que finaliza el año fiscal, de acuerdo con los precios de compra, pero en la cantidad no superior a la tasa promedio anunciada por el Banco Nacional de Polonia el día que finaliza el año fiscal, y para los artículos pignorados, a su valor de mercado;
  • trabajo en curso (para actividades de servicio y construcción): la valoración se realiza de acuerdo con los costos de fabricación, sin embargo, no puede ser un valor inferior a los costos de los materiales directos utilizados para el trabajo en progreso;
  • producción ganadera - las valoraciones se realizan de acuerdo con los precios de mercado en la fecha del censo, tomando en cuenta la especie, grupo y peso de los animales.

En el caso de la valoración de activos deteriorados, vencidos o que ya hayan pasado de moda - u otras valoraciones de bienes por un importe inferior al precio de compra o adquisición o los costes de producción, el precio unitario de compra (adquisición) o coste de La producción también debe mostrarse para artículos individuales.

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Valoración de inventario físico - consecuencias fiscales

A la hora de preparar el inventario físico, se debe recordar que su valoración tiene un impacto directo en los montos mostrados en el resumen de KPiR y en el impuesto a las ganancias:

  • anual - en el caso del inventario final e inicial,

  • contados como parte del anticipo - en el caso de un inventario elaborado durante el año.

Como resultado del inventario físico correcto, puede surgir una diferencia de inventario que, dependiendo de si el inventario final (o intermedio) es mayor o menor que el inventario inicial, tiene un impacto en la renta imponible:

  • inventario final <inventario inicial - los ingresos se reducen por la diferencia de inventario,

  • Inventario final> Inventario inicial: los ingresos aumentan por la diferencia de inventario.

En resumen, la valoración del inventario físico es obligatoria para los contribuyentes que mantienen el KPiR. Depende de los ingredientes poseídos que son objeto del inventario. En algunos casos, la valoración de un ingrediente es voluntaria. La valoración del inventario físico tiene un impacto en el impuesto a la renta.