Pago inicial de arrendamiento en efectivo: consecuencias

Impuesto De Servicio

La Ley del Impuesto sobre la Renta, en la redacción del 1 de enero de 2017, contiene disposiciones bastante incómodas para los empresarios, que obligan a los empresarios a excluir de los costos deducibles de impuestos las transacciones con un valor superior a 15.000 PLN, pagadas sin una cuenta bancaria.

Existen muchas dudas sobre la interpretación de las disposiciones que se ocupan de estas obligaciones de liquidación de los empresarios, y la amplia gama de escenarios hace que las acciones inconscientes del empresario puedan llevar a la pérdida de costes deducibles de impuestos de valor significativo. Es difícil explicar el término "transacción", que le da a la oficina de impuestos una herramienta eficaz para la aplicación de impuestos adicionales.

Un contrato típico y comúnmente celebrado para la prestación de servicios es el servicio de arrendamiento. Para reconocer de manera plena y consciente y segura los costos deducibles de impuestos en esta cuenta, vale la pena presentar algunos aspectos importantes. Más adelante en el artículo, consideraremos si el contrato de arrendamiento es una transacción económica de naturaleza uniforme y consideraremos si el empresario está expuesto al riesgo de cuestionar las liquidaciones, por ejemplo, en el caso de que la tarifa de arrendamiento inicial se pague al distribuidor en efectivo.

El contrato de arrendamiento puede tratarse como una transacción

Por regla general, el contrato de arrendamiento consiste en poner el sujeto de arrendamiento a disposición del usuario por parte de la parte financiadora y, a cambio, el usuario paga las cuotas / rentas del arrendamiento. Aunque la multiplicidad de pagos en virtud del contrato puede sugerir que el límite de transacciones en efectivo del equivalente a 15.000 PLN está fuera del alcance de las cuotas de arrendamiento individuales, el contrato en sí puede tratarse como una transacción. La aceptación de la tesis anterior obligará al empresario a pagar todas las rentas de arrendamiento sin efectivo. El contrato de arrendamiento puede tratarse como una transacción económicamente uniforme, por lo que el empresario debe pagar todas las obligaciones derivadas del contrato sin efectivo.

La posición presentada anteriormente, que puede convertirse en una herramienta seria para las autoridades tributarias, se refleja, entre otras cosas, en en respuesta a la pregunta parlamentaria No. 9279 del 8 de febrero de 2017. tema relacionado con el arrendamiento, por lo que se justifica citar un fragmento del argumento que allí se hace: "En el caso de un contrato de arrendamiento indicado por el miembro del Parlamento, incluida la obligación del usuario de pagar a la parte financiadora en las cuotas acordadas una remuneración en efectivo, al menos igual al precio o remuneración por la compra de bienes por la parte financiadora (artículo 7091 del Código Civil) - la remuneración del prestatario es, por regla general, pagadera periódicamente, de acuerdo con el calendario especificado en el contrato, sin embargo, los pagos individuales constituyen la responsabilidad total del usuario, que puede exceder la cantidad equivalente a 15.000 PLN . Evaluar el cumplimiento de la obligación a que se refiere el art. 22 de la Ley de Libertad de Actividad Económica, el factor decisivo en el caso de un contrato de arrendamiento debería ser la suma de las obligaciones adeudadas a la parte financiadora.”.

Considerando el caso extremo en el que el empresario pagaría al menos una cuota de arrendamiento en efectivo, entonces el valor total del contrato de arrendamiento no puede constituir el costo deducible de impuestos del empresario. Lo anterior resulta, en particular, de las explicaciones publicadas en el sitio web biznes.gov.pl:
También debe recordar que, en caso de incumplimiento de las disposiciones sobre el límite de transacciones en efectivo, no solo se excluye de los costos el excedente de más de 15.000 PLN. Si el valor de la transacción excede el límite legal, el pago en efectivo significa que el monto total pagado sin la cuenta bancaria no puede reconocerse como costos tributarios.". Esta regla es válida no solo para la liquidación de un único contrato de arrendamiento, sino también para cualquier transacción económicamente uniforme, por ejemplo, un contrato para la ejecución de obras de construcción.

El reembolso y el reembolso de la cuota mediante transferencia bancaria evitarán consecuencias negativas.

La ocurrencia de una situación en la que el empresario haga un pago total o parcial en efectivo por un pasivo superior al equivalente a 15.000 PLN, requerirá un ajuste de los costos deducibles de impuestos.

La solución en esta situación puede ser la devolución en efectivo de la contraparte y el reembolso del pasivo a través de la cuenta de pago. Para evitar la obligación de reducir los costos deducibles o aumentar los ingresos tributarios, es necesario, por tanto, revertir los efectos del estado de cosas real efectuando el pago del pasivo por transferencia, que originalmente se liquidaba en efectivo.

Si bien la solución presentada anteriormente es aplicable en la teoría y en la práctica, en particular porque la normativa al respecto es imprecisa y no analiza dichos procedimientos, también se debe tener en cuenta la posición de las autoridades tributarias al respecto, que resulta ser divergente. Por ejemplo, el Director de la Cámara Fiscal de Bydgoszcz en la sentencia individual de 19 de enero de 2017, expediente ref. 0461-ITPB3.4511.331.2016.1.AK, aprobó este cargo, mientras que el Director de la Cámara Fiscal de Varsovia en la interpretación individual del 25 de enero de 2017, ref. 1462-IPPB3.4510.974.2016.2., Expresó una vista completamente diferente.

Pago inicial de arrendamiento en efectivo en el concesionario - compensación permitida

Si bien el pago de las obligaciones con efectivo directamente en el arrendador es bastante raro, realizar el pago anticipado en la caja del concesionario es un fenómeno mucho más común. En primer lugar, el tema del arrendamiento se solicita directamente al fabricante o vendedor, y esto requiere un pago por adelantado en casi todos los casos.

Completar la transacción concluida con la celebración de un contrato de arrendamiento conlleva la necesidad de liquidar la tarifa de arrendamiento inicial, documentada por el arrendador con una factura. En la práctica, el anticipo pagado al concesionario generalmente se acredita a la tarifa de arrendamiento inicial en virtud del contrato.

¿El pago inicial del arrendamiento en efectivo en la caja del concesionario descalifica de ser incluido en el costo de los pagos del arrendamiento si el valor del contrato excede los 15.000 PLN? - Bueno, no, siempre que el pasivo con el arrendador se compense con el crédito al concesionario en forma de un anticipo reembolsable que se haya pagado previamente. La situación discutida se ilustra en el siguiente ejemplo. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ejemplo 1.
El Sr. Jakub pidió un automóvil de pasajeros al concesionario e hizo un pago por adelantado para este evento por un monto de 25.000 PLN en efectivo en la caja del concesionario.

El Sr. Jakub obtuvo financiación externa para el automóvil mencionado de un tercero con el que celebró un contrato de arrendamiento financiero (valor del contrato 120.000 PLN).

El arrendador emitió una factura por la tarifa inicial por la cantidad de PLN 25,000, que el Sr. Jakub debe pagar. Debido al hecho de que el comprador del vehículo y su propietario será el arrendador, el Sr. Jakub debería recibir un reembolso del anticipo pagado al concesionario.

Con el fin de simplificar las liquidaciones, se celebró un acuerdo sobre la compensación del anticipo pagado al concesionario con un pago inicial adeudado al arrendador.

Aunque el anticipo, que en última instancia se liquidaba como un pago inicial de arrendamiento, se liquidaba en efectivo en la caja del concesionario, el hecho de que las cuentas por cobrar y los pasivos mutuos se compensaran en lugar del pago directo del pago inicial en efectivo al arrendador crea la posibilidad de liquidación total de los gastos deducibles de impuestos, todos los gastos de arrendamiento (cuyo valor total supera los 15.000 PLN). La posibilidad de liquidar la totalidad de la transacción bajo el contrato de arrendamiento en costos deducibles de impuestos también estará condicionada al pago de las cuotas de arrendamiento restantes mediante transferencia bancaria.

En la sentencia individual de 11 de abril de 2017, expediente ref. 1462-IPPB6.4510.24.2017.2.AZ, el Director de Información Tributaria Nacional, aceptó plenamente la posición presentada por el solicitante en el caso en el que se pagó una cierta cantidad en efectivo al concesionario, que luego se compensó con el arrendamiento inicial pago adeudado al arrendador. En los hechos presentados, el solicitante adoptó la posición de que la compensación es una forma de liquidación no monetaria de cuentas por cobrar y pasivos mutuos. En opinión del solicitante, compensar la cuenta por cobrar mediante un prepago reembolsable con la tarifa de arrendamiento inicial adeudada al arrendador no dará lugar a la necesidad de excluir de los costos (o aumentar los ingresos) los gastos incurridos para pagar los pasivos resultantes del contrato celebrado. contrato de arrendamiento, cuyo valor total supera los 15.000 PLN.