Solicitud conjunta de interpretación individual

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Los empresarios y sus contables a menudo se enfrentan a dificultades a la hora de interpretar la legislación fiscal. Sin duda, el análisis de comentarios y jurisprudencia muchas veces permite encontrar la solución adecuada al caso. Sin embargo, la incertidumbre de gran alcance requiere el uso de la institución de la resolución fiscal individual. La interpretación individual no solo da pistas sobre el método de liquidación de una transacción determinada. Una ventaja extremadamente importante de esta institución es obtener protección legal en la medida en que la posición del solicitante se considere correcta.
La solicitud de interpretación en el propio caso podrá presentarse de forma individual o conjunta, cuando una cuestión determinada afecte a varias entidades. Una solicitud conjunta para una interpretación individual puede contribuir al desarrollo de soluciones óptimas, gracias a la cooperación de varias entidades, así como a obtener el efecto escala en forma de reducción de los costos de su elaboración.

¿Qué es una solicitud conjunta de interpretación individual y cómo prepararla? - ¡sobre eso a continuación!

Solicitud conjunta de interpretación individual: normas de presentación

La institución de interpretaciones individuales está regulada en la Ley de ordenanzas fiscales. El 1 de enero de 2016, se introdujo la institución de una moción conjunta en el sistema legal. De conformidad con el art. 14r de la Ley de Ordenanza Tributaria, una solicitud conjunta de interpretación individual se caracteriza por los siguientes aspectos:

  • dos entidades (o más) que participen en el mismo estado de hecho o tengan la intención de participar en el mismo evento futuro pueden solicitar una interpretación,
  • en la solicitud conjunta, los interesados ​​señalan una entidad que es parte en el proceso de interpretación, a la que se le notifica la interpretación o sentencia (se entregan copias a los demás interesados),
  • todos los interesados ​​presentan la declaración a que se refiere el art. 14b § 4 (el solicitante de una interpretación individual presenta una declaración bajo pena de responsabilidad penal por declaraciones falsas de que los elementos de los hechos cubiertos por la solicitud de interpretación el día de la presentación de la solicitud no son objeto de procedimientos fiscales pendientes, inspección tributaria, inspección aduanera y tributaria y que al respecto, el asunto no ha sido resuelto en su esencia en una decisión u orden de la autoridad tributaria.
  • la tarifa por la emisión de la solicitud depende de la cantidad de hechos / eventos futuros, así como de la cantidad de partes interesadas (es el producto de estos dos factores),
  • Se debe solicitar una solicitud conjunta enviando un formulario ORD-WS. Se proporcionan los siguientes tipos de archivos adjuntos para la aplicación: ORD-WS / A - es una continuación del contenido de la aplicación básica si el contenido de la aplicación no encaja en la forma básica; ORD-WS / B - este apéndice debe contener los datos del interesado que no es parte del procedimiento para emitir una interpretación individual.

La elección de una entidad que sea parte en el proceso conlleva ciertas consecuencias.

Una de las características esenciales de una solicitud conjunta de interpretación individual es la indicación de la entidad que se convertirá en parte del procedimiento. El propósito de tal operación es asegurar el orden procesal relacionado con la emisión de una interpretación individual. Debe tenerse en cuenta que la designación de una determinada entidad como parte en el proceso conlleva ciertas consecuencias, ya que la entidad responsable, inter alia, detrás:

  1. complementando las deficiencias formales de la solicitud, incluido el pago de la tasa faltante (la autoridad enviará cartas sobre el asunto a la entidad que es parte en el procedimiento),
  2. apelar contra una interpretación individual / presentar una queja contra la negativa a iniciar un procedimiento en una solicitud conjunta,
  3. otras cuestiones relacionadas con la modificación, revocación o declaración de caducidad de la interpretación individual (la parte tiene la posibilidad de presentar una denuncia contra la decisión del caso).

En relación con la solicitud de una interpretación individual (también en el caso de una solicitud conjunta), se puede nombrar un abogado. El abogado en el caso puede representar a la parte, recibir correspondencia de la autoridad, así como proporcionar explicaciones en nombre de la parte, incluyendo en forma de complementar las deficiencias formales identificadas en la solicitud. En resumen, vale la pena señalar que una parte en el procedimiento de una solicitud conjunta de interpretación individual debe ser designada de manera deliberada. Este es uno de los aspectos clave relacionados con el procedimiento para obtener una interpretación, ya que solo las cartas enviadas por una de las partes producirán efectos legales. Esto significa que, por ejemplo, la respuesta a la citación por parte del interesado, que no es parte en el proceso, será jurídicamente ineficaz. También cabe destacar que el incumplimiento de determinadas obligaciones por parte de una de las partes puede, en casos extremos, dar lugar a dejar la solicitud en su totalidad o en parte sin consideración.

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Debe deducirse de la solicitud que todas las partes interesadas tienen un interés legal

En arte. 14h de la Ley de Ordenación Tributaria, se hicieron referencias a otras disposiciones aplicables en materia de emisión de interpretaciones individuales. En particular, vale la pena señalar que este reglamento se refiere al art. 165a de la citada Ley, que establece, inter alia, que la autoridad tributaria emite una resolución denegatoria de iniciar un proceso cuando una persona que no es parte presenta una solicitud de inicio de un proceso.

Si el contenido de la solicitud y las posibles respuestas a las solicitudes de la autoridad tributaria indican que al menos una de las entidades no tendrá la condición de interesado, entonces existirá motivo para negarse a iniciar el trámite para emitir una solicitud conjunta. para una interpretación individual de las disposiciones de la legislación fiscal. El siguiente ejemplo ilustra la tesis citada anteriormente.

Ejemplo 1.
Dos entidades (A y B) presentaron una solicitud conjunta para una interpretación individual de la ley tributaria. El tema de las dudas de los interesados ​​fueron las consecuencias fiscales sobre la base del IRPF y del IVA en relación con los servicios prestados entre las dos entidades.

La aplicación planteaba preguntas sobre las consecuencias fiscales de las facturas emitidas por la entidad A a la entidad B en el área de impuestos: PIT para ambas entidades, es decir, A y B; IVA para una entidad, es decir, la entidad B en términos del derecho a deducir el impuesto soportado.

La autoridad pidió a la parte que complementara la solicitud con respecto a las consecuencias legales y fiscales sobre la base del IVA también para la primera parte interesada, es decir, la entidad A. relacionada directamente con la entidad A. La parte asumió que es obvio que el hecho que la entidad A, un contribuyente activo del IVA, estaba obligada a emitir una factura con el tipo de IVA adecuado para un servicio determinado.

En tal situación, la autoridad puede emitir una decisión negando el inicio del trámite de una solicitud conjunta, porque puede encontrar que no todas las entidades indicadas en la solicitud tienen la condición de interesadas en obtener una interpretación de los hechos o hechos futuros indicados en la solicitud. solicitud.

Lo anterior se confirma, entre otros, por en sentencia del Juzgado Provincial de lo Contencioso-Administrativo de 26 de julio de 2017, expediente ref. I SA / Po 73/17, donde el panel adjudicador determinó, inter alia, que
“[2] Básicamente, la autoridad advirtió que en el caso que nos ocupa, tanto las preguntas formuladas en la solicitud conjunta presentada como en el complemento de la solicitud no se referían a las consecuencias tributarias para el comprador por ser parte del proceso. Se referían solo a las obligaciones fiscales del vendedor de bienes raíces (con respecto a la tributación de esta transacción), y no a los derechos del comprador (por ejemplo, el derecho a deducir el impuesto soportado) ni a las obligaciones del comprador. Esto se aplica en particular a la pregunta 4, que se relaciona directamente con las obligaciones del vendedor de gravar la transacción en cuestión al tipo adecuado. Por lo tanto, se justificó que la interpretación emitida en la medida solicitada por la parte no cumpliría con su función básica, es decir, la función de garantía para la entidad que presentó la solicitud ”.

Resumen

Una solicitud conjunta para emitir una interpretación individual de la ley tributaria sin duda tiene sus ventajas, ya que esencialmente simplifica y reduce el número de documentos en circulación, así como los costos, ya que la preparación de una solicitud es sin duda un procedimiento más económico, especialmente en el caso de utilizar la ayuda de un abogado profesional.

Sin embargo, al redactar dicha solicitud, debe respetarse el principio básico, según el cual todas las entidades identificadas en la solicitud deben tener la condición de parte interesada para obtener una interpretación. Por lo tanto, una solicitud conjunta debe estructurarse de tal manera que se desprenda claramente que las cuestiones relativas a los hechos presentados o un evento futuro se relacionan con los efectos legales y fiscales de todas las entidades indicadas en la solicitud. El incumplimiento de esta condición puede resultar en la negativa a emitir una interpretación individual.