La imagen de la empresa y los costes fiscales incurridos.

Impuesto De Servicio

Los emprendedores están prestando cada vez más atención a la construcción de una imagen adecuada de la empresa. A menudo es un pasaporte al éxito empresarial. Sin embargo, construir una imagen implica importantes desembolsos económicos. Por lo tanto, los empresarios se preguntan si los gastos anteriores pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos.

Definición de costos deducibles de impuestos

Las reglas para calificar los gastos como costos deducibles de impuestos se establecen en las disposiciones del art. 15 y 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, la Ley de CIT). De conformidad con el art. 15 seg. 1 de la citada ley, los costos deducibles de impuestos son aquellos incurridos para obtener ingresos de la fuente de ingresos o para mantener o asegurar la fuente de ingresos, con excepción de los costos mencionados en el art. 16 seg. 1.

A la luz de la disposición anterior, la evaluación legal de un gasto específico incurrido por el contribuyente requiere referencia al criterio de la intencionalidad de incurrir en él y tener en cuenta las exclusiones de la categoría de costos deducibles de impuestos especificadas en el art. 16 seg. 1 de la Ley de CIT. En cuanto a la finalidad de la finalidad de los gastos, cabe destacar que los costos deducibles de impuestos son tanto los gastos que, en caso de incurrir, se traducen directamente en la obtención de ingresos específicos, como aquellos que no pueden asignarse a ingresos específicos de esa manera, pero están racionalmente justificados. con el objetivo de lograrlos. En cada caso, sin embargo, es necesario establecer una relación entre el costo incurrido y la obtención o posibilidad de obtener ingresos por parte de la entidad que incurre en el costo.

En vista de lo anterior, para que un gasto incurrido por un contribuyente constituya un costo deducible de impuestos, se deben cumplir las siguientes condiciones:

  • fue incurrido por el contribuyente, es decir, en última instancia debe ser cubierto con los activos del contribuyente (no son gastos deducibles de impuestos, gastos incurridos por las actividades del contribuyente por personas distintas del contribuyente);
  • es final (real), es decir, el valor de los gastos incurridos no ha sido devuelto al contribuyente de ninguna manera;
  • está relacionado con la actividad empresarial que realiza el contribuyente;
  • se incurrió para obtener, preservar o asegurar ingresos o puede tener un impacto en el monto de los ingresos obtenidos;
  • ha sido debidamente documentado,
  • no podrán incluirse en el grupo de gastos que, de conformidad con el art. 16 seg. 1 de la Ley de CIT no se consideran costos deducibles de impuestos.

En relación con lo anterior, cabe señalar que los costos deducibles de impuestos son todos los gastos racionales y económicamente justificados relacionados con la actividad empresarial realizada, cuyo propósito es lograr, asegurar y mantener una fuente de ingresos, los cuales no están enumerados en el Art. . 16 seg. 1 de la Ley de CIT. Los costos incurridos por el contribuyente deben evaluarse en términos de su propósito, es decir, la búsqueda de ingresos. Para que un gasto específico se considere un costo deducible de impuestos, debe existir una relación causal entre este gasto y la obtención de ingresos, de manera que el gasto incurrido debe tener un impacto en la creación, aumento o aseguramiento de estos ingresos. Al mismo tiempo, estos gastos no pueden incluirse en el catálogo de gastos no deducibles enumerados en el art. 16 seg. 1 de la Ley de CIT.

Gastos por reuniones de empresa

Uno de los gastos relacionados con la construcción de la imagen de la empresa son las reuniones de negocios. Durante estas reuniones, la gente suele comprar alimentos, servicios de catering o bebidas. Los gastos anteriores no deben considerarse deducibles de impuestos si su único propósito es crear una imagen adecuada de la empresa. Lo anterior se ve confirmado por la sentencia individual de 4 de marzo de 2019, en la cual el Director de Información Tributaria Nacional manifestó que:

También conviene señalar que el hecho de que los costes de representación, es decir, los gastos por servicios de catering, compra de alimentos y bebidas, incluidas las bebidas alcohólicas, se mencionen en la normativa fiscal, no significa que dichos gastos deban excluirse siempre de los costes deducibles de impuestos. . Para la calificación de determinados gastos como gastos de representación, excluidos de los costes deducibles de impuestos, no es importante el lugar donde se sirven las meriendas o la prestación del servicio de catering, es decir, no se tiene en cuenta si las meriendas se realizan en las instalaciones de la empresa o fuera de ellas. Para la evaluación de dichos gastos, características como la prodigalidad, la elegancia y el esplendor de las comidas tampoco son importantes. Para los gastos de compra de alimentos, bebidas y servicios de catering, excluidos de los costos deducibles de impuestos de conformidad con el art. 16 seg. 1 punto 28 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aquellas cuyo fin único o dominante sea crear una determinada imagen del contribuyente, crear una buena imagen de su empresa o actividad, crear relaciones positivas con los participantes de dichas reuniones ”.

Responsabilidad social corporativa: la imagen de la empresa

Los emprendedores invierten en responsabilidad social corporativa para ser percibidos mejor desde la perspectiva de un cliente potencial. Gracias a estas inversiones, se percibe mejor a las empresas. Recordemos la definición de RSE (Responsabilidad Social Corporativa).

La responsabilidad social corporativa se define como un concepto gracias al cual las empresas, en la etapa de construcción de una estrategia, toman en cuenta de manera voluntaria los intereses sociales y la protección del medio ambiente, así como las relaciones con diversos grupos de interés. Responsabilidad no solo significa cumplir con todos los requisitos formales y legales, sino también mayores inversiones en recursos humanos, protección ambiental y relaciones con el medio ambiente de la empresa, es decir, compromiso voluntario. La RSE es el proceso mediante el cual las empresas gestionan sus relaciones con una variedad de partes interesadas que pueden tener un impacto real en el éxito empresarial y, por lo tanto, deben considerarse una inversión, no un costo.

En otras palabras, la responsabilidad empresarial es una estrategia de gestión eficaz que, mediante la realización del diálogo social a nivel local, contribuye al aumento de la competitividad de las empresas a nivel global y, al mismo tiempo, a la creación de condiciones para una sostenibilidad social y económica. desarrollo. Como regla general, los gastos relacionados con la RSE pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos. No se tratan como gastos de representación. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Imagen de empresa - ropa corporativa

Uno de los gastos relacionados con la imagen de la empresa es la compra de ropa corporativa. En el caso de la ropa, las autoridades fiscales permiten que se cobren costos solo por la compra de aquellas que contienen características distintivas, por ejemplo, el logotipo de una empresa.

Ejemplo 1.

Un comerciante de artículos de lujo decidió comprar dos trajes caros para sus empleados. Fueron fabricados por una marca reconocida y exclusiva. Sin embargo, no tienen signos especiales. En este caso, la compra de trajes debe tratarse como una compra para fines personales de los empleados. El gasto anterior no es deducible de impuestos.

Ejemplo 2.

Un empresario que dirigía una cadena de pizzerías decidió estandarizar la vestimenta de los empleados. El contribuyente compró a los empleados camisas y pantalones con el logo de la empresa. Las camisas y los pantalones son de una marca famosa. En este caso, a pesar de la compra de ropa de una marca conocida, llevan el logo. Por tanto, la compra está relacionada con la actividad económica realizada.