Acceso a expedientes durante el proceso tributario: vale la pena conocerlo

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El punto de partida para las deliberaciones sobre el tema: la inspección de los expedientes durante el proceso tributario es el Art. 123 de la Ley de ordenanzas fiscales. La instrucción contenida en la citada disposición obliga a las autoridades tributarias a asegurar que las partes participen activamente en todas las etapas del proceso, y antes de emitir la decisión, la autoridad está obligada a permitirles opinar sobre las pruebas y materiales recabados, así como sobre las demandas hechas.

La implementación práctica de la norma jurídica anterior como uno de los principios fundamentales del procedimiento tributario tiene lugar, entre otras cosas, facilitando a las partes la documentación recogida en el expediente. El análisis de los archivos del caso a menudo proporciona mucha información importante que puede resultar crucial en una posible disputa judicial con las autoridades fiscales. Los errores de procedimiento, por ejemplo, en relación con la entrega ilegal de cartas o irregularidades en el alcance de las pruebas recopiladas, se convierten en una herramienta real para eliminar los efectos de los procedimientos o la inspección fiscal realizada por la autoridad fiscal. Más adelante en el artículo, se discuten varios temas importantes relacionados con este tema.

La autoridad está obligada a poner a disposición los expedientes del caso de conformidad con la ley.

Las reglas para compartir los expedientes del caso resultan del art. 178 del Código Tributario. Estas disposiciones permiten que el sitio web:

  1. inspección de los archivos del caso, tomando notas, copias y haciendo copias usando sus propios dispositivos portátiles (por ejemplo, cámara, teléfono móvil). Este derecho también se aplica una vez finalizado el procedimiento. Las actividades antes mencionadas podrán realizarse en las instalaciones de la autoridad tributaria en presencia de un empleado de dicha autoridad;
  2. solicitar una copia del expediente del caso o copias certificadas del expediente del caso o la certificación de una copia del expediente del caso.

Las disposiciones de la Ley de ordenanzas fiscales permiten a una parte emprender acciones procesales a través de un abogado designado que puede, en particular, obtener y ver los datos contenidos en los archivos del caso. Finalmente, cabe mencionar que la autoridad tributaria podrá facilitar a la parte las actividades mencionadas anteriormente, es decir, poner a disposición los expedientes del caso en su sistema de TIC, después de identificar a la parte en la forma a que se refiere el art. 20a párrafo 1 o 2 de la Ley de informatización de las actividades de las entidades que desempeñan funciones públicas.

La autoridad hará que los archivos estén disponibles en una versión electrónica solo si los tiene en tal forma. El sitio web solo puede solicitar escaneos de ciertos documentos.

Las disposiciones de la Ordenanza Fiscal no requieren que las autoridades fiscales digitalicen, es decir, que tengan los archivos del caso en una versión electrónica. Por lo tanto, si una parte solicita a la autoridad que brinde acceso a todo el archivo en una versión electrónica, lo más probable es que la autoridad no cumpla con la voluntad del contribuyente, señalando el contenido del art. 178 Op. Este tema fue objeto de litigio. Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia en sentencia de 28 de marzo de 2019, expediente ref. VIII SAB / Wa 2/19, sostuvo en particular que

“Esta disposición no impone la obligación de digitalizar los documentos en poder de la autoridad. Así, ante una situación en la que la autoridad no pudo atender la solicitud por falta de sistemas informáticos propios, de lo cual informó a la demandante en una carta pertinente en respuesta a su solicitud, significa que su funcionamiento fue correcto ”.

La aplicación para el envío electrónico de escaneos de documentos individuales es ligeramente diferente. En tal caso, la autoridad no debe negarse a divulgar los documentos de los expedientes del caso en tal forma, más aún que el Reglamento del Ministerio de Finanzas de 18 de diciembre de 2015 sobre el monto de la tasa por la preparación de copias y copias de documentos emitidos de conformidad con el art. 270b del IP prevé una tarifa de 0,40 PLN por una página de un documento en papel escaneado. Si la autoridad fiscal se niega a proporcionar un documento / documentos del expediente del caso en forma de documento escaneado, la parte puede presentar un recordatorio y luego una queja sobre la inactividad o la duración excesiva del procedimiento. La tesis según la cual la autoridad no debe negarse a proporcionar en formato electrónico (por ejemplo, a través de la plataforma ePUAP) escaneos de documentos recopilados en los expedientes del caso se confirma en la sentencia del Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia de 26 de abril de 2019, expediente ref. . VIII SAB / Wa 9/19.

Inspección de archivos de casos durante los procedimientos fiscales: la autoridad no puede revelar ciertos documentos debido a la confidencialidad de la información y al interés público importante.

La siguiente unidad editorial de la Ley de Ordenanza Tributaria (artículo 179) contiene premisas que, de cumplirse, harán que la autoridad se niegue a divulgar ciertos documentos contenidos en los expedientes del caso o al menos elimine permanentemente cierta información.

La parte no tendrá acceso a documentos que contengan información clasificada, así como a otros documentos que la autoridad tributaria excluirá del expediente por razones de interés público.

La información clasificada es información cuya divulgación no autorizada causaría o podría causar daños a la República de Polonia o sería desfavorable desde el punto de vista de sus intereses (la Ley de Protección de la Información Clasificada). Por otro lado, la información cuya divulgación podría vulnerar el interés público, incluye, en particular, los datos identificativos y financieros de otras entidades que no afecten a las constataciones de los hechos y cuya divulgación pueda vulnerar los intereses de terceros. Las cuestiones relacionadas con la negativa a revelar determinada información contenida en los expedientes se producen en particular cuando la autoridad lleva a cabo actuaciones conjuntas, es decir, con la participación de varias partes. En tales situaciones, la autoridad evalúa qué información puede proporcionar a la parte en el proceso o al representante, para no revelar datos sobre otros contribuyentes / partes en el proceso.

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La autoridad se niega a divulgar los documentos mediante una decisión.

De conformidad con el art. 179 § 2 y 3 de la Op. La negativa a divulgar documentos del expediente debido a la confidencialidad de la información o interés público importante, la autoridad emitirá una decisión que está sujeta a apelación en forma de denuncia.

Los contribuyentes entran en disputas con la oficina de impuestos, ya que la oficina de impuestos a menudo se niega a divulgar documentos debido a las razones antes mencionadas, en particular en lo que respecta al interés público. El término "interés público" es un término vago ya que no ha sido aclarado ni regulado de ninguna manera en los actos jurídicos. Sin embargo, la autoridad tributaria no puede negarse arbitraria e irrazonablemente a divulgar ciertos documentos o sus fragmentos contenidos en el expediente. Si la autoridad emite una decisión contra la cual una parte tiene derecho a reclamar, debe contener una justificación fáctica y jurídica (artículo 217 § 2 de la Op. En el expediente del caso debido a la necesidad de proteger el interés público.

Esto fue enfatizado por, entre otros El Tribunal Administrativo Provincial de Gliwice en sentencia de 24 de octubre de 2017, expediente ref. I SA / Gl 655/17, señalando en particular que

"Se debe estar de acuerdo con la afirmación de la denuncia de que en sus decisiones las autoridades tributarias no evaluaron la condición de interés público relevante para la negativa a divulgar los documentos en cuestión, y no demostraron un interés público específico y su existencia en el caso. examinado, no proporcionó razones convincentes sobre cómo se perjudicaría ese interés, ni sería posible protegerlo de otro modo, ni definiría la durabilidad de la restricción de acceso ».