Condiciones de devolución del IVA: la información más importante

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes de IVA activos que tengan un excedente de IVA en compras sobre el IVA en ventas, después de cumplir ciertas condiciones, pueden solicitar una devolución del IVA. Los legisladores han introducido una nueva opción para reembolsar este impuesto a la cuenta de IVA del empresario. ¿Cuáles son las condiciones para la devolución del IVA según las nuevas reglas? En este artículo, presentamos las ventajas y desventajas de esta solución.

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes activos del IVA?

Los contribuyentes de IVA activos, independientemente de que se hayan registrado a efectos del IVA de forma obligatoria o voluntaria, deberán presentar JPK_V7 por cada período de liquidación y pagar el impuesto resultante.

En caso de acciones como:

  • adquisición intracomunitaria de bienes (CTS) - compra de bienes de la Unión Europea,
  • Suministro intracomunitario de bienes (WDT): venta de bienes a la UE,
  • venta de servicios a la Unión Europea para los que el comprador es el contribuyente,

- los empresarios registrados como contribuyentes IVA-UE también presentan información resumida del IVA-UE.

Para determinar el IVA a pagar, el valor del impuesto soportado (IVA sobre las compras) debe restarse del valor del impuesto repercutido (IVA sobre las ventas). La diferencia es la cantidad a depositar en la cuenta bancaria correspondiente. A partir del 1 de enero de 2020, se encuentra en vigor una microcuenta individual tributaria, a la que los emprendedores pagarán, entre otros, Pasivos por IVA. Recientemente, ha aumentado el número de obligaciones de los empresarios y, por lo tanto, posibles sanciones fiscales. Los cambios más importantes de los últimos meses incluyen:

  • la necesidad de verificar los números de cuenta bancaria de los contratistas en la lista blanca (sanciones para los compradores en relación con transacciones superiores a 15.000 PLN brutos),
  • pago fraccionado obligatorio de parte de la transacción (sanciones por transacciones superiores a 15.000 PLN brutos para los compradores).

Facultades de los contribuyentes del IVA

Tener la condición de contribuyente de IVA activo significa no solo obligaciones, sino también privilegios. El más importante de ellos es la posibilidad de reducir el impuesto sobre la producción mediante el impuesto sobre los insumos. La deducción del IVA sobre las compras realizadas por los contribuyentes es posible siempre que los bienes o servicios adquiridos se utilicen en relación con la realización de actividades imponibles. Debe recordarse que el derecho a deducir el IVA se otorga no antes del período de recepción de la factura. No todas las compras relacionadas con actividades imponibles dan derecho a deducir el IVA. El empresario no puede reducir el impuesto sobre la producción mediante el impuesto soportado, entre otros cuando la venta ha sido documentada con facturas o facturas correctivas emitidas por una entidad inexistente, la transacción documentada con la factura no está sujeta a impuestos o está exenta de impuestos, las compras se refieren a servicios de hostelería o restauración. Si el IVA deducido en las compras es mayor que el IVA adeudado resultante de las facturas de venta, entonces un pagador de IVA activo puede decidir transferir el pago en exceso al siguiente período de liquidación o solicitar un reembolso del exceso de IVA. Los contribuyentes del IVA que deseen solicitar una devolución del IVA deben verificar los términos de la devolución del IVA según las nuevas reglas. El legislador otorgó a los contribuyentes la opción de devolución acelerada del IVA, pero no todos los empresarios estarán satisfechos con este formulario, ya que solo se aplica a las devoluciones de impuestos a la cuenta del IVA. En la práctica, esto significa menos trámites, una devolución de fondos más rápida, pero al mismo tiempo limita la posibilidad de su uso. El contribuyente no podrá disponer voluntariamente de los fondos acumulados en la cuenta de IVA.

Condiciones de devolución del IVA según las nuevas reglas

La base para recibir una devolución del IVA es la presentación JPK_V7, en la que el contribuyente solicita la devolución de este impuesto dentro de un período especificado. El reembolso del IVA ahora puede ser más fácil y rápido, siempre que decidamos solicitarlo en una cuenta de IVA. Además, los términos del reembolso del IVA según las nuevas reglas, es decir, a la cuenta del IVA, no requieren que el contribuyente cumpla con ningún requisito adicional. Los empresarios que esperan un reembolso del IVA en la cuenta del IVA tienen la garantía de obtener efectivo rápidamente, porque este tipo particular de reembolso del IVA está asociado con la imposibilidad de extender el plazo de devolución por parte del jefe de la oficina de impuestos. Art. 87 sec. 6a de la Ley del IVA
"A solicitud del contribuyente, contenida en la declaración tributaria presentada, la oficina tributaria está obligada a devolver la diferencia tributaria a que se refiere el párrafo 2, a la cuenta de IVA del contribuyente dentro de los 25 días siguientes a la fecha de presentación de la liquidación ”.

¿Cómo solicitar la devolución del IVA en la cuenta del IVA?

Enviamos la solicitud de devolución de IVA a la cuenta de IVA junto con JPK_V7. A continuación, debe seleccionar en JPK_V7 el artículo P_55 "Volver a la cuenta de IVA a que se refiere el art. 87 seg. 6a de la Ley ”. No es necesario enviar una solicitud por separado para un reembolso del IVA a la cuenta del IVA, es efectivo seleccionar el artículo apropiado en JPK_V7.

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¿Vale la pena utilizar la nueva opción de devolución del IVA?

Las condiciones para la devolución del IVA según las nuevas reglas son mucho más fáciles de cumplir que en el caso de solicitar una devolución de impuestos acelerada dentro de los 25 días a la cuenta de un empresario tradicional. Permítanos recordarle que un contribuyente que solicita una devolución de impuestos acelerada debe cumplir con una serie de requisitos especificados en el art. 87 seg. 6 de la Ley del IVA.

Otra opción es un reembolso del IVA dentro del período estándar de 60 días a una cuenta bancaria tradicional. Entonces, hay menos condiciones que cumplir, pero el tiempo de espera para obtener dinero, mucho más. La fecha límite para la devolución del IVA extendida es de 180 días a partir de la fecha de envío de JPK_V7.

Utilizar la opción de devolución del IVA a la cuenta del IVA es rápido, menos complicado y al alcance de todo emprendedor, pero por otro lado, hay que tener en cuenta que la posibilidad de utilizar los fondos devueltos será limitada. Solo las contribuciones de IVA, PIT, CIT, ZUS, impuestos especiales, derechos de aduana e IVA resultantes de las facturas de compra se pueden pagar desde la cuenta de IVA a la cuenta de IVA del vendedor.

La decisión sobre el procedimiento en el que el empresario solicita la devolución del excedente de IVA es del propio contribuyente, por lo que conviene analizar las opciones disponibles en relación a las necesidades individuales y el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley del IVA.