¿Cómo pagar rentablemente una remuneración en una sociedad de responsabilidad limitada?

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Dirigir una sociedad de responsabilidad limitada puede implicar una doble imposición de los ingresos al retirar dinero de la empresa. La elección del método para beneficiarse de la gestión de la empresa siempre debe ir precedida de un análisis en profundidad de la situación individual de los socios. Cada una de las soluciones tiene ventajas y desventajas, por lo que antes de tomar una decisión debes leerlas en detalle. ¿Cómo evitar la doble imposición? ¿Cómo pagar una remuneración rentable en una sociedad de responsabilidad limitada? ¡Te invitamos a leer!

Remuneración en una sociedad de responsabilidad limitada y doble imposición

La sociedad de responsabilidad limitada tiene personalidad jurídica independiente. Por lo tanto, el problema de la doble imposición surge del hecho de que al obtener ingresos, está obligado a pagar el impuesto, y luego el impuesto lo pagan los socios, que quieren retirar dinero de la empresa.

A modo de comparación, las personas que tienen empresas unipersonales pagan el impuesto solo una vez, porque las ganancias obtenidas van a la cuenta del empresario, que puede disponer de ellas de cualquier manera. Por otro lado, los ingresos obtenidos en la empresa son propiedad de la empresa y sus socios no son libres de retirar fondos sin formalidades adicionales y consecuencias fiscales. Es inaceptable realizar pagos a socios sin una base legal.

Por otro lado, la separación de la propiedad personal de la propiedad corporativa, que tiene lugar en una sociedad de responsabilidad limitada, nos da una sensación de seguridad y reduce el riesgo asociado con el funcionamiento de un negocio. Entonces, ¿cuál será la mejor solución? ¿Cómo se puede pagar una remuneración en una sociedad de responsabilidad limitada?

Retribución de un miembro del consejo de administración en base a escritura de nombramiento

Pagar el salario en una sociedad de responsabilidad limitada se puede hacer de varias formas. Una de las soluciones que utilizan los emprendedores es el pago de la retribución de un socio por ser nombrado miembro del consejo de administración a cambio de una retribución.

Por una tarifa, ser miembro del consejo de administración de una empresa sobre la base de un nombramiento en virtud de una resolución de la junta de accionistas requiere la preparación de una resolución pertinente. La retribución puede ser pagada mensualmente, y no existen contraindicaciones para la elaboración de acuerdos separados durante el ejercicio sobre la base de los cuales se concederá un pago único de retribución a un miembro del consejo de administración, por ejemplo, una bonificación al final de la año. Además, el pago de la retribución de un socio por ser nombrado miembro del consejo de administración no depende del beneficio generado por la empresa.

Remuneración en una sociedad de responsabilidad limitada pagado sobre la base de una resolución que designa a un miembro del consejo de administración o al presidente para desempeñar la función de un miembro del consejo de administración a cambio de una remuneración se grava según los principios generales. Dicha remuneración es un costo en la empresa, y para un miembro del consejo de administración se grava al tipo del 17%. Es importante destacar que la remuneración pagada de esta manera no obliga al presidente ni a un miembro del consejo de administración a pagar cotizaciones de seguros a la ZUS.

Contrato de trabajo celebrado con un miembro del consejo de administración

En una sociedad de responsabilidad limitada un miembro del consejo de administración también puede estar empleado con un contrato de trabajo. Remuneración en una sociedad de responsabilidad limitada un miembro del consejo de administración empleado a tiempo completo se contabiliza en los mismos términos que cualquier otro contrato de trabajo (lo que significa que es un costo en la empresa) y se grava según los principios generales, es decir, aplicamos una tasa impositiva del 18 o 32% y pagamos todas las contribuciones a la Institución de Seguro Social -at.

Empleo simultáneo de una persona determinada a tiempo completo y sobre la base de una carta de nombramiento

¿De qué otra manera puede pagar los salarios en una sociedad de responsabilidad limitada? Una de las opciones para el pago de fondos de una sociedad de responsabilidad limitada es también la combinación del pago de una remuneración a un miembro del consejo de administración sobre la base de un nombramiento y un empleo simultáneo a tiempo parcial en la empresa.

Las regulaciones no prohíben esta solución. La empresa tiene entonces una relación jurídica doble con el miembro del consejo de administración. Tanto la resolución como el contrato de trabajo imponen diversas obligaciones al consejero de administración.

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La retribución percibida por un miembro del consejo de administración en base a un nombramiento al mismo tiempo empleado a tiempo completo en la misma empresa, no está sujeta a seguro en la Institución de Seguridad Social, salvo que el alcance de las obligaciones derivadas de la El contrato de trabajo coincide con el alcance de las actividades realizadas con motivo del nombramiento.

Esta posición fue confirmada en la interpretación de ZUS (Gdańsk, 28 de septiembre de 2016, DI / 100000/43/858/2016, decisión No. 382):

„[…] en una situación en la que un miembro del consejo de administración designado por resolución de la junta de accionistas también esté empleado en virtud de un contrato de trabajo, estará sujeto al seguro social solo sobre la base de la ejecución de un contrato de trabajo, porque, como se indicó anteriormente, el desempeño de la función de miembro del consejo de administración por nombramiento no está sujeto al seguro social obligatorio”.

Ejemplo 1.

El Sr. Jan y el Sr. Ignacy dirigen una práctica dental en forma de sociedad de responsabilidad limitada, también son miembros del consejo de administración y brindan servicios dentales. ¿Es posible que los miembros del consejo de administración perciban la remuneración de los accionistas por ser nombrados miembros del consejo de administración a cambio de una remuneración y al mismo tiempo estar empleados en la empresa a tiempo completo, prestando servicios dentales?

No existen contraindicaciones para que el Sr. Jan y el Sr. Ignacy reciban una remuneración por su nombramiento por servir como miembros del consejo de administración y por brindar servicios dentales en la clínica sobre la base de un contrato de trabajo. A continuación, nos ocupamos de diversas relaciones legales entre los socios y la sociedad de responsabilidad limitada. Además, la remuneración por el nombramiento no está sujeta a cotizaciones ZUS, y las cotizaciones al seguro se pagarán únicamente en virtud del contrato de trabajo.

Empleo basado en una tarea específica o contrato de mandato

Otra solución utilizada por los socios puede ser el empleo en una sociedad de responsabilidad limitada sobre la base de un contrato de mandato o un contrato de trabajo específico, que se gravan de acuerdo con las reglas estándar, al igual que todos los demás contratos de derecho civil.

Un contrato para una obra específica puede ser particularmente ventajoso para las personas que tienen derecho a aplicar el 50% de los costos deducibles de impuestos al transferir los derechos de autor. El catálogo de personas con derecho al 50% de los costes deducibles de impuestos por derechos de autor se puede encontrar en el art. 22 seg. 9 puntos 1-3 de la Ley PIT. Además, el contrato de trabajo específico no está sujeto a seguro en ZUS.

Sin embargo, un contrato de mandato puede ser una buena solución para las personas que tienen un título de seguro separado, por ejemplo, empleados a tiempo completo por otra empresa. En el caso de una confluencia de títulos de seguros, un miembro del consejo de administración empleado bajo un contrato de mandato en una compañía de responsabilidad limitada solo está obligado a pagar contribuciones al seguro de salud. Las contribuciones por pensiones e invalidez son entonces voluntarias.

Tanto la retribución pagada sobre la base de un contrato de trabajo específico como un contrato de mandato constituyen un coste fiscal en la empresa.

Una propiedad unipersonal

Una solución que suelen utilizar los miembros del consejo de administración cuando se trata de pagar una remuneración de una empresa es la gestión de una empresa unipersonal. Un empresario que dirige una empresa unipersonal y proporciona un tipo específico de servicios para la empresa luego emite una factura. Dicho pago documentado con una factura constituye un costo para la empresa, y el propio empresario paga el impuesto de acuerdo con la forma de tributación adoptada por él (escala impositiva, impuesto fijo, suma global sobre los ingresos registrados, tarjeta tributaria). La elección de la mejor forma de tributación debe considerarse individualmente sobre la base de la situación de un empresario determinado. Recomiendo leer el artículo: Formas de tributación: ¿qué tipo de tributación elegir? ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Uso de los bienes inmuebles de la empresa

Debe tenerse en cuenta que si los socios brindan actividades a la sociedad de responsabilidad limitada en la sede de la empresa es necesario firmar un contrato de alquiler de oficinas / punto de servicio, etc. Esto se debe a que el propietario del inmueble es la empresa y los socios no pueden utilizar libremente los recursos de su propiedad.

Esta solución es fiscalmente ventajosa, porque los ingresos derivados del alquiler de una propiedad determinada para pequeños contribuyentes se gravan a la tasa del 9% del impuesto sobre la renta, mientras que una persona que tiene una empresa unipersonal tiene en cuenta el gasto en los costos, reduciendo su obligación tributaria. Te recordamos que para las personas físicas el tipo impositivo es del 17% o 32% en el caso de utilizar la escala impositiva, o del 19% para los emprendedores con liquidación lineal.

El derecho a aplicar la tasa de impuesto al valor agregado del 9% se otorga a los contribuyentes que cumplan con todas las siguientes condiciones:
- los ingresos del contribuyente obtenidos en el año fiscal no superan los 1,2 millones de euros (según el tipo de cambio medio en euros anunciado por el Banco Nacional de Polonia el primer día hábil del año fiscal, redondeado a 1000 PLN);
- el contribuyente tiene la condición de pequeño contribuyente.

Pago de dividendos

El dividendo es la forma más sencilla de pagar la retribución de los miembros del consejo de administración, pero hay que tener en cuenta que su pago es posible una vez al año tras la aprobación de las cuentas anuales en la junta ordinaria de accionistas y solo si la empresa genera beneficios. Debido al hecho de que el dividendo se paga con cargo a las ganancias, no es un costo deducible de impuestos para la empresa.

El pago de dividendos a los accionistas implica la necesidad de pagar el 19% del impuesto.

Retirar dinero de la empresa - resumen

La esencia de evitar la doble imposición en una empresa es retirar dinero de una manera que permita que este pago se incluya en los costos tributarios. Esto permite el pago de una retribución a un miembro del consejo de administración en base a un nombramiento, contrato de trabajo, mandato o tarea específica.

El dividendo no es un gasto deducible de impuestos en la empresa, pero por otro lado, este tipo de pago es libre de cotizaciones a la seguridad social, lo que significa que en muchos casos el dividendo puede resultar más ventajoso que, por ejemplo, el empleo a tiempo completo. . La decisión final recae en los empresarios, y un análisis cuidadoso de las regulaciones y relacionarlas con las particularidades de su negocio y la situación individual de los socios sin duda le permitirá elegir la mejor opción.