IVA para un automóvil de pasajeros: limitaciones a la deducción

Impuesto De Servicio

Un empresario que realice actividades sujetas al IVA, tiene derecho a deducir el impuesto soportado sobre las compras realizadas como parte de esta actividad. Como resultado, el impuesto sobre la producción pagadero a la oficina se reduce y el pasivo real hacia la oficina de impuestos es menor. El derecho a la deducción fiscal también se aplica a los gastos relacionados con un vehículo utilizado en actividades comerciales. ¿Cuánto es el IVA deducible para un turismo? ¿Cuáles son las limitaciones y a qué prestar atención?

Deducción del IVA: ¿cuándo y a quién se debe?

De conformidad con el art. 86 seg. 1 de la Ley del IVA, el contribuyente que realiza compras que se utilizarán para una actividad imponible tiene derecho a deducir el IVA. Esta reducción puede realizarse en el período en el que surgió la obligación tributaria con el vendedor, pero no antes de que el comprador reciba la factura. Por lo tanto, el contribuyente tiene derecho a deducir el IVA solo si tiene una factura con IVA.

Ejemplo 1.

La Sra. Irmina es una contribuyente activa del IVA y ha comprado material de oficina para su empresa. La compra y recepción de la factura se realizó en enero. ¿Tiene la Sra. Irmina derecho a deducir el IVA en el archivo JPK_V7 de enero?

Sí, debido a que la entrega de materiales y la recepción de la factura se realizó en enero, la Sra. Irmina puede deducir el IVA por esta compra en el archivo JPK_V7 de enero.

Ejemplo 2.

El Sr. Michał, que es un contribuyente activo del IVA, compró los bienes en enero. La entrega también tuvo lugar este mes. Sin embargo, el Sr. Michał no recibió la factura que documenta la compra hasta febrero. ¿Puede entonces deducir el IVA? en el JPK_V7 para enero?

No, el Sr. Michał no puede deducir el IVA en enero porque aún no tenía una factura que documente esta compra. Solo tendrá derecho a una deducciónen el JPK_V7 para febrero. El derecho a deducir el IVA en el caso de liquidación del IVA sobre una base mensual se otorga al comprador en el período de recepción de la factura o en uno de los tres períodos de liquidación consecutivos. En el caso de los contribuyentes trimestrales, el derecho a la deducción del IVA cubre el trimestre en el que el contribuyente recibió la factura o en uno de los dos períodos contables posteriores (trimestres).

IVA para un automóvil de pasajeros: deducción del 100%

El uso de un automóvil de pasajeros en actividades comerciales ya es un estándar. El empresario tiene derecho a incluir en los costos de los gastos relacionados con la operación del vehículo utilizado exclusivamente para fines comerciales, así como, en el caso de los contribuyentes activos del IVA, a deducir el impuesto soportado sobre la compra de combustible u otros gastos relacionados con la uso del vehículo, por ejemplo, gastos de lavado o reparación de automóviles. Sin embargo, el contribuyente no siempre tiene derecho a una deducción total del IVA en el caso de un turismo. Para hacer esto, se deben cumplir las siguientes tres condiciones:

  • mantener registros del kilometraje del vehículo (los denominados registros de kilometraje a efectos del IVA),
  • registro de un vehículo de pasajeros en la oficina de impuestos en un formulario de IVA-26, a más tardar dentro de los 7 días posteriores a la fecha de incurrir en el primer gasto relacionado con este vehículo,
  • elaboración de reglamentos para el uso del vehículo en actividades comerciales.

Un contribuyente que cumpla con estas condiciones obtiene el derecho a deducir el IVA sobre los gastos operativos del automóvil en el monto total e incluir el gasto total en los costos.

Ejemplo 3.

La Sra. Dagmara tiene un vehículo de la empresa que se utiliza únicamente para los fines de la empresa. Además, la Sra. Dagmara realiza una prueba de kilometraje a efectos del IVA, elaboró ​​el reglamento para el uso del vehículo e informó el vehículo en el formulario VAT-26 a tiempo. ¿Tiene la Sra. Dagmara derecho a deducir el 100% del IVA de las facturas recibidas que documenten las compras de combustible y las reparaciones del vehículo?

Sí, si la Sra. Dagmara cumple con todas las condiciones y, por lo tanto, usa el vehículo de pasajeros solo en su negocio, entonces tiene la opción de deducir el IVA de la factura en el monto total.

IVA para un automóvil de pasajeros: 50% de la deducción

Los contribuyentes que cumplan con ciertos requisitos y utilicen el vehículo de pasajeros solo con fines comerciales tienen derecho a una deducción total del IVA. Pero, ¿qué pasa si el contribuyente utiliza el vehículo tanto para fines comerciales como privados? Entonces no es posible deducir el IVA por completo, sino solo el 50% del IVA. De conformidad con el art. 86a párrafo 1 de la Ley del IVA

"[En] el caso de gastos relacionados con vehículos automotores, el monto del impuesto soportado a que se refiere el art. 86 seg. 2, constituye el 50% del importe del impuesto [...] resultante de la factura recibida por el contribuyente ”.

Por lo tanto, un contribuyente, al recibir una factura por los gastos operativos de un vehículo de pasajeros que se utiliza de manera mixta, tiene derecho a deducir solo la mitad del IVA que figura en la factura.
Art. 86a sec. 2 de la Ley del IVA
Para los gastos relacionados con los vehículos de motor, mencionados en el párrafo 1. 1, incluye gastos relacionados con:
1) la adquisición, importación o fabricación de estos vehículos y la adquisición o importación de sus componentes,
2) uso de estos vehículos sobre la base de un contrato de alquiler, arrendamiento, leasing u otro contrato de naturaleza similar relacionado con este contrato, distinto de los enumerados en el punto 3,
3) compra o importación de combustibles de motor, diesel oil y gas utilizados para conducir estos vehículos, servicios de reparación o mantenimiento de estos vehículos y otros bienes y servicios relacionados con la operación o uso de estos vehículos.

Ejemplo 4.

La Sra. Ewa tiene una empresa unipersonal, es un contribuyente activo del IVA y tiene un vehículo de pasajeros de la empresa utilizado en la empresa y de forma privada. La Sra. Ewa incurre en gastos relacionados con el vehículo, que incluyen: compra de combustible diesel, lavado de autos, reemplazo de llantas, etc. ¿Puede deducir el IVA de estos gastos?

Si los gastos se relacionan con actividades imponibles y la Sra. Ewa tiene facturas que documentan estas compras, es posible deducir el IVA. Sin embargo, debido a que el vehículo se utiliza para fines comerciales y privados, solo es posible deducir el 50% de IVA en la factura recibida. Incluso los contribuyentes que no posean un automóvil de empresa y utilicen su vehículo particular en actividades comerciales tienen derecho a deducir el 50% del IVA sobre los gastos relacionados con la operación del vehículo con fines comerciales. Sin embargo, los costos incluyen gastos por el monto correspondiente al 20%, que se discutió en detalle en el artículo: Automóvil de pasajeros privado en la empresa - Liquidación.

IVA para un automóvil de pasajeros y el método del IVA en efectivo: ¿qué pasa con la limitación?

Los contribuyentes que liquidan el método de contado del IVA, y por tanto de forma especial, tienen derecho a reducir el impuesto repercutido por el impuesto soportado en el período en el que realizaron el pago de la factura.
Art. 86 seg. 10e de la Ley del IVA
El derecho a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto del impuesto soportado sobre los bienes y servicios comprados por un pequeño contribuyente, durante el período de uso del método de efectivo, surge no antes de la liquidación del período en el que el contribuyente realizó el pago. para estos bienes y servicios”.

Sin embargo, esta no es la única condición: los contribuyentes también deben tener una factura que les dé derecho a deducir el IVA. En el caso de los pequeños contribuyentes que liquidan con el método de contado en el IVA, que incurren en gastos de combustible para un automóvil, lavado de autos y todo tipo de reparaciones, la deducción es la misma que en el caso de los contribuyentes que liquidan en condiciones generales, es decir, en el caso de:

  • un vehículo de pasajeros de la empresa que cumpla con las condiciones para su uso solo en negocios: el 100% del IVA se deduce de la factura,
  • automóvil de empresa utilizado por el contribuyente con fines mixtos - 50% de IVA en la factura.

Solo el momento de la deducción es diferente, es decir, en el caso del método de IVA en efectivo, solo en el archivo JPK_V7 para el período en el que el comprador paga la factura y la tendrá. El derecho a la deducción del IVA a un contribuyente que liquida con el método del IVA al contado surge en el período en el que se realizó el pago, siempre que disponga de factura que documente la transacción.

Ejemplo 5.

El Sr. Leszek es un pagador de IVA activo que contabiliza el método de IVA en efectivo. La empresa utiliza un vehículo de la empresa que a veces se utiliza para fines privados. En enero, el Sr. Leszek compró combustible para un automóvil de pasajeros, recibió y pagó la factura en el mismo mes. ¿Cuándo puede el Sr. Leszek deducir el IVA de esta factura y en qué monto?

Si el pago de la factura y su recepción se realizó en enero, entonces el Sr. Leszek tiene derecho a deducir el IVA de la factura en el archivo JPK_V7 preparado para enero. Además, si el vehículo se utiliza para fines comerciales y privados, el Sr. Leszek tiene derecho a una deducción del IVA del 50%.

Ejemplo 6.

La Sra. Michalina contabiliza el IVA utilizando el método de efectivo. En febrero compró neumáticos para un automóvil de la empresa, del que deduce el 100% de IVA. El pago también se realizó en febrero, mientras que la señora Michalina no recibió la factura hasta marzo. ¿Cuándo puede la Sra. Michalina deducir el IVA?

El derecho a deducir el IVA se debe al hecho de que el comprador tiene una factura, por lo que cuando recibe una factura en marzo, el derecho a reducir el impuesto sobre la salida por el impuesto sobre la entrada surge solo en marzo, cuando el contribuyente recibe la factura (independientemente del hecho de que el pago se realizó en febrero). ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

IVA para un automóvil de pasajeros: liquidación en el sistema wFirma.pl

La deducción del IVA para un automóvil de pasajeros en el sistema wFirma.pl es simple. Basta definir el método de uso del vehículo, y al reservar los gastos, el sistema automáticamente incluirá el IVA en el registro de IVA de compras en el monto correcto, de acuerdo con el derecho a la deducción del IVA.

Para definir la forma en que se usa el vehículo en la empresa, al agregarlo a través de pestañas (dependiendo de cómo se compró el vehículo):

  • GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »IVA FACTURA» COMPRA DE COCHE DE PASAJERO o
  • REGISTROS »ACTIVOS FIJOS» AÑADIR UN ACTIVO FIJO, o
  • REGISTROS »VEHÍCULOS» AÑADIR VEHÍCULO

en la ventana mostrada, en el campo USAR, seleccione la opción:

  • PRIVADO Y EN FUNCIONAMIENTO - si el contribuyente utiliza el automóvil de manera mixta o no cumple con los requisitos para la deducción del 100% del IVA,
  • SOLO EN ACTIVIDAD - si el contribuyente usa el vehículo solo en el negocio y cumple con las condiciones requeridas para la deducción del 100% de IVA.

Luego de agregar un vehículo, agregando el gasto relacionado con este vehículo a través de las pestañas: GASTOS »CONTABILIDAD» AGREGAR »FACTURA DE IVA» COMPRA DE COMBUSTIBLE PARA UN COCHE / OTROS GASTOS RELACIONADOS CON EL USO ACTUAL DEL VEHÍCULO, seleccione el que corresponda en el VEHÍCULO campo.

Después de guardar, el sistema incluirá automáticamente el gasto en el KPIR en la columna 13 en el monto correspondiente y en el registro de IVA de compras, de acuerdo con el derecho a la deducción del IVA, que se asigna a un automóvil determinado.