Pérdida del alivio de la vivienda a través del alquiler temporal de bienes raíces: ¡es bueno saberlo!

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes que venden bienes raíces y quieren evitar tener que pagar impuestos a menudo optan por usar los fondos para comprar otra propiedad que sea completamente residencial. Gracias a esto, la venta se beneficia de la exención de impuestos. En este artículo, responderemos la pregunta de si el alivio de la vivienda se puede perder a través del alquiler temporal de la propiedad.

Exención para fines de vivienda propia

Sin embargo, antes de entrar en una discusión detallada del problema presentado, tratemos los problemas generales. Cabe aclarar que de conformidad con el art. 10 seg. 1 punto 8 encendido. y la Ley PIT, la fuente de ingresos es la venta de un inmueble o una parte del mismo y una participación en un inmueble, si la venta por contraprestación no se produce en el desempeño de la actividad económica y se realizó en el caso de venta de bienes raíces a título oneroso antes del vencimiento de los 5 años, contados desde el final del año calendario en que se realizó la adquisición o construcción.

Sin embargo, el contribuyente no siempre estará obligado a pagar el impuesto, porque la ley prevé la posibilidad de beneficiarse de la exención en este sentido. Bueno, de conformidad con el art. 21 seg. 1 punto 131 de la Ley PIT, rentas por venta de bienes inmuebles y derechos de propiedad, a que se refiere el art. 30e, en el monto que corresponda al producto de estos ingresos y la participación de los gastos incurridos para propósitos de vivienda propia en los ingresos por la venta de bienes inmuebles y derechos de propiedad para contraprestación, si comienza a partir de la fecha de enajenación para contraprestación, no más tarde que dentro de los tres años desde el final del año contributivo en el que ocurrió la venta contra pago, los ingresos obtenidos por la venta de esta propiedad o este derecho de propiedad se gastaron en propósitos de vivienda propia; Los gastos documentados incurridos a estos efectos se contabilizan hasta el monto de los ingresos por la venta de bienes inmuebles y derechos de propiedad contra pago.

Por lo tanto, en una situación en la que los ingresos por venta contra pago se asignen íntegramente a fines de vivienda, los ingresos obtenidos en esta cuenta se beneficiarán completamente de la exención del impuesto sobre la renta. Dicho propósito de vivienda es, entre otros compra de otro inmueble (artículo 21 (25) (1) (a) de la Ley PIT). Si el contribuyente vende la propiedad inmobiliaria a título oneroso antes del transcurso de 5 años, contados desde el final del año calendario en el que tuvo lugar la adquisición, podrá eludir el impuesto destinando la totalidad de los ingresos de la venta a sus propios fines habitacionales.

Definición de su propio propósito de vivienda

En este punto, debe explicarse que aunque la Ley PIT enumera un catálogo de gastos que califican para la categoría de propósito de vivienda propio, la definición legal de este concepto no se encuentra por ninguna parte.

Sin embargo, se supone que esto se aplica al gasto de fondos en bienes raíces que deben servir como propiedad residencial para el contribuyente. En otras palabras, se supone que es el proverbial "techo sobre tu cabeza". La esencia de la exención es satisfacer las necesidades de vivienda del contribuyente. Como resultado, la exención no se puede utilizar para gastar fondos para la compra de bienes raíces para otra persona o para una compra lucrativa (por ejemplo, reventa adicional). La exención fiscal a que se refiere el art. 21 seg. 1 punto 131 de la Ley PIT se debe pagar solo si los fondos se gastaron en bienes raíces que satisfagan las necesidades directas de vivienda del contribuyente.

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Propósitos de vivienda propia y la pérdida de alivio de vivienda por alquiler temporal de bienes inmuebles

En el contexto de las consideraciones anteriores, puede haber dudas considerables por parte de los contribuyentes sobre qué, en una situación en la que los bienes inmuebles que permitieron la exención, serán arrendados temporalmente.

En primer lugar, cabe señalar que la Ley PIT no especifica cuándo y durante cuánto tiempo debe vivir el contribuyente en el inmueble adquirido. Los fines de vivienda propia son una categoría objetiva, y el examen de la condición para cumplir con esta condición se realiza en el momento de realizar la compra y en la perspectiva de la intención del contribuyente. Si el contribuyente compró la propiedad para satisfacer las necesidades residenciales, pero por circunstancias externas fuera de su control, no puede satisfacerlas en esta propiedad en particular, esta situación no puede resultar en la pérdida del derecho a la exención especificado en el art. 21 seg. 1 punto 131 de la Ley PIT.

Esta posición es bastante aceptada en la jurisprudencia de los tribunales. Por ejemplo, el Tribunal Supremo Administrativo en su sentencia de 29 de noviembre de 2016, II FSK 3126/14 declaró:

“A juicio del Tribunal Supremo Administrativo, los arrendamientos temporales de pisos comprados, justificados por circunstancias objetivas, no pueden por sí mismos significar que el contribuyente no perseguirá sus propios fines habitacionales en estos pisos. El legislador no estipuló en el contenido de las disposiciones analizadas que la finalidad de vivienda propia en el local adquirido se vaya a implementar de manera continua desde la fecha de su compra. Sin embargo, conviene coincidir con el Juzgado de Primera Instancia en que para reconocer el cumplimiento de las condiciones para beneficiarse de la desgravación fiscal, no basta la declaración del contribuyente de que persigue su finalidad habitacional a través de las compras señaladas. El legislador no hizo uso del derecho a la exención tributaria de una declaración verbal de tal intención en el momento de la compra, pero indicó claramente que la compra debe realizarse con fines de vivienda propia ”.

Sin embargo, lo que es más importante, el derecho a la exención solo puede conservarse si el alquiler se debió a razones externas objetivas. La exención no se concede, sin embargo, si el contribuyente compra bienes inmuebles estrictamente con fines lucrativos en forma de arrendamiento y esa era su intención desde el principio.

Ejemplo 1.

El contribuyente vendió la propiedad inmobiliaria y compró un apartamento en el que tenía la intención de perseguir sus propios fines de vivienda con el producto de la venta. A los pocos meses de vivir en esta propiedad, le diagnosticaron una grave enfermedad que se asoció con una larga estancia en el hospital. El apartamento fue alquilado durante la convalecencia. Después de recuperarse, el contribuyente residió en la propiedad. En estas circunstancias, el alquiler temporal no da lugar a la pérdida del derecho de despido.

Ejemplo 2.

El contribuyente vendió la propiedad adquirida en herencia y con el producto de la venta compró un apartamento en Cracovia con el fin de alquilarlo. Él mismo vive permanentemente en Varsovia. En este caso, no hay derecho al despido ya que desde un principio su intención era alquilar la propiedad y no cubrir sus propias necesidades de vivienda.[alert-info] A la luz de las sentencias judiciales, el alquiler temporal del local comprado, justificado por circunstancias objetivas, no significa automáticamente la pérdida del derecho a la exención descrito en el art. 21 seg. 1 punto 131 de la Ley PIT. No se puede descartar que luego del arrendamiento temporal el contribuyente no cubra las necesidades de vivienda en esta propiedad. Además, la Ley PIT no contiene la condición de que el propósito de la vivienda se realice de forma continua desde la fecha de compra.

Teniendo en cuenta las explicaciones anteriores, conviene señalar que en determinadas circunstancias está permitido alquilar temporalmente un inmueble adquirido en virtud de la exención del art. 21 seg. 1 punto 131 de la Ley PIT. Si la intención del contribuyente era hacer de dicha propiedad un "techo sobre su cabeza", y el alquiler se debió a razones ajenas al contribuyente, se mantienen las condiciones para el gasto de fondos para fines de vivienda propia.