Servicios de educación vocacional y exención del IVA

Impuesto De Servicio

Los servicios de formación profesional y reciclaje no siempre son elegibles para la exención del IVA. Determinar si la prestación de un determinado servicio nos da derecho a aplicar la exención del IVA ocasiona a los contribuyentes muchas dificultades, entre ellas debido a la cambiante definición de servicios de formación profesional en la normativa. Analicemos, por tanto, cuándo están exentos del IVA los servicios de formación o reciclaje profesional.

Servicios de educación vocacional en la Ley del IVA

De conformidad con el art. 43 seg. 1 el punto 29 de la Ley sobre bienes y servicios, servicios de educación profesional o reciclaje distintos de los mencionados en el punto 26 están exentos del IVA y, por lo tanto, son diferentes de los proporcionados por unidades cubiertas por el sistema educativo, universidades, unidades científicas de Polonia. Academia de Ciencias e institutos de investigación, en el ámbito de la educación:

  • llevado a cabo en las formas y en los términos previstos en reglamentos separados,
  • proporcionados por entidades que han obtenido acreditación en el sentido de las disposiciones de la Ley de Educación sólo en el ámbito de los servicios cubiertos por la acreditación.
  • financiado íntegramente con fondos públicos y la prestación de servicios y el suministro de bienes estrechamente relacionados con estos servicios.

Entre los contribuyentes surgen muchas dudas con respecto a los servicios “realizados en las formas y en los términos previstos en normativa separada”. Las explicaciones fueron proporcionadas por el Ministro de Finanzas, señalando que para determinar la aplicabilidad de la exención del IVA, se debe hacer referencia a las disposiciones de la legislación nacional y de la UE y a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE, en particular de la Directiva 2006/112 / CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, sobre el régimen común del impuesto sobre el valor añadido. La acreditación confirma que se cumplen ciertos requisitos y que la educación brindada es de alta calidad. La acreditación es expedida por el consejo de administración competente en el caso de la gestión de instituciones de educación continua, instituciones de formación práctica, centros de formación y formación profesional, donde la educación se imparte en formas extraescolares.

Servicios de formación necesarios para el ejercicio de la profesión

El ministro de Hacienda subraya que las disposiciones que imponen la obligación de formación continua a determinados grupos profesionales no son condición suficiente para incluir estos servicios exentos de IVA. Para que la exención del impuesto sobre bienes y servicios se aplique a los servicios de educación vocacional, es necesario que las disposiciones regulen las formas y principios de esta educación.

Sentencia del Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia que anula el cargo de Director de la Cámara Fiscal de Varsovia
La sentencia del Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia de 10 de noviembre de 2017 (III SA / Wa 3096/16) se refería a la sentencia individual IPPP1 / 4512-408 / 16-4 / KC emitida por el Director de la Sala Fiscal de Varsovia de agosto 9 de 2016. Se dictó sentencia individual sobre la posibilidad de aplicar la franquicia fiscal en relación a la formación de psicoterapeutas y otras personas que necesiten conocimientos en el campo de la psicoterapia para el ejercicio de su profesión. En la solicitud, el solicitante describió un evento futuro, a saber, un plan para establecer una sociedad limitada, que proporcionaría servicios de capacitación en psicoterapia como parte de sus actividades, pero esta empresa no podrá obtener la acreditación en el sentido de las disposiciones sobre el sistema educativo. Según el solicitante, los servicios indicados pueden beneficiarse de la exención del IVA de conformidad con el Art. 43 sec. 1 punto 29 lit. a de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, como servicios de formación o reciclaje profesional, prestados por entidades que no cuentan con acreditación para psicoterapeutas y otras personas cuyos conocimientos de psicoterapia sean necesarios para ejercer. En la justificación, el solicitante indicó que debido a la implementación incorrecta de la disposición antes mencionada, se debe hacer referencia al Reglamento del Consejo de la UE No. 282/2011 y las disposiciones de la Directiva 2006/112 / CE, que, contrariamente a la La disposición polaca no hace que la exención del IVA dependa de la prestación de servicios en los términos previstos en reglamentos separados.

La directora de la Cámara Fiscal de Varsovia no estuvo de acuerdo con la posición de la Demandante, ignorando el Reglamento del Consejo de la UE nº 282/2011 y las disposiciones de la Directiva 2006/112 / CE indicadas por ella.

El director de la Cámara Fiscal de Varsovia indicó que:

"Para la aplicación de las exenciones, es importante reconocer un determinado servicio como un servicio de formación o reciclaje profesional, y luego cumplir con las condiciones adicionales resultantes de esta disposición, es decir, realizar una determinada formación en las formas y términos previstos. para en reglamentos separados o para obtener la acreditación para un tipo determinado de formación o financiar una formación determinada enteramente con fondos públicos.

Por tanto, conviene precisar que los servicios de formación en el ámbito de la psicoterapia para psicoterapeutas y otras personas cuyos conocimientos en el ámbito de la psicoterapia sean necesarios para el ejercicio de la profesión que la sociedad comanditaria pretenda ejercer, no se benefician de la exención del IVA prevista en Arte. 43 seg. 1 punto 29 lit. y la Ley, porque la formación en cuestión no se lleva a cabo en la forma y en los términos previstos en reglamentos separados. Al organizar la formación de psicoterapeutas, la empresa no cumple las demás condiciones que le dan derecho a beneficiarse de la exención especificada en el art. 43 seg. 1 punto 29 punto b-c de la Ley. Por lo tanto, los servicios de formación planificados, incluidos los proporcionados también como subcontratista de una universidad en el campo de la psicoterapia, se gravan con una tasa de IVA del 23%, de conformidad con el art. 41 seg. 1 en conjunción broma. 146a punto 1 de la Ley ”.

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En relación con lo anterior, la demandante apeló la interpretación emitida por el Director de la Cámara Fiscal de Varsovia en su caso, y el Tribunal Administrativo Provincial de Varsovia admitió su derecho, declarando así que los servicios prestados por la empresa pueden estar exentos de IVA.

El tribunal se refirió a una amplia jurisprudencia sobre la aplicación imperfecta del art. 43 seg. 1 punto 29 lit. y la Ley del IVA y concluyó que la implementación defectuosa de la disposición no da derecho al organismo de interpretación a omitirla, pero hace necesario considerar las regulaciones pertinentes de la ley de la UE, a saber, el Reglamento 282/2011 y la directiva.

En cuanto al resumen, podemos decir que no todos los servicios de formación o reciclaje profesional están exentos del IVA. Para determinar si un determinado tipo de servicios puede beneficiarse de la exención objetiva, es necesario un análisis detallado de las disposiciones y las interpretaciones tributarias emitidas. En caso de más dudas, la mejor solución puede ser solicitar una interpretación individual sobre nuestro caso.