Servicio prestado en Polonia para un contratista de la UE: tipo de IVA

Impuesto De Servicio

En el caso de la prestación de servicios de pago entre empresarios, es importante determinar el lugar de prestación de dicho servicio. Esa circunstancia determina el país en el que el servicio está sujeto al IVA. El artículo indica cómo se factura el servicio prestado en Polonia para un contratista de la UE. Se examinarán diversas variantes de esta situación junto con ejemplos de tipos de IVA que serán aplicables en esta situación.

Un servicio realizado en Polonia para un contratista de la UE y el lugar de prestación del servicio de acuerdo con la regla general.

La Ley del impuesto sobre bienes y servicios contiene un capítulo muy extenso sobre la determinación del lugar de prestación de servicios. La división básica se refiere a los servicios prestados a los contribuyentes y los servicios prestados a las personas físicas que no realizan negocios. En este artículo, el autor se centrará únicamente en el primer caso.

De acuerdo con la regla general expresada en el art. Párrafo 28b. 1 de la Ley del IVA, el lugar de prestación de servicios en el caso de prestación de servicios al contribuyente es el lugar donde el contribuyente receptor del servicio tiene su domicilio social, sujeto al párrafo 2-4 y art. 28e, art. Párrafo 28f. 1 y 1a, art. 28 g del párrafo 1. 1, art. 28i, art. Párrafo 28j. 1 y 2 y artículo. 28n. Cuando los servicios se prestan en el lugar fijo de negocios del contribuyente, que es diferente de su lugar de negocios, el lugar de prestación de estos servicios es el lugar fijo de negocios. Por otro lado, cuando el sujeto pasivo destinatario del servicio no tenga establecimiento o establecimiento fijo, el lugar donde se prestan los servicios es el lugar donde tiene su domicilio permanente o reside habitualmente.

Por tanto, la regla básica indica que en el caso de la prestación de servicios a otro empresario, el lugar de suministro e imposición es el país del comprador. Es importante destacar que este también será el caso cuando el servicio se realice realmente en Polonia. En este caso, el criterio decisivo es la sede del destinatario del servicio (o lugar de actividad permanente o lugar de residencia / estancia).

Cabe señalar que de conformidad con el art. 106e párrafo. 5 punto 1 de la Ley del IVA, en el caso de prestar servicios a un contribuyente de otro país de la UE, que está obligado a liquidar el impuesto, la factura que documente la prestación de dicho servicio no incluye el importe del impuesto, y en el lugar de la tasa impositiva, ingrese "P.EJ", Es decir"no está sujeto a". Adicionalmente, cabe señalar que de conformidad con el Art. 106e párrafo. 1 punto 18 de la Ley del IVA, en el caso de entrega de bienes o prestación de un servicio por el cual el comprador de bienes o servicios está obligado a liquidar un impuesto, impuesto sobre el valor agregado o un impuesto de naturaleza similar, la factura debe contener el palabras "Carga inversa"(Carga inversa).

Ejemplo 1.

Una empresa de renovación polaca ha reparado una excavadora propiedad de un empresario en Alemania. El servicio se realizó en un taller ubicado en Wrocław. En tal situación, el art. Párrafo 28b. 1 de la Ley del IVA, por lo tanto, el servicio prestado en Polonia para el contratista de la UE estará sujeto a impuestos en el país de la sede del destinatario del servicio, es decir, en Alemania. La entidad obligada a liquidar el impuesto será el comprador. El empresario polaco emite una factura con el tipo NP y la expresión "inversión del sujeto pasivo".

En el caso de la aplicación de la regla general, el lugar de imposición del servicio prestado en Polonia para el contratista de la UE es el país de la sede del contratista, que en este caso actúa como destinatario del servicio. De acuerdo con la regla de inversión del sujeto pasivo, el comprador está obligado a liquidar el impuesto sobre esta transacción en el país de su sede. En este caso, el tipo impositivo polaco es NP.

El servicio se proporciona en Polonia para un contratista de la UE y el lugar de prestación del servicio de acuerdo con reglas especiales.

Sin embargo, cabe señalar que la ley prevé muchas excepciones a la regla general presentada. En la redacción del art. 28b, se indicó que esta disposición se aplicaría sujeto al Art. 28e, art. Párrafo 28f. 1 y 1a, art. 28 g del párrafo 1. 1, art. 28i, art. Párrafo 28j. 1 y 2 y artículo. 28n. Como resultado, el catálogo de posibles excepciones es bastante grande. Es mejor seguir las posibles situaciones con ejemplos específicos.

Servicios Inmobiliarios

La primera de las excepciones es el art. 28e de la Ley del IVA, que establece que el lugar de prestación de servicios relacionados con la propiedad inmobiliaria, incluidos los servicios prestados por tasadores, agentes inmobiliarios, servicios de alojamiento en hoteles o instalaciones con función similar, como centros vacacionales o lugares destinados a ser utilizados como campamentos, uso y uso de bienes raíces, y servicios para la preparación y coordinación de trabajos de construcción, tales como servicios de supervisión arquitectónica y de construcción, es la ubicación de la propiedad.

Ejemplo 2.

El presidente del consejo de la empresa francesa se hospedó en un hotel de Varsovia durante una semana. Al final de la estancia, solicitó factura por el servicio de alojamiento en hotel. De conformidad con el art. 28e de la Ley del IVA, este servicio está sujeto a impuestos en el país donde se encuentra el hotel, es decir, en Polonia. Como resultado, el hotel emitirá una factura mostrando el impuesto polaco a una tasa del 8%. De acuerdo con el Anexo 3 de la Ley del IVA, los servicios de alojamiento están sujetos a este tipo impositivo.

Servicios de transporte de pasajeros

Según el art. Párrafo 28f. 1 de la Ley del IVA, el lugar de prestación del servicio de transporte de pasajeros es el lugar donde se realiza el transporte, teniendo en cuenta las distancias recorridas.

Ejemplo 3.

El presidente de la junta directiva de la empresa belga compró un billete de tren en la ruta Varsovia-Gdańsk. Al comprar un boleto, pidió una factura. Debido al hecho de que el transporte se realizó solo en Polonia, este servicio está sujeto a impuestos en Polonia. Como resultado, la factura incluirá el impuesto polaco a una tasa del 8%, porque de acuerdo con el Anexo 3 de la Ley del IVA, el transporte ferroviario de pasajeros entre ciudades se grava con una tasa impositiva reducida.

Admisión a eventos culturales, ferias y exposiciones.

De conformidad con el art. 28 g del párrafo 1. 1 de la Ley del IVA, el lugar de prestación de servicios de admisión a eventos culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos, de esparcimiento o similares, tales como ferias y exposiciones, y servicios auxiliares relacionados con los servicios de admisión a estos eventos, prestados al contribuyente, es el lugar donde realmente se llevan a cabo estos eventos.

Ejemplo 4.

Un empresario polaco organiza una feria empresarial en Cracovia. Uno de los participantes es una empresa de la República Checa que compró el boleto de admisión. El servicio de admisión está sujeto a impuestos en el país donde realmente se lleva a cabo la feria, por lo que tiene lugar en Polonia. La factura que documente dicho servicio se gravará en Polonia de acuerdo con el IVA polaco a la tasa estándar, es decir, el 23%.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Servicios de restauración y catering

A la luz del art. 28i de la Ley del IVA, el lugar donde se prestan los servicios de restauración y catering es el lugar donde realmente se prestan los servicios. Cuando los servicios de restauración y catering se realicen a bordo de barcos, aviones o trenes durante parte del transporte de pasajeros dentro del territorio de la Unión Europea, el lugar de prestación de los servicios es el lugar donde comienza el transporte de pasajeros.

Ejemplo 5.

Los miembros del consejo de administración de la empresa lituana fueron a almorzar a un restaurante en Poznań para celebrar una reunión de negocios. Una vez terminada la comida, pidieron una factura. Este servicio está sujeto a impuestos en Polonia. La factura que documente el servicio de restaurante se gravará a una tasa del 8% de acuerdo con el Anexo 3 de la Ley del IVA.

Arrendamiento de medios de transporte a corto plazo

Según el art. Párrafo 28j. 1 de la Ley del IVA, el lugar de alquiler a corto plazo de los medios de transporte es el lugar donde estos medios de transporte se ponen efectivamente a disposición del destinatario. Se entiende por alquiler a corto plazo de medios de transporte la posesión o uso continuado de un medio de transporte por un período no superior a 30 días, y en el caso de embarcaciones, por un período no superior a 90 días.

Ejemplo 6.

Un emprendedor de Austria, durante su estancia en Polonia, alquiló un coche con conductor para moverse por el país. El contribuyente permaneció en Polonia durante 20 días. Según el art. Citado. 28j de la Ley del IVA, el lugar de prestación del servicio de alquiler será Polonia. Como consecuencia, la factura que documente el alquiler a corto plazo incluirá el IVA polaco. La tasa impositiva es del 8%. El contenido de la ley sobre el impuesto sobre bienes y servicios contiene numerosas excepciones a la regla básica, que indican que los servicios prestados para otro contribuyente de un país de la UE están sujetos a tributación en el país donde realmente se presta el servicio.

Pasando al resumen de consideraciones, cabe señalar que en el caso de la prestación de servicios, es muy importante conocer las disposiciones que regulan el lugar de su tributación. Esto afecta la determinación de quién y en qué país debe liquidar el impuesto adeudado. Si, de acuerdo con las disposiciones antes mencionadas, el servicio se grava en Polonia, se aplicarán las tasas impositivas polacas resultantes del contenido de la Ley del IVA polaca. Si, por el contrario, el lugar de prestación del servicio es otro país, el empresario polaco emite una factura con la tarifa NP y con la anotación "Carga inversa”.