Alivio de la deuda incobrable después de cambiar el estado del IVA del deudor

Impuesto De Servicio

El alivio de las deudas incobrables por parte del acreedor es un privilegio para los empresarios que tienen problemas para cobrar las deudas de sus deudores. Sin embargo, la posibilidad de aplicar la desgravación no siempre es obvia, pueden surgir dudas, por ejemplo, cuando una empresa que no paga sus pasivos ha dejado de ser contribuyente del IVA. En tal situación, ¿tiene el acreedor derecho al alivio de la deuda incobrable? ¡Compruebe cómo se liquida el alivio de la deuda incobrable después de cambiar el estado del IVA del deudor!

¿Cuál es el procedimiento de alivio de deudas incobrables para el acreedor?

De acuerdo con las regulaciones vigentes en Polonia, el IVA sobre las transacciones de venta debe pagarse en el período de liquidación en el que se entregaron los bienes o se prestó el servicio.

Art. 19a. 1 de la Ley del IVA:
La obligación tributaria surge con la entrega de los bienes o la prestación del servicio, sujeto al párrafo 1a, 5 y 7-11, art. 14 seg. 6, art. 20 y art. 21 seg. 1”.

Además, si el empresario recibe la totalidad o parte del pago antes de la entrega de la mercancía o de la prestación del servicio, la obligación del IVA surge a su recepción en relación con la cantidad recibida. Si el pago de bienes o servicios se recibe antes, el posible problema del cobro de deudas no nos aplica, pero en la práctica la mayoría de las empresas reciben los fondos más tarde. La fecha de pago la establecen los empresarios entre ellos y actualmente no existen restricciones al respecto, por lo que los empresarios suelen estar obligados a pagar el IVA adeudado a la agencia tributaria antes de recibir el pago.

El 1 de enero de 2020 entró en vigor un paquete de regulaciones que limitan los bloqueos de pagos. De acuerdo con la nueva normativa legal, las instituciones públicas deben pagar sus deudas en un plazo de 30 días, excepto las entidades médicas, para las cuales se prevé el pago de 60 días. Para transacciones entre microempresas, pequeñas o medianas empresas que actúan como vendedoras y grandes empresas como entidades compradoras, el plazo de pago no superará los 60 días.

Muchas empresas luchan con el problema del incumplimiento de la deuda, como resultado del cual los empresarios pierden liquidez financiera y, a menudo, se ven obligados a suspender o incluso liquidar sus negocios. Con el fin de mejorar la situación financiera de los acreedores, la normativa permite una preferencia en forma de alivio de la morosidad, gracias a la cual el vendedor tiene derecho a recuperar el IVA sobre las facturas de ingresos impagas. Los contribuyentes del IVA que no hayan podido obtener cuentas por cobrar de los contratistas pueden aplicar la condonación de deudas incobrables en un plazo de 90 días a partir de la fecha de vencimiento del plazo de pago especificado en la factura o el contrato. El acreedor tiene derecho a un alivio de la deuda incobrable y el deudor está obligado a corregir el impuesto soportado en mora, independientemente de si el vendedor ha optado por aplicar una preferencia.

Art. 89a sec. 1 de la Ley del IVA:
El contribuyente podrá ajustar la base imponible y el impuesto adeudado sobre las entregas de bienes o servicios en el territorio del país en el caso de reclamaciones cuya irrecuperableidad haya sido probada. La corrección también se aplica a la base imponible y al importe del impuesto atribuible a la parte del importe del crédito cuya irrecuperación se ha hecho probable.”.

La irrecuperación de las cuentas por cobrar se considera probable si la cuenta por cobrar no se ha liquidado o dispuesto de ninguna forma dentro de los 90 días a partir de la fecha de su fecha límite de pago especificada en el contrato o en la factura.

Alivio de la deuda incobrable después de cambiar el estado del IVA del deudor

Para averiguar cómo se contabiliza el alivio de la deuda incobrable después de un cambio en el estado del IVA de un deudor, primero debe verificar cuándo se puede aplicar dicho alivio. Aprovechar el alivio de la deuda incobrable por parte del acreedor solo es posible cuando se cumplen las siguientes condiciones:

  1. el suministro de bienes o la prestación de servicios se ha realizado a un contribuyente registrado como contribuyente activo del IVA, no en proceso de reestructuración, quiebra o liquidación;

  2. el día anterior al día de presentación de la declaración de impuestos en la que se realiza la corrección
    a) el acreedor y el deudor son contribuyentes registrados como contribuyentes activos del IVA,
    (b) el deudor no se encuentra en proceso de reestructuración, quiebra o liquidación;

  3. No han transcurrido 2 años desde la fecha de emisión de la factura que documente el reclamo, a contar desde el final del año en que se emitió.

Por lo tanto, la normativa aplicable otorga a los acreedores el derecho a beneficiarse de la desgravación solo si el deudor tiene la condición de contribuyente activo del IVA a la fecha de presentación de la declaración de impuestos en la que se realiza la corrección. Tal disposición plantea objeciones por parte de los acreedores cuyos deudores que se demoran en pagar los bienes vendidos o los servicios prestados son empresas que actualmente no son contribuyentes activos del IVA.

Sin embargo, hay esperanza para los contribuyentes polacos, porque en la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJCE) de 8 de mayo de 2019 en el caso C - 127/18 A - PACK CZ s.r.o. A favor de los acreedores, se resolvió el problema del derecho al alivio de la morosidad de los acreedores en una situación en la que sus deudores dejaron de ser contribuyentes activos del IVA.

La normativa vigente en la República Checa, al igual que la normativa legal polaca, imposibilita el ajuste de la desgravación por insolvencia por parte del acreedor cuando el deudor ya no es un contribuyente del IVA. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronunció en un caso relativo al contribuyente checo, pero en un futuro próximo también se considerarán regulaciones polacas, similares a las vigentes en la República Checa. Además, conviene tener en cuenta que el TJUE no se aparta de su jurisprudencia, por lo que los contribuyentes polacos también pueden contar con una decisión positiva con respecto a la normativa legal nacional. Si el TJUE emite una sentencia similar, los empresarios polacos cuya condonación de insolvencias haya sido cuestionada debido a la falta de la condición de contribuyente activo del IVA del deudor podrán solicitar la recuperación del IVA en las facturas de ingresos con el plazo de pago excedido. por más de 90 días.

El TJUE concluyó que el art. 90 de la Directiva 2006/112 sobre el régimen común del impuesto sobre el valor añadido excluye las disposiciones nacionales que impiden la aplicación de un ajuste para la condonación de casos de insolvencia cuando el deudor deja de ser un contribuyente activo del IVA. De acuerdo con la Directiva 2006/112 (artículo 273), los países de la Unión Europea podrán imponer a los contribuyentes otras obligaciones que consideren necesarias para asegurar la correcta recaudación del IVA y prevenir la evasión fiscal, pero solo si son estrictamente necesarias para lograr este propósito especial, ya que en la medida de lo posible, deben infringir los objetivos y principios de la Directiva 2006/112. No se pueden utilizar de forma que socaven la neutralidad del IVA, que es un principio fundamental del sistema común del IVA establecido por la legislación de la UE. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

¿Cómo hago un ajuste de alivio de deuda incobrable?

La corrección en el IVA para el alivio de insolvencias se realiza en el archivo JPK_V7 por el período en el que han transcurrido 90 días desde la fecha de vencimiento del plazo de pago especificado en la factura o contrato.

Dificultades con el cobro de deudas y el alivio de deudas incobrables

Dirigir una empresa no solo implica independencia, sino también la capacidad de tomar decisiones comerciales independientes o obtener beneficios. La vida de un emprendedor no siempre transcurre sin problemas, y uno de los inconvenientes es el cobro de las cuentas por cobrar a los deudores que retrasa el pago de la entrega de bienes o del servicio prestado. Los empresarios de diversas industrias declaran que los pagos atrasados ​​son una barrera para los negocios.

El legislador tiende una mano amiga a los acreedores, permitiéndoles recuperar el IVA en las facturas con más de 90 días de plazo de pago. A partir del 1 de enero de 2020, también se introdujo una preferencia similar en el impuesto a la renta. La enmienda se refiere tanto a la ley sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas como a la ley sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades. Este es un cambio positivo para los empresarios confiables que regulan sus obligaciones con los proveedores y las oficinas, y no siempre reciben el pago a tiempo desde la recepción de los productos o servicios vendidos.