Ayuda en I + D: ¿qué es y quién tiene derecho a ella?

Impuesto De Servicio

Actualmente, el desarrollo de la economía depende cada vez más de su capacidad de innovación. Al invertir en innovaciones, los contribuyentes pueden contar con preferencias fiscales. Uno de los descuentos más populares es el llamado ayuda para la investigación y el desarrollo. En definitiva, consiste en la posibilidad de deducir de la base imponible los costes subvencionables, lo que supone una reducción del impuesto a pagar. Por lo tanto, es muy beneficioso para los contribuyentes, quienes a menudo tienen dudas sobre qué gastos se pueden considerar relacionados con el alivio de la investigación y el desarrollo.

Investigación y desarrollo - leyes tributarias

En las leyes fiscales se ha incluido una definición de actividad de investigación y desarrollo. Lo encontramos en el arte. 4a, punto 26 sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades (en lo sucesivo, la Ley de CIT). Según esa disposición, investigación y desarrollo significa actividades creativas que implican investigación o desarrollo emprendidas de manera sistemática con el fin de aumentar los recursos de conocimiento y utilizarlos para crear nuevas aplicaciones. De conformidad con el art. 4a punto 27 de la CIT Act, la investigación incluye dos categorías de trabajo:

  • investigación básica, entendida como trabajos empíricos o teóricos destinados principalmente a obtener nuevos conocimientos sobre los fundamentos de los fenómenos y hechos observables sin ninguna aplicación comercial directa;
  • investigación de aplicaciones, entendida como el trabajo destinado a adquirir nuevos conocimientos y habilidades, destinado a desarrollar nuevos productos, procesos o servicios o introducir mejoras significativas en los mismos.

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Desgravación fiscal de I + D en la declaración anual de impuestos - Folleto KIS.pdf Descripción: llenado manual

De manera similar a la definición anterior de investigación científica, la definición de obras de desarrollo a partir del 1 de octubre de 2018 se refiere a la Ley de Educación Superior y Ciencia. Las disposiciones de la ley anterior indican que el trabajo de desarrollo es una actividad que incluye la adquisición, combinación, configuración y uso de los conocimientos y habilidades disponibles actualmente, incluidas las herramientas de TI o software para la planificación y el diseño de la producción, así como la creación de nuevos, mejorados o modificados. productos, procesos o servicios, con excepción de las actividades que impliquen cambios rutinarios o periódicos que se les realicen, incluso si se trata de mejoras en la naturaleza. La definición anterior elimina los síntomas de la actividad del contribuyente que, a pesar de la mejora de los servicios existentes, son cíclicos, es decir, periódicos y no innovadores.

La nueva definición hace hincapié en la realización de trabajos de desarrollo en la industria de TI. Indica directamente que los trabajos de desarrollo se refieren a conocimientos y habilidades en el campo de las herramientas o software de TI.

Los gastos son la base para calcular el alivio de I + D

De conformidad con el art. Párrafo 18d. 1 de la Ley de CIT, el contribuyente que obtenga rentas distintas de las plusvalías se deducirá de la base imponible determinada de conformidad con el art. 18, costes deducibles de impuestos incurridos en investigación y desarrollo (en lo sucesivo, costes subvencionables). El monto de la deducción no puede exceder el monto de los ingresos obtenidos por el contribuyente de ingresos distintos de los ingresos por ganancias de capital en el año fiscal. Teniendo en cuenta la disposición anterior, un contribuyente que quiera beneficiarse de la desgravación de investigación y desarrollo debe comprobar si los costes realizados pueden incluirse en los gastos subvencionables. Los tipos de gastos subvencionables se enumeran en el art. Párrafo 18d. 2-3 de la Ley de CIT. Los costes subvencionables son deducibles si no se han reembolsado al contribuyente de ninguna forma o no se han deducido de la base imponible del impuesto sobre la renta a la luz del art. Párrafo 18d. 5 de la Ley de CIT. Esto significa que un contribuyente del impuesto sobre la renta de sociedades tiene derecho a deducir los costes subvencionables incurridos en un ejercicio fiscal determinado en la declaración de impuestos si se cumplen conjuntamente las siguientes condiciones:

  • el contribuyente incurrió en costos por actividades de investigación y desarrollo;
  • Los costos de las actividades de investigación y desarrollo constituían costos deducibles de impuestos para el contribuyente en el sentido de lo mencionado anteriormente. leyes;
  • Los costes de las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en el catálogo cerrado de costes subvencionables especificado en el art. Párrafo 18d. 2-3 de la Ley de CIT;
  • encima los costes deducibles de impuestos eran costes subvencionables en el sentido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades;
  • un contribuyente que, en el año fiscal, operó en una zona económica especial sobre la base de un permiso, y solo dedujo los costos elegibles que no están incluidos por el contribuyente en el cálculo de los ingresos exentos de impuestos sobre la base de un permiso (en el estatus legal efectivo a partir del 1 de enero de 2018.);
  • Un contribuyente que en el ejercicio tributario se acoja a las exenciones a que se refiere el artículo 1o. 17 seg. 1 punto 34 y 34a, deducidos solo los costos elegibles que no estén incluidos por el contribuyente en el cálculo de ingresos exentos de impuestos sobre la base de un permiso (en el estado legal efectivo a partir del 30 de junio de 2019);
  • en los registros a que se refiere el art. 9 seg. 1b anterior. de la Ley, el contribuyente ha separado los costos de las actividades de investigación y desarrollo;
  • el contribuyente mostró costos deducibles elegibles en la declaración de impuestos;
  • el monto de los costos elegibles deducidos no excedió los límites especificados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades;
  • los costes subvencionables no se han reembolsado al contribuyente de ninguna forma ni se han deducido de la base del impuesto sobre la renta.

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Encargo de trabajos de investigación y desarrollo y socorro en investigación y desarrollo

En la práctica económica, los contribuyentes no siempre cuentan con los recursos adecuados para poder realizar actividades de investigación y desarrollo. En tal situación, los contribuyentes siempre querrán utilizar la experiencia, los recursos y otras entidades.

Ejemplo 1.

Un empresario que producía equipamiento médico especializado decidió modernizarlo. El contribuyente descubrió que su departamento de investigación no pudo realizar la investigación pertinente. Sin ellos, no será posible introducir nuevos equipos en el mercado. El empresario encargó la investigación anterior a un contribuyente de Alemania (entidad privada) que se especializa en este tipo de investigaciones. Los estudios anteriores son muy costosos. En tal caso, ¿tiene el contribuyente derecho a desgravación fiscal por investigación y desarrollo?

A la luz del art. Párrafo 18d. 2 punto 3 de la Ley de CIT, el alivio cubre únicamente dictámenes periciales, dictámenes, servicios de asesoría y servicios equivalentes prestados o realizados en virtud de un contrato por la entidad a que se refiere el art. 7 seg. 1 puntos 1, 2 y 4-8, 2 y 4-8 de la Ley de Educación Superior y Ciencia, así como la compra de los resultados de las investigaciones científicas realizadas por dicha entidad con fines de actividades de investigación y desarrollo. El uso del guión "y también" en la disposición indica que los servicios prestados en virtud de un contrato con una unidad científica se relacionan con conocimientos especializados, opiniones, servicios de asesoramiento y otros servicios equivalentes, como, por ejemplo, la adquisición de resultados de investigaciones científicas para las necesidades de las actividades de investigación y desarrollo. Los gastos de adquisición de peritajes, opiniones, servicios de asesoría y servicios equivalentes proporcionados o realizados por entidades distintas de las unidades científicas en el sentido de la Ley sobre los principios del financiamiento de la ciencia no pueden considerarse costos elegibles. En nuestro caso, estos servicios se comprarán a una entidad extranjera (entidad privada), es decir, no cumplen con las condiciones anteriores y no pueden considerarse costes subvencionables.