Participación de los empleados en un recorrido por la empresa

Servicio

El rápido cambio del mercado laboral significa que hoy los empleados esperan del empleador no solo una remuneración adecuada, sino también beneficios adicionales. Ofrecer tarjetas de entrada a instalaciones deportivas, seguros de vida o acceso a atención médica privada se está convirtiendo poco a poco en algo estándar. Con el fin de atraer y luego retener a los buenos empleados, los empleadores ofrecen cada vez más a menudo eventos, viajes de trabajo en equipo o viajes de empresa. Pueden estar cubiertos total o parcialmente con los fondos del Fondo de Beneficios Sociales de la Empresa o con el activo circulante de la empresa. ¿La participación del empleado en el viaje de trabajo es su ingreso? ¿Debo pagar el impuesto sobre la renta por ello? Lea el artículo para obtener más detalles.

Obligación fiscal general e ingresos del trabajador por la relación laboral

De conformidad con el art. 9 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, la Ley PIT), todos los tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta, excepto los enumerados en el art. 21, 52, 52a y 52c de la Ley PIT, tales como, inter alia:

  • compensación resultante directamente de otros actos, por ejemplo, del Código de Trabajo, incluida la compensación por despido injustificado del trabajo;

  • indemnización en efectivo, por ejemplo, debido a la rescisión de un contrato de trabajo por razones no relacionadas con los empleados;

  • asignaciones del fondo de prestaciones sociales de la empresa;

  • asignaciones de otras fuentes, por ejemplo, de los activos corrientes de la empresa hasta la cantidad de PLN 1000 por año;

  • subsidios para el viaje de negocios del empleado;

  • el valor de las prestaciones pagadas por el empleador por el alojamiento: hasta 500 PLN al mes, por ejemplo, por alquilar un apartamento a un empleado.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe utilizarse para gravar todos los tipos de ingresos de los empleados, además de los enumerados en el art. 21, 52, 52 ayc y aquellos de los cuales se abandonó la recaudación tributaria de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.

¿Qué son los ingresos de la relación laboral?

La base imponible de una persona empleada en virtud de un contrato de trabajo es su ingreso de la relación laboral. Como indicó en su sentencia de 24 de junio de 2009, el Tribunal Supremo Administrativo, II FSK 251/08: "la calificación de un beneficio como ingreso de una relación laboral se determina en función de si un beneficio específico puede ser recibido solo por un empleado o por otra persona no relacionada con este tipo de relación jurídica. Por tanto, es fundamental que exista un vínculo jurídico o fáctico entre la prestación y la relación laboral existente ”.

Los ingresos de la relación laboral se consideran de acuerdo con el art. 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, todo tipo de pagos en efectivo y el valor de las prestaciones en especie o sus equivalentes, tales como:

  • salario base;

  • pago por tiempo extra;

  • todo tipo de extras, por ejemplo, subsidio por trabajo nocturno, subsidio funcional;

  • premios;

  • Equivalente para licencia no utilizada;

  • Los beneficios en efectivo pagados por el empleado o cubiertos parcialmente por el empleado, y parcialmente por el empleador, por ejemplo, alquilar un apartamento comercial por encima de 500 PLN por mes, deben estar sujetos a impuestos.

Por lo tanto, los ingresos de un empleado de una relación laboral incluyen tanto el dinero recibido por el empleado como los beneficios en especie.Estos también incluirán los beneficios en efectivo pagados por el empleado en su totalidad, así como los pagados por el empleador solo en parte.

Participación del empleado en un viaje de empresa - aspecto fiscal

Al organizar un viaje de empresa para los empleados, muchos empleadores se preguntan si se generan ingresos y se deben gravar en el lado del viaje de los empleados. Diferentes circunstancias pueden tener diferentes efectos sobre si la participación del empleado en dicha salida debe ser gravada o no. Cabe recordar que el empleador puede organizar el viaje de empresa utilizando los siguientes fondos:

  • fondo de beneficios sociales de la empresa - el viaje debe, sin embargo, ser un evento cultural y deportivo, ya que los fondos de este fondo pueden destinarse a tal fin, y se debe respetar el criterio social, ya que esta es la base para la asignación de fondos del Fondo de Beneficios Sociales de la Empresa;

  • de los activos corrientes de la empresa: los empleadores tienen total libertad para financiar el tipo de evento, así como la cantidad de fondos otorgados, que se otorgan a discreción del empleador.

Vale la pena mencionar que todos los beneficios pagados por el Fondo Social hasta 1000 PLN por año están libres de impuesto sobre la renta; hasta finales de 2017, solo eran 380 PLN.

Independientemente de los medios por los que el empleador financie el viaje de los empleados, la cuestión clave en términos de impuestos es el propósito del viaje. Si además de los valores turísticos, culturales o deportivos, el propósito del viaje es integrar al equipo de empleados, entonces por parte del empleado no hay generación de ingresos. Sin embargo, decisiones anteriores de las autoridades fiscales indicaron que la participación del empleado en un viaje de empresa constituye su ingreso, ya que no es de naturaleza material y no puede beneficiarse de exenciones fiscales, como los vales.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Participación del empleado en un viaje de empresa a la luz de las interpretaciones fiscales del Ministerio de Hacienda

Una de esas interpretaciones, que indica que la participación de los empleados en un viaje de empresa debe gravarse, es la carta de la Cámara Fiscal de Katowice del 5 de agosto de 2008, IBPB2 / 415/08 / hk (KAN - 4612/05/08 ). En el caso analizado, el empleador organizó un viaje de varios días para empleados y ex empleados - pensionados y jubilados - con alojamiento y alimentación, financiado por el Fondo Social. Según el empleador, no fue posible proporcionar el valor del beneficio para un solo participante, ya que el viaje se reservó en la agencia de viajes en su conjunto y las comidas se pidieron en forma de "mezcla heterogénea". En opinión del empleador, la participación del empleado en un viaje de la empresa no puede ser su ingreso, ya que el valor de este beneficio no se puede determinar ni asignar a un empleado individual, ya que el beneficio no está dirigido al contribuyente por su nombre. En respuesta, la autoridad tributaria determinó que dicha conducta era inapropiada e indicó que en este caso la participación del empleado en el viaje de la empresa es un ingreso y debe ser gravada. En la justificación de la Cámara Tributaria leemos:

“[…] El valor del viaje financiado por el lugar de trabajo con cargo al Fondo de Beneficios Sociales de la Empresa no puede considerarse un beneficio en especie, porque los participantes del viaje no reciben ningún beneficio de carácter material, es decir, en especie. El tema del servicio es un servicio de viajes, no una cosa. Los empleados tienen derecho a utilizar el servicio turístico adquirido por el empleador. El valor de tal beneficio, sin embargo, constituye la renta del trabajador sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas a cuenta de los ingresos de la relación laboral ”.

En el caso referido anteriormente, no se ha demostrado que el viaje tenga carácter integrador, y a juicio de las autoridades tributarias, solo tal propósito del viaje puede resultar en que la participación del empleado no sea renta imponible.

En otra sentencia, de 7 de junio de 2017, 0115-KDIT2-.4011.51.2017.1.IL, el Director de Información Tributaria Nacional, reconoció el correcto comportamiento del empleador en cuanto a la falta de tributación del impuesto sobre la renta de los empleados que participan en un viaje de empresa. cofinanciado por el Fondo Social. Se refirió a la sentencia del Tribunal Constitucional de 8 de julio de 2014, K 7/13, que indicó que los ingresos del empleado pueden incluir beneficios que:

  • se cumplieron con el consentimiento del empleado (los utilizó de forma totalmente voluntaria);

  • se cumplieron en su interés (y no en el interés de su empleador) y le reportaron el beneficio de aumentar sus activos o evitar un gasto en el que tendría que incurrir;

  • este beneficio es medible y atribuido a un empleado individual (generalmente no está disponible para todas las entidades).

A juicio del Tribunal Constitucional, el beneficio material del empleado no se produce cuando participa en un viaje o evento de integración organizado por el empleador, porque no hay beneficio por parte del empleado. Esto ocurre por parte del empleador, porque el equipo de empleados integrado durante el viaje trabajará mejor y de manera más eficiente, lo que traerá beneficios tangibles al lugar de trabajo.

La participación del empleado en un viaje de empresa, cuyo propósito es integrar el equipo de empleados, aumentar su eficiencia en el trabajo y mejorar sus relaciones mutuas, no constituye un beneficio gratuito para él, tal como se refiere en el Art. 11 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y no es un ingreso que deba estar sujeto al impuesto sobre la renta.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Así lo confirma la carta del Director de Información Tributaria Nacional de 5 de julio de 2019, 0113-KDIPT3.4011.288.2019.1.PP, en la que leemos que “en el caso de organizar un viaje de integración para empleados en base a disponibilidad universal, dirigida a todos los empleados, nadie puede hablar de ingresos obtenidos de un beneficio gratuito. Esto se debe a que no se cumplirá el criterio de que el empleado se convierta en una ganancia (beneficio) financiero. Dado que el viaje estará abierto a todos los empleados, aunque la participación en el viaje será voluntaria, los empleados no se beneficiarán de los gastos de ahorro. No se puede suponer que si no fuera por el viaje organizado y financiado en parte por el empleador, el empleado habría gastado dinero en participar en tal empresa ”.

Si el viaje no fuera con fines de integración, sino solo con fines recreativos y estaría destinado no solo a un equipo integrador de empleados, sino también a sus familiares o jubilados y pensionistas que ya no laboran en el lugar de trabajo, según las autoridades tributarias. , luego hable sobre los ingresos del empleado que deben tributar. Si, por ejemplo, el viaje no fue organizado por el empleador, sino por un sindicato que opera en el lugar de trabajo, y los empleados tomarían vacaciones durante el viaje, entonces la participación en el viaje debe considerarse como un ingreso del empleado. En este caso se dictó sentencia individual de 26 de febrero de 2018, 0111-KDIB2-3.4011.312.2017.2.LG, en la que leemos que “dado que la participación de los empleados y sus familias en el viaje no fue de carácter integrador ( no se cumplió en interés del empleador), los participantes del viaje aprovecharon el viaje de manera totalmente voluntaria y obtuvieron un beneficio medible de carácter individual (asignado a un determinado empleado), cabe señalar que en el caso los tres se han cumplido las condiciones para los ingresos por prestaciones no pagadas (parcialmente remuneradas) ”.

En resumen, para determinar si la participación del empleado en el viaje de la empresa constituye su ingreso, se debe evaluar si el viaje tiene como objetivo la integración del equipo de empleados y, lo que se relaciona con él, servirá a los intereses del empleador. en el futuro. Es por su iniciativa que dicho viaje debe realizarse y se debe esperar que después de dicho viaje, el empleador reciba un beneficio financiero real en forma de un trabajo más efectivo de sus subordinados. Si el propósito del viaje era solo un viaje recreativo, y no solo los empleados participarían en él, sino, por ejemplo, miembros de sus familias o empleados jubilados, es difícil hablar de beneficios reales para el empleador. En este caso, la participación en el viaje es una ventaja para el empleado y el valor de dicho viaje debe sumarse a los ingresos de la relación laboral y gravarse.