Fecha límite para emitir una factura por servicios de construcción: ¿cuándo emitir una factura?

Impuesto De Servicio

Todo empresario que venda a otra entidad que realice una actividad comercial está obligado a documentar adecuadamente la transacción, es decir, a emitir una factura. Las reglas detalladas y los plazos para la emisión de documentos están regulados por la Ley del IVA. ¿Las reglas son las mismas para todas las transacciones o se hacen excepciones? Verificamos la fecha de la factura de los servicios de construcción.

Obligación de emitir factura: ¿a quién se aplica?

Cada contribuyente de ventas debe documentar la transacción. Dependiendo de quién sea el destinatario, la documentación será diferente. En el caso de los compradores que sean personas físicas que no dirijan un negocio o en el caso de los agricultores a tanto alzado, se tratará, en principio, de un recibo fiscal. Sin embargo, si el comprador es una entidad que realiza una actividad comercial, la factura será el documento que confirme la conclusión de la transacción. Art. 106b. 1. de la Ley del IVA
"El contribuyente está obligado a emitir una factura que documente:
1) la venta así como la entrega de bienes y la prestación de los servicios a que se refiere el art. 106a, punto 2, realizado por él en beneficio de otro contribuyente del impuesto, impuesto sobre el valor agregado o de un impuesto de naturaleza similar o en beneficio de una persona jurídica no sujeta a impuestos;
2) ventas por correo desde el territorio del país y ventas por correo dentro del territorio del país a una entidad distinta a la indicada en el punto 1;
3) suministro intracomunitario de bienes a una entidad distinta de la indicada en el punto 1;
4) recibir por él la totalidad o parte del pago antes de realizar las actividades mencionadas en los puntos 1 y 2, excepto en el caso de que el pago se refiera a la entrega intracomunitaria de bienes o actividades para las que surge la obligación tributaria de conformidad con el art. . 19a párrafo. 5 punto 4 ". Por tanto, todo contribuyente que venda a otro contribuyente que realice una actividad empresarial está obligado a emitir una factura, aunque esta entidad no tenga un domicilio social permanente en el país.

Además, el contribuyente también debe emitir una factura en caso de tal solicitud de una entidad no comercial que recibió un recibo fiscal en el momento de la compra del bien o servicio. A partir de enero de 2020, solo se puede emitir una factura por el recibo si el recibo incluye el número de identificación fiscal del comprador (NIP). Puede encontrar información detallada en el artículo: Número de NIP del comprador en el recibo y la factura del recibo: ¡vale la pena saberlo!

Fecha de emisión de la factura: reglas generales

De conformidad con el art. 106i párrafo. 1, el contribuyente debe emitir una factura a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes en que se entregaron los bienes o servicios. El mismo plazo se aplica a los contribuyentes que hayan recibido un anticipo por la futura entrega de bienes o prestación de un servicio; también están obligados a emitir una factura anticipada a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes en el que recibieron parte o la totalidad. del pago. Si el recibo del anticipo y la prestación del servicio o el despacho de la mercancía tuvo lugar en el mismo mes, el contribuyente no está obligado a emitir una factura anticipada y luego una factura final. Esta transacción se puede documentar con una sola factura. Sin embargo, todavía se aplica hasta el día 15 del mes siguiente. Ejemplo 1.

El Sr. Artur tiene una empresa unipersonal en la que vende cargadores para automóviles. En enero de 2021, vendió 700 cargadores a la empresa ABC. ¿Cuándo debería el Sr. Artur emitir una factura que documente la venta?

Si el Sr. Artur vendió la mercancía en enero, la factura que documente la venta debe emitirse a más tardar el día 15 del mes siguiente a la venta, es decir, el 15 de febrero.

Si la factura se emite por un recibo anterior, existen dos fechas para su emisión:

  • hasta el día 15 del mes siguiente al mes en que se realizó la venta, siempre que la solicitud se haya presentado antes de fines de ese mes;
  • a más tardar el día 15 a partir de la fecha de presentación de la solicitud, si la solicitud se presentó en los meses siguientes al mes de venta.

Plazo para emitir factura por servicios de construcción

Aparte de la regla general relativa a la emisión de facturas que documenten la venta, también existen algunos casos especiales. De conformidad con el art. 106i párrafo. 3 de la Ley del IVA, se distinguen los siguientes plazos para la emisión de facturas:

  • hasta el día 30 a partir de la fecha de prestación de los servicios, en el caso de servicios de construcción o servicios de construcción y montaje;
  • hasta el día 60 a partir de la fecha de emisión de la mercancía, en el caso de la entrega de libros (PKWiU ex 58.11.1), esto no se aplica, sin embargo, a mapas y folletos, así como a revistas, periódicos, revistas impresas ( PKWiU ex 58.13.1 y PKWiU ex 58.14.1);
  • hasta el día 90 desde la fecha de realización de las actividades consistentes en la impresión de libros (PKWiU ex 58.11.1) - esto no se aplica, sin embargo, a mapas y folletos, así como revistas, revistas y periódicos (PKWiU ex 58.13.1 y PKWiU ex 58.14.1), con la excepción de los servicios a los que el art. 28B, que son la importación de servicios;
  • al vencimiento del plazo de pago: para el suministro de electricidad, calefacción o refrigeración, así como para el gas de línea, así como para la prestación de servicios de alquiler, arrendamiento y arrendamiento; servicios de telecomunicaciones; servicios legales y de oficina permanentes; distribución de calor, refrigeración, electricidad y gas de línea; servicios para la protección de personas y servicios para la protección, vigilancia y almacenamiento de bienes, así como los servicios enumerados en el ítem 24-37, 50 y 51 del Anexo 3 de la Ley.

Como se desprende de las disposiciones de la Ley del IVA antes mencionadas, en el caso de los contribuyentes que presten servicios de construcción o servicios de construcción y montaje como parte de su actividad empresarial, la obligación de emitir factura expira a los 30 días contados a partir de la fecha de ejecución. de este servicio. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ejemplo 2.

Magdalena, propietaria de una empresa unipersonal, prestó el servicio de pintura de espacios de oficina a otra empresa como parte de su negocio. El servicio tuvo lugar el 10 de enero de 2021. ¿Cuándo debería Magdalena emitir una factura?

Debido al momento especial de la emisión de la factura en el caso de los servicios de construcción y montaje y construcción, la Sra. Magdalena debe emitir una factura dentro de los 30 días posteriores al servicio. Por lo tanto, la factura debe emitirse a más tardar el 9 de febrero de 2021.

En noviembre de 2019 entraron en vigor las modificaciones a las disposiciones sobre la aplicación de la inversión del sujeto pasivo nacional. Este mecanismo ha sido reemplazado por el pago fraccionado obligatorio. Sin embargo, los cambios no afectarán la fecha de facturación de los servicios de construcción, pero la factura puede contener nuevos elementos, sobre los cuales puede leer en el artículo: Pago fraccionado obligatorio: ¿cómo funciona y a quién se aplica?

En resumen, la fecha de emisión de la factura de los servicios de construcción ha sido establecida por lo dispuesto en la Ley del IVA. Sin embargo, este es uno de los plazos especiales para emitir facturas que documenten una venta, que los contribuyentes deben recordar para documentar adecuadamente esta venta.