Impuesto notarial: ¿puede ser un costo deducible de impuestos?

Impuesto De Servicio

Al vender un piso o querer establecer una empresa de derecho mercantil, el contribuyente debe recurrir a los servicios de un notario público. Al realizar actividades que requieren confirmación en forma de escritura notarial, el empresario debe tener en cuenta varios tipos de tarifas, incluyendo impuesto notarial, impuesto PCC o una tasa por inscripción en el registro catastral e hipotecario. El honorario notarial es la remuneración máxima de un notario. ¿Dónde puedo encontrar el monto de sus tarifas y puede constituir un costo tributario? ¡Cheque!

Impuesto notarial: ¿dónde encontrarlo y cómo determinarlo?

El monto de las tarifas máximas de los honorarios notariales está estrictamente definido en el Reglamento del Ministro de Justicia sobre las tarifas máximas de los honorarios notariales (en adelante, el reglamento).

De acuerdo con el § 2 de la ordenanza, el valor del objeto del acto notarial es el valor proporcionado por la (s) parte (s) de la transacción, teniendo en cuenta las reglas previstas en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o en la Ley. del Impuesto sobre las Transacciones de Derecho Civil. La base para determinar la tarifa máxima se establece en el § 3 del Reglamento y es:

  1. "En el caso de un contrato de intercambio, el valor más alto del objeto del contrato que se reemplazará;

  2. para las divisiones: el valor total de los activos sujetos a la división;

  3. en la entrega de terrenos en usufructo perpetuo - el valor de la primera tasa, y en su defecto - el valor capitalizado de la tasa anual, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones;

  4. en el caso de un acuerdo de anualidad en virtud del cual se vende la propiedad inmobiliaria, el derecho de usufructo perpetuo o el derecho de propiedad cooperativa sobre la propiedad: el valor de estas cosas o derechos;

  5. en subastas y licitaciones: el precio del artículo obtenido como resultado de una subasta o licitación;

  6. en el caso de sorteos de premios, el valor de los premios sorteados;

  7. en el caso de un contrato de arrendamiento (subarrendamiento) y de alquiler (subarrendamiento) - el valor de los servicios recurrentes durante el período para el que se celebró el contrato, y en el caso de un contrato celebrado por un período indefinido - el valor de los servicios por un período de 10 años;

  8. si renuncia la prelación hipotecaria - el valor del sujeto de la actividad se determina según la posición a plazo, y si la suma de la posición de rendimiento es menor - según el monto menor ”.

Al determinar el valor del sujeto de la actividad notarial, no se tienen en cuenta los cargos y descuentos adicionales.

¿Los honorarios del notario son deducibles de impuestos?

De conformidad con el art. 22 seg. 1 de la Ley PIT, los costos deducibles de impuestos son los costos incurridos para obtener ingresos o para preservar o asegurar su fuente, con la excepción de los costos enumerados en el art. 23, es decir, el catálogo de gastos que no constituyen costes fiscales. En arte. 23 de la Ley PIT, no se mencionaron los costos relacionados con los honorarios notariales, por lo que, si están relacionados con la obtención de ingresos por la actividad, pueden incluirse en los costos tributarios.

Además, de acuerdo con el art. 22 seg. 6c en caso de venta:

  • bienes inmuebles o partes de los mismos y un interés en bienes inmuebles,

  • derecho de propiedad cooperativa a un piso o local comercial y derecho a una vivienda unifamiliar en una cooperativa de vivienda,

  • o el derecho de usufructo perpetuo de la tierra

  • para costos deducibles de impuestos, sujeto al párrafo 6d (art. 22 de la Ley PIT), se consideran los costos de adquisición o costos documentados de producción de determinados artículos, incrementados por los gastos incurridos durante su posesión, que incrementaron el valor de la propiedad y los derechos de propiedad.

El monto de los gastos incurridos al haber cedido derechos de propiedad e inmuebles se determina sobre la base de las facturas del IVA en el sentido de las disposiciones sobre el impuesto sobre bienes y servicios y los documentos que confirman que se han incurrido en tasas administrativas, que se especifica directamente en el art. 22 seg. 6e de la Ley PIT. Esto significa que el contribuyente tiene derecho a deducir los gastos incurridos por la compra de bienes inmuebles y derechos de propiedad como costos deducibles de impuestos, lo que generalmente se especifica en un acuerdo notarial, por lo que los honorarios notariales incurridos en la compra o venta de bienes inmuebles también constituyen impuesto. Gastos deducibles.

Esta posición también fue adoptada por el Director de Información Tributaria Nacional en resolución individual de 10 de abril de 2017, ref. 2461-IBPB-2-2.4511.63.2017.1.KK., En el que leemos que:

"(...) el legislador especifica la definición de costos deducibles de impuestos debidos a la venta de bienes inmuebles contra pago indicando directamente que dichos costos son, entre otras cosas, costos documentados de la compra de este inmueble y gastos documentados que aumentaron el valor de la propiedad y los derechos de propiedad, realizados en el momento de su propiedad. El costo de adquisición, por regla general, se determina mediante un contrato de venta notarial, sobre la base del cual el contribuyente se convierte en propietario de la propiedad. Por tanto, el coste de compra será sin duda el precio pagado por el comprador al vendedor por el inmueble objeto de la venta (...).
Para la venta de un piso, el Solicitante podrá incluir los siguientes gastos como costos deducibles de impuestos:

  • el precio de compra de una vivienda de acuerdo con la escritura notarial (independientemente de que la compra se haya financiado con fondos propios o con un préstamo),

  • costos relacionados con la compra de una vivienda, es decir:

• impuesto sobre transacciones de derecho civil,

• remuneración como honorario notarial ”.

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Ejemplo 1.

El Sr. Stefan vendió el piso que había alquilado anteriormente. En relación con la venta, incurrió en costos relacionados con los honorarios notariales. ¿Constituirá la tarifa notarial pagada un costo deducible de impuestos para él?

Sí, dado que esta tarifa estaba directamente relacionada con los ingresos generados, podría reconocerse como costos deducibles de impuestos.

Ejemplo 2.

El Sr. Kazimierz ofrece servicios de alquiler de apartamentos. El 5 de mayo de 2020, firmó una escritura notarial en relación con la compra de un nuevo apartamento en alquiler y, por lo tanto, incurrió en gastos notariales. ¿La tarifa de notario incurrida constituirá un costo deducible de impuestos en este caso?

Sí, el Sr. Kazimierz tiene derecho a incluir los gastos incurridos por la compra de bienes inmuebles en los costos tributarios, por lo tanto, la tarifa notarial pagada aumentará el valor inicial del inmueble comprado.

En resumen, el monto de la remuneración del notario en forma de honorarios del notario está estrictamente definido por la ley. Además, tampoco existen contraindicaciones para que la tasa notarial pagada se incluya en los costos corporativos del contribuyente, si está relacionado con su negocio.