Secreto fiscal y actividades de control

Impuesto De Servicio

El secreto fiscal se ha dedicado a todo el artículo VII de la Ley de ordenanzas fiscales. Señala que se relaciona con tipos de documentos, archivos o información fiscal estrictamente definidos. Sin embargo, el legislador dispuso excepciones en la citada ley, en la que el contratista tiene derecho a obtener un cierto alcance de información sobre su contratista (proveedor / destinatario). ¡Veamos qué es un secreto fiscal, a qué se aplica y qué información sobre el contratista nos puede proporcionar la autoridad fiscal!

¿Qué es un secreto fiscal?

De conformidad con el art. 34 seg. 1 de la Ley de control fiscal, los secretos fiscales deben entenderse como la información recopilada y procesada como parte de un control fiscal, excepto la información procesada como parte de:

  • control de la finalidad y legalidad de la gestión de fondos públicos y fondos de la Unión Europea e instituciones financieras internacionales, excluyendo el control de la finalidad del uso de fondos clasificados como ingresos propios y el subsidio general de una unidad del gobierno local;
  • control del cumplimiento de las condiciones de financiación de la ayuda con los recursos a que se refiere el punto anterior;
  • comprobar la corrección de la transferencia de fondos propios al presupuesto de la Unión Europea;
  • una auditoría de la gestión de fondos del presupuesto de la Unión Europea y fondos no retornables de otras fuentes extranjeras, incluida la certificación y la emisión de una declaración de cierre, en lo sucesivo denominada "auditoría".

Secreto fiscal: ¿qué datos cubre?

El secreto fiscal se aplica a los datos individuales de los contribuyentes, contribuyentes o recaudadores incluidos en la declaración u otros documentos que presenten. Además, de acuerdo con el art. 293 párrafo. 2 de la Ley de Ordenanza Fiscal, el secreto fiscal se aplica a los datos contenidos en:

  1. información fiscal proporcionada a las autoridades fiscales por entidades distintas de las mencionadas anteriormente;
  2. archivos que documenten las actividades de verificación;
  3. actos procesales tributarios, inspecciones tributarias, inspecciones aduaneras y tributarias, así como actos procesales en casos relacionados con infracciones fiscales o infracciones tributarias;
  4. documentación contable de la autoridad fiscal;
  5. información obtenida por los órganos de la Administración Nacional de Ingresos;
  6. de bancos y de fuentes distintas de las enumeradas en el § 1 o en el punto 1;
  7. información obtenida en el curso del procedimiento para la celebración de los acuerdos a que se refiere la sección IIa;
  8. los expedientes que documenten el control a que se refiere el Capítulo 9, Sección III;
  9. la Ley de 9 de marzo de 2017 sobre intercambio de información fiscal con otros países;
  10. información sobre los resultados del análisis de riesgos a que se refiere el art. 119zn § 1 y otra información y documentos mencionados en la sección IIIB.

Las personas obligadas a respetar el secreto fiscal se enumeran en el art. 294 párrafo. 1 de la Ley de Ordenanza Tributaria, incluidos: empleados de las cámaras de la administración tributaria, empleados de la Información Tributaria Nacional o el Jefe de la Administración Tributaria Nacional. Al mismo tiempo, el legislador dispuso excepciones que permitan el incumplimiento del secreto fiscal, gracias a las cuales los socios comerciales de un contribuyente que dirija una empresa pueden solicitar información sobre:

  • la falta de presentación o presentación por parte del contribuyente de una declaración u otro documento que estuviera obligado a presentar de conformidad con las disposiciones de las leyes tributarias;
  • el no reconocimiento o reconocimiento por parte del contribuyente en la declaración presentada u otro documento de los hechos que se vio obligado a incluir bajo las disposiciones de las leyes tributarias;
  • atrasos o no atrasos del contribuyente en el pago de impuestos como resultado de una declaración u otro documento presentado con arreglo a lo dispuesto en las leyes tributarias.

En resumen, a pesar del amplio alcance de los datos cubiertos por el secreto fiscal, los contratistas, previa solicitud, tienen derecho a acceder a los información sobre su proveedor / destinatario. Al mismo tiempo, la oficina de impuestos cobrará un impuesto de timbre por la cantidad de PLN 17 por la emisión de dicho certificado (proporcionando datos).

Control de actividades y secreto fiscal

Muchos empresarios tienen dudas sobre si los datos recopilados como parte de las actividades de verificación (una forma de control destinada a verificar un lote específico de documentos del contribuyente) están sujetos al secreto fiscal. Bueno, de entrada cabe señalar que las actividades de fiscalización son menos importantes que el control fiscal o el control aduanero y fiscal. También es la forma de control menos formalizada. Apunta hacia:

  1. verificar la puntualidad en la presentación de declaraciones y el pago de impuestos;
  2. confirmación de la corrección formal de la declaración;
  3. establecer los hechos en la medida necesaria para confirmar el cumplimiento de los documentos presentados;
  4. verificación de los gastos incurridos por el contribuyente y los ingresos (ingresos) no tributables recibidos en la medida necesaria para revelar la base imponible de los ingresos que no están cubiertos por fuentes reveladas o que se originan en fuentes no reveladas;
  5. Verificación de datos y documentos proporcionados por los contribuyentes que realizan el registro tributario.

Como puede verse, el alcance de las actividades de verificación cubre el control de un alcance dado de los datos del contribuyente. Por lo tanto, los documentos redactados que documenten las actividades de verificación deben estar sujetos al secreto fiscal. Por lo tanto, un funcionario del gobierno no tiene derecho a divulgar los datos contenidos en los archivos a personas no autorizadas.

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Secreto fiscal: ¿cubre las pruebas en los procedimientos fiscales?

En el curso de la gestión de una empresa, puede suceder que se inicien procedimientos fiscales contra el contribuyente para determinar el monto de la obligación tributaria. Por tanto, en el curso de su trámite, el contribuyente podrá decidir utilizar las siguientes pruebas mediante explicaciones: libros de impuestos, declaraciones presentadas, testimonios de testigos, dictámenes periciales, materiales e información recabada como resultado de la inspección, información fiscal obtenida y otros documentos recabados en el curso de actividades analíticas de la Administración Nacional de Ingresos, actividades de verificación, control tributario o control aduanero y fiscal y materiales recabados en el curso de procesos penales o procesos en casos que involucren infracciones fiscales o infracciones tributarias. Los datos antes mencionados entran dentro del alcance de la información cubierta por el secreto fiscal.

En resumen, a pesar de que el contratista tiene acceso a algunos datos del contribuyente sobre la base de la solicitud presentada, cabe señalar que con la cantidad de documentos recopilados a través de las inspecciones realizadas por las oficinas de impuestos, constituyen una minoría de los datos recopilados. . Por lo tanto, puede estar seguro de que los datos recopilados como resultado de una auditoría fiscal están bajo secreto fiscal, por lo que el contratista no tendrá acceso a ellos.