Tasas de suma global sobre ingresos registrados

Impuesto De Servicio

La suma global sobre los ingresos registrados es una de las formas más simples de tributación en el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Contrariamente a las reglas generales (tributación según la escala impositiva) o el impuesto único, los contribuyentes que utilizan esta forma de liquidación pagan el impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, no pueden reducirlo por los costos de obtenerlo. Este grupo de contribuyentes está obligado a aplicar un tipo fijo apropiado para un tipo específico de actividad. Veamos a qué actividad se aplican las tarifas específicas.

¿Quién puede elegir una tarifa plana y beneficiarse de la tarifa plana?

La imposición de suma global puede ser utilizada por personas físicas, así como por sociedades o sociedades colectivas de personas físicas.

Sin embargo, para lo anterior Las entidades podrían utilizar esta forma de liquidación con las autoridades fiscales, primero deben cumplir con el requisito de cierta facturación. De conformidad con el art. 6 seg. 4 punto 1 encendido. ayb de la Ley del impuesto sobre la renta de suma global sobre ciertos ingresos obtenidos por personas físicas, los empresarios pueden pagar una suma global en un año fiscal determinado, siempre que en el año anterior:

  • Obtuvieron ingresos de actividades realizadas exclusivamente por su cuenta por un monto que no exceda de 2.000.000 EUR o

  • obtuvieron ingresos únicamente de las actividades realizadas en forma de empresa, y la suma de los ingresos de los socios de la empresa de esta actividad no superó la cantidad de 2.000.000 de euros.

Los límites globales de los ingresos registrados expresados ​​en euros se convierten a la moneda polaca de acuerdo con el tipo de cambio medio del euro anunciado por el Banco Nacional de Polonia el primer día hábil de octubre del año anterior al año fiscal. El tipo de cambio NBP promedio para el EUR el 1 de octubre de 2020 era PLN 4.5153, por lo tanto, el límite de suma global después de la conversión a zlotys polacos en 2021 es PLN 9.030.600. Ejemplo 1.

Señor Łukasz dirige un negocio que se grava con una suma global sobre los ingresos registrados durante 3 años. En 2020, superó el límite de ventas de 250.000 euros. ¿Ha perdido el Sr. Łukasz el derecho a pagar la suma global en 2021?

El límite de ingresos para la imposición a tanto alzado aumentó en 2021 en comparación con años anteriores de 250.000 EUR a 2.000.000 EUR. Si los ingresos que obtuvo el Sr. Łukasz en 2020 no superaron el límite de 2.000.000 de euros, puede continuar con los impuestos con una suma global en 2021.

Otra condición que da derecho a utilizar la suma global es el tipo de negocio. La ley sobre el impuesto a la renta a tasa fija sobre ciertos ingresos obtenidos por personas físicas del grupo de contribuyentes elegibles excluye a todos aquellos que dirigen un negocio en el campo de:

  • administrar farmacias;

  • compra y venta de valores en moneda extranjera;

  • comercio de piezas y accesorios para vehículos de motor;

  • producción de productos sujetos a impuestos especiales, sobre la base de reglamentos separados, con la excepción de la producción de electricidad a partir de fuentes de energía renovables.

Además, también se excluyen los siguientes:

  • contribuyentes que liquidan cuentas sobre la base de una tarjeta fiscal;

  • contribuyentes periódicamente exentos del impuesto sobre la renta;

  • contribuyentes que, antes de elegir una suma global en un año fiscal determinado, operaban en términos generales (solos o con un cónyuge);

  • contribuyentes que realizarán el mismo tipo de servicios que en la relación laboral en la que hayan permanecido por cuenta propia antes de iniciar la actividad empresarial en un ejercicio fiscal determinado o en el año anterior.

Los empresarios pueden pagar una suma global sobre los ingresos registrados mensuales o trimestrales. Se concede el derecho a una suma global trimestral a quienes:

  • iniciar su negocio;

  • continúan operando, siempre que en el año fiscal anterior, los ingresos operativos generados no superen los 200.000 EUR convertidos a PLN.

El límite de ingresos que da derecho al pago de la suma global por períodos trimestrales es de 903.060 PLN. Ejemplo 2.

La Sra. Katarzyna estableció su negocio el 1 de febrero de 2021 y eligió la imposición de una suma global sobre los ingresos registrados. Como nuevo empresario, ¿puedo pagar una suma global por períodos trimestrales?

Sí, la Sra. Katarzyna puede pagar la suma global trimestralmente, por lo que el primer pago anticipado debe realizarse antes del 20 de abril de 2021 para el primer trimestre de 2021, que incluirá los ingresos obtenidos en febrero y marzo. El plazo para el pago del anticipo correspondiente a diciembre o cuarto trimestre de un año determinado se amplía hasta finales de febrero del año siguiente, debido a que la suma global resultante del anticipo se liquida en la declaración anual PIT-28.

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Diferentes tarifas planas: ¿cómo elegir la correcta?

El monto de la suma global sobre los ingresos registrados obtenidos en relación con la actividad comercial realizada depende únicamente del tipo real de servicios prestados como parte de esta actividad. La clasificación de los ingresos individuales de los servicios prestados a un símbolo PKWiU específico la realiza el propio contribuyente.

En 2021, el legislador amplió el catálogo de entidades autónomas que pueden aplicar impuestos a tanto alzado.

Profesiones liberales que le dan derecho a tributar en forma de una suma global

a finales de 2020

desde 2021

entidades que realicen actividad empresarial no agrícola realizada personalmente por:

  • médicos, dentistas, veterinarios, técnicos dentales;

  • auxiliares médicos, parteras, enfermeras;

  • explica;

  • docentes en la prestación de servicios educativos impartiendo lecciones por horas

- si esta actividad no se realiza en beneficio de personas jurídicas y unidades organizativas sin personalidad jurídica o en beneficio de personas físicas a efectos de la actividad empresarial no agrícola que realizan, no obstante se considera que el ejercicio personal de una profesión autónoma el ejercicio de una actividad sin empleo bajo contratos de trabajo, contratos de mandato, contratos de trabajo específico y otros contratos de naturaleza similar de personas que realicen actividades relacionadas con la esencia de una determinada profesión.

entidades que realicen actividad empresarial no agrícola realizada personalmente por:

  • médicos, dentistas, veterinarios, técnicos dentales;

  • auxiliares médicos, parteras, enfermeras, psicólogos, fisioterapeutas;

  • traductores, abogados, notarios, asesores legales;

  • arquitectos, ingenieros de la construcción, expertos en construcción;

  • auditores legales, contables;

  • agentes de seguros, agentes que ofrecen seguros complementarios, corredores de reaseguros, corredores de seguros;

  • asesores fiscales, asesores de reestructuración;

  • corredores de valores, asesores de inversiones, agentes de sociedades de inversión;

  • abogados de patentes;

  • docentes en la prestación de servicios educativos impartiendo lecciones por horas

- sin embargo, el ejercicio personal de una profesión autónoma es la realización de actividades sin empleo sobre la base de contratos de trabajo, contratos de mandato, contratos de tareas específicas y otros contratos de naturaleza similar de personas que realizan actividades relacionadas con la esencia de una profesión determinada .

El monto de la suma global depende del tipo de negocio.

De conformidad con el art. 12 seg. 1 de la Ley, los tipos de suma global son los siguientes:

Tasa del 17%

Los ingresos de actividades comerciales realizadas en persona como parte de la denominada Profesiones liberales.

Tasa del 15%

Ingresos por prestación de servicios:

  • reproducción de soportes informáticos de información (PKWiU 18.20.30.0);

  • intermediación en la venta de motocicletas y sus partes y accesorios (PKWiU 45.40.40.0);

  • intermediación en ventas al por mayor (grupo PKWiU 46.1);

  • almacenar y almacenar líquidos y gases (PKWiU 52.10.12.0), almacenar y almacenar mercancías en zonas francas (PKWiU ex 52.10.19.0), zonas de estacionamiento (PKWiU 52.21.24.0), operar un centro de llamadas de radio taxi (PKWiU ex 52.21. 29.0), pilotaje en aguas marinas y costeras (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotaje en aguas interiores (PKWiU ex 52.22.14.0);

  • licencias relacionadas con:

    • derechos de compra de libros, folletos, folletos, mapas, etc. (PKWiU 58.11.60.0);

    • compra de derechos para usar listas y listas (por ejemplo, dirección, teléfono) (PKWiU 58.12.30.0);

    • adquirir derechos sobre revistas y otras publicaciones periódicas (PKWiU 58.14.40.0);

    • derechos de compra de otros productos impresos (PKWiU 58.19.30.0);

    • compra de derechos para usar juegos de computadora (PKWiU 58.21.40.0);

    • compra de derechos para utilizar programas informáticos (PKWiU 58.29.50.0);

  • relacionados con la venta de espacios publicitarios en listas y listas (por ejemplo, dirección, teléfono) (PKWiU 58.12.40.0);

  • relacionados con la emisión:

    • Paquetes de juegos de ordenador (PKWiU ex 58.21.10.0), excepto la publicación en línea de juegos de ordenador;

    • paquetes de software del sistema (PKWiU 58.29.1);

    • paquetes de software de aplicación (PKWiU 58.29.2);

    • software de computadora descargado de Internet (PKWiU ex 58.29.3), excluidas las descargas de software en línea;

  • relacionados con programas de radiodifusión generalmente disponibles y de suscripción (PKWiU división 60), con consultoría en el campo del hardware informático (PKWiU 62.02.10.0), relacionados con software (PKWiU ex 62.01.1), incluidos en el grupo "Originales de software informático" (PKWiU 62.01.2), relacionado con la consultoría de software (PKWiU ex 62.02), en el campo de la instalación de software (PKWiU ex 62.09.20.0), relacionado con la gestión de redes y sistemas de TI (PKWiU 62.03.1);

  • procesamiento de datos (PKWiU ex 63.11.1), transmisión de video por Internet (PKWiU 59.11.25.0), transmisión de audio por Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencias de noticias (PKWiU 63.91.1) y otra información, no clasificada en otros lugares (PKWiU 63,99);

  • financiero y de seguros (PKWiU sección K), distintos de los previstos en el marco de las profesiones autónomas;

  • relacionados con los servicios inmobiliarios, prestados a pedido (PKWiU 68.3);

  • servicios de asesoría legal, contable y fiscal (PKWiU división 69), distintos de los prestados en el marco de las profesiones liberales;

  • empresas centrales (casa matriz); servicios de asesoramiento relacionados con la gestión (PKWiU ex Capítulo 70), excepto los servicios de asesoramiento relacionados con la gestión del mercado de pescado (PKWiU 70.22.16), distintos de los prestados en el marco de las profesiones autónomas;

  • arquitectura e ingeniería; servicios de pruebas y análisis técnicos (PKWiU división 71), distintos de los prestados en el marco de las profesiones autónomas;

  • publicidad; servicios de investigación de mercado y opinión pública (PKWiU división 73);

  • en el ámbito del diseño especializado (PKWiU 74.1), distintos de los previstos en el marco de las profesiones autónomas;

  • fotográfico (PKWiU 74.2);

  • traducción e interpretación (PKWiU 74.3), que no se proporcionen como parte de profesiones independientes;

  • relacionado con el empleo (PKWiU división 78);

  • por operadores turísticos, intermediarios y agentes de viajes y otros servicios de reserva y servicios relacionados (división 79 de PKWiU);

  • servicios de detectives y seguridad (PKWiU división 80), a excepción de los trabajos relacionados con la instalación de sistemas contra incendios y antirrobo con posterior seguimiento;

  • servicios inmobiliarios realizados a petición, que consisten, entre otras cosas, en: mantener el orden en los edificios, controlar los sistemas de calefacción, ventilación y aire acondicionado, realizar reparaciones menores (PKWiU 81.10.10.0), desinfectar y exterminar plagas (PKWiU 81.29.11.0), relacionadas con actividades comerciales de apoyo, no clasificadas en otra parte (PKWiU 82.9), llamar centros (PKWiU 82.20.10.0), duplicación (PKWiU 82.19.11.0), relacionados con la organización de congresos, ferias y exposiciones (PKWiU 82.30);

  • en el campo de la asistencia sanitaria (PKWiU división 86), salvo en el marco de las profesiones liberales;

  • en el ámbito de la asistencia social sin alojamiento (PKWiU ex capítulo 88), distintos de los prestados como parte de las profesiones liberales, excluidos los servicios de asistencia social sin alojamiento en el ámbito de las visitas y la asistencia domiciliaria prestada a los discapacitados (PKWiU 88.10.14), servicios de asistencia social sin alojamiento en el ámbito del cuidado diurno proporcionado a adultos discapacitados (PKWiU 88.10.15), servicios de asistencia social sin alojamiento en el ámbito del cuidado diurno para niños, excluido el cuidado de niños discapacitados (PKWiU 88.91.11), servicios sociales servicios de asistencia sin alojamiento en el campo de la guardería para niños y jóvenes discapacitados (PKWiU 88.91.12), servicios de asistencia social sin alojamiento proporcionados por niñeras (PKWiU 88.91.13), otros servicios de asistencia social sin alojamiento, no clasificados en otra parte (PKWiU 88.99.19), distintas de las profesiones previstas;

  • cultura y entretenimiento (PKWiU división 90);

  • relacionados con el deporte, el entretenimiento y la recreación (PKWiU división 93).

Tasa del 10%

Ingresos por prestación de servicios relacionados con la compraventa de inmuebles por cuenta propia (PKWiU 68.10.1).

La tasa del 8.5%

Ingreso:

  • en relación con las actividades de servicios, incluidos los ingresos de las actividades de restauración en el ámbito de la venta de bebidas con un contenido de alcohol superior al 1,5%, si no se refieren a las ventas gravadas con otros tipos de suma global;

  • relativo a la prestación de servicios relacionados con la lucha contra incendios y la prevención de incendios (PKWiU 84.25.11.0);

  • en relación con la prestación de servicios educativos (PKWiU división 85), distintos de los prestados en el marco de las profesiones liberales;

  • en relación con la prestación de servicios relacionados con el funcionamiento de bibliotecas, archivos, museos y otros servicios en el ámbito de la cultura (PKWiU división 91);

  • relativa a la actividad de fabricación de objetos (productos) a partir del material encomendado por el poder adjudicador;

  • en relación con la comisión obtenida por el comisionista en venta en virtud del contrato de comisión;

  • en relación con la comisión obtenida por un distribuidor de prensa en virtud de un contrato de distribución de prensa;

  • a que se refiere el art. 14 seg. 2 punto 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir, por recibir una indemnización por daños a la propiedad de la empresa.

La tasa del 5,5%

Ingreso:

  • de actividades de manufactura, obras de construcción o en el campo del transporte de carga utilizando una flota de vehículos con una capacidad de carga de más de 2 toneladas;

  • comisiones obtenidas de actividades comerciales en el ámbito de la venta de billetes de transporte público de un solo uso, sellos para billetes mensuales, sellos postales, fichas y tarjetas magnéticas para máquinas expendedoras;

  • a que se refiere el art. 14 seg. 2 punto 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir:

a) certificados de origen recibidos por entidades generadoras de electricidad a partir de fuentes de energía renovables emitidos;

b) certificados de origen de biogás agrícola obtenidos por entidades involucradas en la producción de biogás agrícola;

c) Certificados de origen de cogeneración recibidos por empresas energéticas productoras de electricidad en cogeneración de alta eficiencia.

Tasa del 3%

Ingreso:

  • relativas a las actividades de restauración, a excepción de los ingresos procedentes de la venta de bebidas con un contenido alcohólico superior al 1,5%, de las actividades de servicios en el ámbito del comercio, si dicha venta no está gravada con un tipo fijo del 15% o del 10% ;

  • en relación con la prestación de servicios relacionados con la producción animal (PKWiU 01.62.10.0);

  • en relación con las actividades de los pescadores de mar y de inundaciones en la venta de pescado y otras materias primas de sus propias capturas, con excepción de la venta de conservas y conservas de pescado y otras materias primas de la captura;

  • a que se refiere el art. 14 seg. 2 puntos 2 y 5-10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir,

    • subsidios, subsidios, subsidios y otros beneficios gratuitos recibidos para cubrir costos o como reembolso de gastos, excepto cuando estos ingresos estén relacionados con la recepción, compra o producción propia de activos fijos o intangibles, de los cuales se deprecia;

    • intereses sobre efectivo en cuentas de liquidación o cuentas SKOK mantenidas en relación con la actividad comercial, incluidos intereses sobre depósitos a plazo y otras formas de ahorro, almacenamiento o inversión, creadas en estas cuentas;

    • valor de los pasivos rescatados o vencidos, incluidos los debidos a créditos contratados (préstamos), con excepción de los préstamos cancelados del Fondo Laboral;

    • valor de las cuentas por cobrar devueltas, que fueron dadas de baja como incobrables o para las cuales se crearon provisiones, previamente clasificadas como costos deducibles de impuestos;

  • relativo a la venta de bienes muebles utilizados en actividades comerciales no agrícolas a cambio de una remuneración, incluso si fueron retirados de esta actividad comercial antes de la venta, y entre el primer día del mes siguiente al mes en que el bien se retiró de la actividad y el fecha de su venta no transcurridos seis años, siendo:

    • activos fijos sujetos a inclusión en la lista de activos fijos e intangibles;

    • activos que no se han incluido en el registro de activos fijos y cuyo valor se sitúa entre 1.500 PLN y 10.000 PLN;

    • activos que, debido al período de uso esperado igual o inferior a un año, no hayan sido incluidos en el activo fijo o intangible;

  • relativo a la venta de bienes muebles de la herencia empresarial a título oneroso.

2% tasa

Ingresos por la venta de productos vegetales y animales no industriales derivados del propio cultivo, cría o cría.

Arrendamiento privado o comercial gravado con tarifa plana

Al prestar servicios de alquiler, los empresarios pueden optar por gravar con una tasa fija o liquidarla en régimen de alquiler privado. En este caso, hay dos tarifas planas y debes prestar atención al límite de ingresos adicional del que depende la tarifa. La tasa de suma global básica es del 8,5% y se aplica a:

  • el dinero y los valores monetarios recibidos o puestos a disposición del contribuyente en el año calendario, así como el valor de los beneficios recibidos en especie y otros beneficios gratuitos en virtud de contratos de alquiler, subarrendamiento, arrendamiento, subarrendamiento u otros contratos de naturaleza similar;

  • ingresos por alquiler, subarrendamiento, alquiler, subarrendamiento y otros contratos de naturaleza similar, activos relacionados con la actividad comercial;

  • prestación de servicios de alojamiento (PKWiU división 55);

  • prestación de servicios de alquiler y mantenimiento de bienes inmuebles propios o arrendados (PKWiU 68.20.1);

  • prestación de servicios en el ámbito de la investigación científica y los trabajos de desarrollo (división 72 de PKWiU);

  • alquiler y arrendamiento:

    • turismos y furgonetas sin conductor (PKWiU 77.11.10.0);

    • otros vehículos de motor (excluidas las motocicletas), sin conductor (PKWiU 77.12.1);

    • medios de transporte por agua no tripulados (PKWiU 77.34.10.0);

    • medios de transporte aéreo no tripulados (PKWiU 77.35.10.0);

    • vehículos ferroviarios (no tripulados) (PKWiU 77.39.11.0);

    • contenedores (PKWiU 77.39.12.0);

    • motocicletas, caravanas y automóviles con alojamiento, sin conductor (PKWiU 77.39.13.0);

    • propiedad intelectual y productos similares, excluidas las obras protegidas por derechos de autor (PKWiU 77.40);

  • prestación de servicios de bienestar social con alojamiento (artículo 87 de PKWiU), distintos de los prestados en el marco de las profesiones liberales.

La tasa del 8,5% se aplica hasta que se alcanza el límite de venta de 100.000 PLN. Después de exceder el límite, la cantidad de ingresos en exceso debe gravarse a una tasa del 12,5%. Ejemplo 3.

El Sr. Aleksander dirige un negocio de alquiler fijo y aplica una tasa fija del 8,5%. En mayo de 2021, espera alcanzar ingresos de 150.000 PLN. ¿Cómo debería gravar las ventas?

Hasta que se alcance el límite de 100.000 PLN, el Sr. Aleksander aplica el tipo del 8,5% y, una vez superado el límite, el importe del excedente, es decir, en este caso 50.000 PLN, debe gravarse al tipo del 12,5%.

En resumen, el año 2021 trajo muchos cambios en el campo de la tasa fija. Se abolió el tipo fijo del 20% y, en su lugar, se introdujo uno nuevo: el 15% y el 10%. Además, el legislador amplió el catálogo de entidades autónomas que pueden beneficiarse de la tributación a tanto alzado y rebajó la tasa a tanto alzado del 20% al 17%. Sin embargo, el cambio más importante es el aumento del límite para las liquidaciones a tanto alzado de 250 000 EUR a 2 000 000 EUR, es decir, ocho veces.