Activos fijos en construcción - Liquidación de IVA y PIT

Impuesto De Servicio

Los emprendedores suelen adquirir activos que requieren renovación o adaptación para su uso en la empresa. ¿Se puede ingresar este tipo de activos fijos en los registros y depreciar? ¿Cómo liquidar los activos fijos en construcción sobre la base de IVA y PIT?

Definición de activo fijo

Para determinar el método de contabilización de un activo fijo, primero consulte su definición. Bajo el art. 22a de la Ley PIT, los activos fijos se consideran adquiridos o fabricados por sí mismos, completos y aptos para su uso en la fecha de aceptación para su uso:

  • edificios
  • edificios y locales de propiedad separada,
  • máquinas, dispositivos, medios de transporte y otros artículos,

cuya vida útil esperada en la empresa sea superior a un año. Además, estos elementos deben utilizarse para las necesidades relacionadas con la actividad comercial realizada o darse para su uso sobre la base de un contrato de alquiler, arrendamiento o arrendamiento.

El criterio clave para evaluar si los elementos dados pueden ingresarse en el registro de activos fijos o aún constituyen activos fijos en construcción es su integridad y facilidad de uso en el momento de la aceptación para su uso. En la práctica, esto significa que el día de la inscripción de un determinado artículo en el registro de activos fijos, debe estar listo para su uso. Si los bienes adquiridos aún requieren obras de renovación o adecuación, constituyen inmovilizado en construcción y, en el impuesto a las ganancias, no pueden ser deducibles ni sujetos a depreciación hasta que sean efectivamente aceptados para su uso en la empresa.

Ejemplo 1.

El empresario Stanisław compró un piso y un garaje, que tiene la intención de alquilar como parte de su negocio. Constituirán dos activos fijos separados. El apartamento comprado requiere renovación y el garaje no tiene puerta de entrada, lo que significa que no se pueden alquilar en este momento.

Un empresario no puede inscribir un piso y un garaje en el registro de activos fijos porque aún no están completos ni aptos para su uso. En la actualidad, son activos fijos en construcción.

¿Cómo depreciar los activos fijos en construcción?

Los activos fijos en construcción no pueden inscribirse en el registro de activos fijos y no pueden depreciarse. Solo es posible una vez finalizados los trabajos relacionados con su adecuación para su uso en la empresa. Luego, su valor inicial debe determinarse correctamente, lo que determina el monto de la depreciación mensual. El valor inicial de un inmovilizado consiste en el precio de compra o costo de producción incrementado por todos los gastos incurridos para su adecuación al uso, incurridos antes de la fecha de ingreso al registro del inmovilizado. Pueden ser, entre otros

  • materiales utilizados para su construcción,
  • utilidades utilizadas para crear o ajustar un activo fijo,
  • sueldos y salarios pagados a los empleados que participan en el trabajo relacionado con la construcción del activo,
  • costes de montaje, transporte y seguro,
  • diferencias de cambio,
  • intereses de préstamos incurridos antes de que el activo fijo se ingrese en los registros
  • gastos en dictámenes periciales, supervisión de obra,
  • derechos de aduana, impuestos especiales, derechos de timbre u otros aranceles oficiales requeridos en el momento de la compra.

A menudo, las actividades relacionadas con la adaptación de un activo fijo para su uso en una empresa llevan más tiempo y el valor inicial consiste en una gran cantidad de facturas. En tal situación, vale la pena mantener un registro separado de las facturas que componen el valor inicial del activo fijo en construcción, porque una vez finalizada la obra, será necesario resumir el valor neto de todas las facturas. Solo los activos con un valor igual a PLN 10,000 están sujetos a depreciación obligatoria a lo largo del tiempo. PLN (neto con IVA o bruto sin IVA) o más. Los activos fijos con un valor que no exceda este monto pueden depreciarse una vez o ingresarse directamente en los costos tributarios en el mes de aceptación para su uso. Los activos fijos en construcción, una vez finalizados los trabajos relacionados con su adecuación y adecuación, se deprecian siguiendo los mismos principios que los demás, es decir, según el método de depreciación seleccionado y la tasa permitida para un determinado activo fijo de acuerdo con la KŚT. Hay tres métodos de depreciación:

  • método lineal,
  • método degresivo (saldo decreciente),
  • método natural.

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Activos fijos en construcción sobre la base del IVA

Las disposiciones de la Ley del IVA no distinguen los activos adquiridos en activos fijos y activos fijos en construcción. Independientemente de si el activo está completo y es apto para su uso en las facturas que componen el valor inicial de un activo fijo en construcción, un pagador de IVA activo tiene derecho a deducir el IVA en términos generales.

Bajo el art. 86 seg. 10 de la Ley del IVA, el derecho a reducir el monto del impuesto adeudado por el monto del impuesto soportado surge en la liquidación del período en el que surgió la obligación tributaria en relación con los bienes y servicios comprados o importados por el contribuyente, no antes. que en la liquidación del período en que el contribuyente recibió la factura.

Por lo tanto, sobre la base de las facturas que constituyen el valor de un activo fijo en construcción, un empresario que es un contribuyente activo del IVA tiene derecho a deducir el IVA de manera continua en el mes en que surge la obligación tributaria o en una de las dos cuentas posteriores. períodos.

En resumen, con base en el impuesto a las ganancias, los activos adquiridos (hasta que, entre otros, no estén completos y aptos para su uso) constituyen activos fijos en construcción y no se incluyen en costos hasta la finalización de las obras relacionadas con su adecuación. Por otro lado, el IVA sobre las facturas que conforman el valor inicial de un activo fijo, el contribuyente tiene derecho a deducirlo de forma continua.

Activos fijos en construcción - reserva en el sistema wfirma.pl

En el sistema wFirma.pl, las facturas que componen el valor inicial de un activo fijo en construcción, recibidas antes de ingresarlo en el registro de activos fijos, deben ingresarse únicamente en el registro de compras de IVA utilizando el siguiente esquema: REGISTROS »REGISTRO DE IVA DE COMPRA» AÑADIR ENTRADA. En la ventana que aparecerá, complete los datos de acuerdo con la factura recibida, y en la pestaña AVANZADO, adicionalmente seleccione la opción ACTIVO PERMANENTE.

Por otro lado, el valor neto total de un activo fijo, basado en todas las facturas que componen su valor inicial, debe registrarse en los libros por: REGISTROS »ACTIVO FIJO» AÑADIR ACTIVO FIJO, respectivamente en la fecha de entrega. para uso comercial.