Venta de acciones extranjeras - impuesto sobre la renta de las personas físicas

Impuesto De Servicio

En la era de la economía global, no hay ninguna novedad en la negociación de acciones en los mercados mundiales. En tal caso, sin embargo, surge la pregunta sobre el método de imposición relacionado con la venta de acciones extranjeras. Los residentes polacos pueden tener dudas sobre la determinación del lugar de imposición y el método de liquidación de los ingresos obtenidos. Intentaremos dar respuesta a todos los problemas en nuestro artículo de hoy.

Venta de acciones basada en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

Independientemente de si se trata de acciones polacas o extranjeras, para determinar el método de liquidación de impuestos, en primer lugar, es necesario determinar con qué fuente de ingresos estamos tratando en el momento de la venta de las acciones. Este tipo de rentas debe clasificarse como rentas de los fondos de capital a que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 7 de la Ley PIT. Los detalles se proporcionan en el art. 17 seg. 1 punto 6 encendido.a) de la Ley PIT, donde podemos leer que los ingresos por capital en efectivo incluyen los ingresos por la venta de acciones (acciones), acciones de una cooperativa y valores. Como se desprende del art. 17 seg. 1ab puntos 1 de la Ley PIT, los ingresos por la venta de acciones (acciones), acciones de una cooperativa y valores se crean cuando la propiedad de las acciones (acciones), las acciones de una cooperativa y los valores se transfieren al comprador. La venta de las acciones se considera un ingreso sobre el capital que surge cuando la propiedad de las acciones se transfiere al comprador.

Venta de acciones extranjeras - método de tributación

Antes de pasar al ámbito de la tributación de la venta de acciones extranjeras, debemos mencionar las entidades obligadas a realizar la liquidación. Bueno, tal obligación recae solo en los contribuyentes que tienen la condición de residentes fiscales y que están sujetos a una obligación tributaria ilimitada. Como se indica en el art. 3 seg. 1 de la Ley PIT, las personas físicas, si residen en el territorio de la República de Polonia, están sujetas a impuestos sobre todos sus ingresos (ingresos), independientemente de la ubicación de las fuentes de ingresos (obligación tributaria ilimitada). El criterio que determina el lugar de residencia en el territorio de la República de Polonia es el centro de intereses vitales o el hecho de permanecer en el territorio de Polonia durante más de 184 días en un año fiscal. Solo las personas físicas residentes fiscales polacas están obligadas a liquidar la venta de acciones extranjeras ante la autoridad fiscal polaca. De conformidad con el art. Párrafo 30b. 1 de la Ley PIT sobre rentas obtenidas por la venta de valores o instrumentos financieros derivados, incluido el ejercicio de los derechos resultantes de estos instrumentos, por la venta de acciones (acciones) a título oneroso, por la venta de acciones en una cooperativa contra pago y Por la adquisición de acciones (stocks) o aportaciones en una cooperativa a cambio de una aportación en especie distinta de la empresa o su parte organizada, el impuesto sobre la renta es el 19% de la renta obtenida. Por otro lado, de conformidad con el art. Párrafo 30b. 2 punto 4 de los mencionados de la Ley, los ingresos son la diferencia entre la suma de los ingresos obtenidos por la enajenación de acciones (acciones) o acciones en una cooperativa contra pago, y los costos deducibles especificados sobre la base del art. 22 seg. 1f y art. 23 seg. 1 punto 38 y 38c.

Si suponemos que las acciones extranjeras se adquirieron mediante compra, consulte el art. 23 seg. 1 punto 38 de la Ley PIT, donde se indicó que no se consideran los gastos por la adquisición o adquisición de acciones o aportes en una cooperativa, acciones (stocks) y valores, así como los gastos por la adquisición de unidades de participación en fondos de capital. ser un costo deducible de impuestos; Sin embargo, dichos gastos son deducibles por la venta de estas acciones de la cooperativa, acciones (acciones) y valores, incluido el reembolso por parte del emisor de valores, así como el reembolso o reembolso de participaciones en fondos de capital. Como puede ver, el contribuyente contabiliza el costo de adquirir acciones no en el momento de su compra, sino solo en el momento de su disposición para su consideración. En caso de venta de acciones contra pago, el 19% del impuesto está sujeto a impuesto, que es la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta y el costo de adquisición. La cuestión de la tributación de la venta de acciones extranjeras se refiere en el Art. Párrafo 30b. 5a de la Ley PIT. Esta disposición indica que si un residente sujeto a obligaciones tributarias ilimitadas obtiene ingresos por la enajenación de acciones a título oneroso, tanto dentro del territorio de la República de Polonia como en el extranjero, estos ingresos se agregan y se deduce un monto igual al impuesto sobre la renta pagado. el impuesto calculado sobre el monto total de los ingresos en el exterior. Sin embargo, la deducción no podrá exceder la parte del impuesto calculado antes de la deducción que sea proporcionalmente atribuible a las rentas obtenidas en el exterior. Sin embargo, como se desprende del contenido del art. Párrafo 30b. 5b de la Ley, en el caso de un residente sujeto a impuestos ilimitados, que obtenga los ingresos descritos anteriormente, solo fuera del territorio de la República de Polonia, la regla especificada en el sec. 5a se aplicará en consecuencia.

En consecuencia, el contribuyente que obtiene ingresos de la venta de acciones extranjeras en la liquidación fiscal polaca utiliza el método de deducción proporcional, que en su supuesto consiste en deducir el impuesto pagado en el extranjero de la deuda tributaria polaca. Esta regla se aplica tanto cuando el contribuyente polaco obtiene ingresos de la venta de acciones polacas y extranjeras, como cuando vende solo acciones extranjeras. Los residentes fiscales polacos deben liquidar los ingresos de la venta de acciones extranjeras utilizando el método de deducción proporcional.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Declaración de impuestos PIT-38

Finalmente, pasemos a las cuestiones relacionadas con la correcta cumplimentación de la declaración de impuestos. Como podemos leer en el art. Párrafo 30b. 5 de la Ley PIT, los ingresos del capital en efectivo no se combinan con los ingresos gravados según los principios generales y sobre la base de un impuesto uniforme.

Además, en el art. Párrafo 30b. 6 punto 1 de la Ley, luego de finalizado el año contributivo, se requiere que el contribuyente en el estado PIT-38 muestre los ingresos obtenidos en el año contributivo por la venta de valores para contraprestación, ingresos por la venta de instrumentos financieros derivados. para contraprestación, así como las rentas del ejercicio de los derechos que se deriven de las mismas, acciones (acciones) y por la toma de acciones (acciones) de la empresa o aportaciones a cooperativas, a cambio de una aportación en especie distinta a la de la empresa o su organización. parte y calcular el impuesto sobre la renta adeudado.

Sin embargo, como se establece en el art. 45 seg. 1a punto 1 de la Ley PIT, en el período del 15 de febrero al 30 de abril del año siguiente al año fiscal, los contribuyentes deben presentar declaraciones PIT-38 separadas a las oficinas de impuestos, el monto de la ganancia (pérdida) del capital gravado en los principios establecidos en el art. 30b.

En cuanto a la declaración de impuestos PIT-38 en sí, cabe señalar que los ingresos y costos de la venta de acciones extranjeras son ingresados ​​por el contribuyente en la línea 2 de la parte C "Otros ingresos". Ponemos los ingresos calculados en la línea nº 3 "Total" pos. 25. Sin embargo, el monto del impuesto pagado en el exterior se ingresa en la parte D en el rubro 31 "Impuesto pagado en el exterior, a que se refiere el art. Párrafo 30b. 5a y 5b de la Ley (convertidos en zlotys) ”. Ingrese la diferencia entre el impuesto polaco y el extranjero (que es el monto a pagar a la oficina de impuestos) en el artículo 32 "Impuesto adeudado".

El adjunto PIT / ZG debe adjuntarse a la declaración de impuestos PIT-38, donde en la parte C.3. Deberán indicarse los ingresos por enajenación de acciones extranjeras y el impuesto extranjero pagado. Los ingresos obtenidos por la venta de acciones extranjeras se liquidan en una declaración de impuestos PIT-38 separada. Esta declaración también utiliza el método de una deducción proporcional. El anexo PIT / ZG debe adjuntarse a la declaración de impuestos. El conjunto deberá presentarse del 15 de febrero al 30 de abril del año siguiente al año fiscal. En resumen, las regulaciones presentadas deben indicar que en el caso de los residentes fiscales polacos, la venta de acciones extranjeras está sujeta a impuestos en Polonia, y la liquidación en sí se lleva a cabo utilizando el método de deducción proporcional. Este método permite deducir del pasivo polaco el impuesto pagado en el extranjero. También es importante que los ingresos así obtenidos sean una fuente separada que no pueda combinarse con otros ingresos. En consecuencia, es necesario presentar una declaración PIT-38 separada.