Ventas de combustible GTU: ¿cómo elegir la correcta?

Sitio Web

Soy el dueño de una gasolinera. Mis compradores son tanto particulares como empresas. Como contribuyente de IVA, presento el archivo JPK_VAT y la declaración de IVA. ¿Se me pedirá que utilice marcas adicionales en relación con el nuevo archivo JPK_V7? Alternativamente, avíseme si las ventas de combustible GTU deben etiquetarse y qué GTU para el combustible es apropiado.

Zbigniew, Varsovia

 

A partir del 1 de octubre de 2020, contribuyentes de IVA activos que vendan combustible, que incluyen:

  • gasóleos y calefacción,
  • combustibles líquidos,
  • gas licuado (GLP),
  • gasolina de aviación y de motor

están obligados a marcar las ventas en el nuevo archivo JPK con el código GTU 02.

La lista de productos cubiertos por el marcado GTU 02 se puede encontrar en el Art. 103 seg. 5aa de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Ventas de combustible GTU: ¿cuándo marcamos?

La obligación de marcar la venta de bienes se aplica a las transacciones documentadas con factura, para las cuales la venta, pago o factura se emitió después del 30 de septiembre de 2020. Por lo tanto, una transacción cuya obligación tributaria en virtud del IVA surgió a partir del 1 de octubre, debe estar cubierta obligatoriamente por el marcado GTU.

La designación GTU se le da a la factura en el archivo JPK en la parte de registro; no se incluye directamente en la factura emitida.

Ejemplo 1.

La Sra. Iwona tiene una gasolinera. En septiembre emitió facturas por ventas de GLP. ¿La venta indicada requiere marcar el código GTU en el archivo JPK_V7?

No, la transacción anterior no requiere marcarla con el código GTU en el archivo JPK, debido a que, de acuerdo con la obligación tributaria, se incluirá en el archivo JPK de septiembre. Las nuevas reglas para el etiquetado se aplican a las ventas de combustible a partir de octubre.

Ejemplo 2.

El Sr. Grzegorz, que es un contribuyente exento de IVA, vende GLP. Debido a la necesidad de marcar las ventas de GLP con el código GTU 02, ¿también estará obligado a hacerlo a partir de octubre de 2020?

No, la obligación de enviar la nueva estructura JPK a partir de octubre de 2020, incluido el marcado de códigos GTU, se aplica a los contribuyentes activos del IVA. Por lo tanto, el Sr. Grzegorz no estará obligado a marcar la venta con el código GTU.

Ejemplo 3.

Jan, que vende combustible diesel, emitirá facturas de venta a las empresas en octubre. Las facturas documentan las ventas de combustible realizadas en septiembre. En relación con lo anterior, ¿estará obligado el Sr. Jan a mostrar la venta en el archivo JPK de octubre y marcarla con el código GTU 02?

No. Si bien el contribuyente está obligado a marcar la transacción (venta de combustible) en el archivo JPK con el código GTU 02, no utilizará el marcado para las transacciones indicadas debido a que, de acuerdo con la obligación tributaria, se mostrarán. en el archivo JPK presentado para septiembre.

Ventas de combustible GTU y caja registradora

Como se indicó, la obligación de marcar la venta de combustibles, aceites, etc. con el código GTU 02 en la parte de registro del archivo se aplica a las transacciones documentadas con una factura con IVA. Lo anterior significa que las ventas con recibos a particulares, que se registran en la caja registradora, no tienen tal requisito. La excepción en el caso de una venta documentada en la caja registradora es la emisión de un recibo fiscal con el número NIP del comprador hasta la cantidad de 450 PLN. En este caso, el recibo es una factura simplificada, que debe mostrarse en el archivo JPK como un artículo separado, similar a la factura de venta con IVA.

Ejemplo 4.

El Sr. Janusz vende GLP en su estación. Entre sus clientes se encuentran tanto empresas como particulares. Las ventas a empresas se documentan mediante factura y las ventas a particulares en la caja registradora. ¿Será necesario utilizar las marcas de código GTU 02 para todas sus ventas a partir del 1 de octubre de 2020?

No, las marcas deben usarse solo para facturas de venta, mientras que las ventas a particulares documentadas con recibos fiscales no están sujetas a la obligación de marcarlas en el archivo JPK.

Ejemplo 5.

El Sr. Damian vende combustible diesel, principalmente a particulares, pero hay casos en los que emite un recibo fiscal con el número de identificación fiscal del comprador. ¿Será necesario utilizar el código GTU 02 en el archivo JPK?

Sí, en el nuevo archivo JPK, el Sr. Damian estará obligado a enumerar los recibos fiscales con el NIP (número de identificación fiscal) del comprador y marcarlos con el código GTU 02. La marca no debe usarse para otras ventas.

Las ventas a particulares, documentadas con un recibo fiscal sin el número NIP indicado, se incluyen en el archivo JPK_V7 en forma de entrada colectiva, basada en el ŁRO (informe periódico conjunto). La designación GTU no se utiliza en relación con los ingresos de ŁRO.

Factura del recibo y GTU 02

La venta de combustibles y aceites a particulares se puede documentar de dos formas:

  • recibo fiscal,
  • factura de venta.

Si el comprador privado solicita al vendedor una factura dentro de los 3 meses siguientes al final del mes en el que se realizó la venta, el vendedor está obligado a hacerlo. Luego, la venta se documentará con un recibo fiscal y una factura de venta. ¿Cómo se usa GTU 02 en tal situación?

Debido a que la obligación de marcar el código GTU se aplica a la factura de venta, independientemente de que el comprador sea una empresa o un particular, en el caso anterior, el vendedor está obligado a marcar la factura con el código GTU 02 en ŁRO por la suma total de ventas y una factura marcada GTU 02. A pesar de incluir el ŁRO y la factura en valores totales, los ingresos no se duplicarán, porque la factura se externalizará solo en la parte de registro del archivo y no afectará a los valores mostrados en la parte de declaración. Además, la factura del recibo está marcada con el símbolo FP en el archivo JPK.

La información detallada sobre las facturas del recibo en el nuevo archivo JPK se describe en el artículo: Factura del recibo en JPK.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ventas de combustible GTU: cómo marcarlo en el sistema wFirma.pl

Los usuarios del sistema WFirma.pl pueden utilizar el marcado automático de transacciones con el código GTU en el archivo JPK. Para hacerlo posible, es necesario definir los códigos GTU que se producen como parte de la actividad realizada en la pestaña AJUSTES »IMPUESTOS» TIPO DE TRANSACCIONES EN JPK_V7:

Especificar GTU permite marcar la mercancía en el almacén con el código indicado para los usuarios que tienen un paquete con el almacén. La designación se puede cambiar o asignar (en ausencia de un módulo de almacén) al emitir una factura de venta en la pestaña INGRESOS »VENTA» EXPOSICIÓN »FACTURA:

Se presenta más información sobre los códigos GTU en el sistema en el artículo: Códigos de grupos de bienes y servicios - GTU en JPK_V7.