Venta de un componente de un activo fijo y su impacto en la depreciación

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Los emprendedores que dirigen un negocio, que desean hacer frente a la competencia, realizan inversiones continuas. Las compras más habituales son los activos fijos que aumentan el potencial de la empresa. A veces hay situaciones en las que los fondos comprados o algunos de sus componentes son innecesarios y los vendemos. Los contribuyentes se preguntan cómo contabilizar la venta de un componente de un activo fijo.

Costos deducibles de impuestos

De acuerdo con el art. 22 seg. 1 de la Ley PIT, los costos deducibles de impuestos son los costos incurridos para obtener ingresos o para mantener o asegurar la fuente de ingresos, con la excepción de los costos enumerados en el art. 23.

De la disposición anterior se desprende que los costos deducibles de impuestos son todos los costos y, por lo tanto, están relacionados directa e indirectamente con la obtención de ingresos, con la excepción de los costos enumerados en el art. 23 del citado acto.

Por lo tanto, para que un gasto sea considerado como costo deducible de impuestos, este debe, de acuerdo con la disposición antes mencionada, cumplir con las siguientes condiciones:

  • estar en una relación causal con los ingresos o la fuente de ingresos y ser incurridos para obtener ingresos o para preservar o asegurar la fuente de ingresos,
  • No estar en la lista de gastos no reconocidos como gastos deducibles de impuestos, a que se refiere el artículo 1. 23 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
  • estar debidamente documentado.


Es importante destacar que la relación causal entre incurrir en un gasto y obtener ingresos o mantener o asegurar su fuente debe evaluarse individualmente para cada gasto.

El catálogo de gastos que no pueden clasificarse como costos deducibles de impuestos incluye, entre otros, Gastos de adquisición o producción de activos fijos y su mejora. Los activos fijos se utilizan para generar ingresos durante muchos años, por lo que, de acuerdo con la voluntad del legislador, los gastos relacionados también deben contabilizarse durante un período más largo. La regla es distribuir las liquidaciones de los gastos de inversión en el tiempo. Por lo tanto, el costo de obtener ingresos es el consumo de estos fondos, medido por depreciación (ver Artículo 23 (1) (1) (b) y (c) de la Ley PIT).

Depreciación como costo deducible de impuestos

La cuestión de la depreciación de los activos fijos e intangibles está regulada en las disposiciones del art. 22a al art. 22m de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Las estructuras, edificios y locales de propiedad separada, así como las máquinas, dispositivos y medios de transporte y otros artículos con un período de uso esperado más largo están sujetos a depreciación, que son propiedad o propiedad conjunta del contribuyente, adquiridos o fabricados por su cuenta. completa y apta para su uso en la fecha de aceptación para su uso. de un año. Deben ser utilizados por el contribuyente para los fines relacionados con su actividad económica o ponerse en uso sobre la base de un contrato de arrendamiento o arrendamiento o un contrato a que se refiere el art. 23a punto 1, denominado inmovilizado (ver art. 22a sección 1 de la Ley PIT).

Lo anterior se inscribe en el registro de activos fijos e intangibles de acuerdo con el art. 22n, a más tardar en el mes de puesta en funcionamiento.Se considerará como fecha posterior de introducción la divulgación del activo fijo o del valor intangible y legal a que se refiere el art. 22 h del apartado 1. 1 punto 4.

Los contribuyentes, con excepción de aquellos que por causa de la quiebra declarada no ejercen actividad empresarial, efectúan amortizaciones sobre el valor inicial de los activos fijos e intangibles.

De conformidad con el art. 22 h del apartado 1. 1 punto 1 de la ley discutida, los castigos por depreciación se realizan a partir del valor inicial de los activos fijos o intangibles, sujeto al Art. 22 k, a partir del primer mes siguiente al mes en que se inscribió en los registros (lista) dicha medida o valor, con sujeción al artículo 22. 22e, hasta fin de mes, en el que se constate la igualación de la suma de las depreciaciones con su valor inicial o en el que fueron puestos en liquidación, enajenación o su desabastecimiento. La suma de la depreciación también incluye las cancelaciones que, de acuerdo con el art. 23 seg. 1, no se consideran costes deducibles de impuestos.

Los contribuyentes pueden realizar amortizaciones de depreciaciones en cuotas iguales de forma mensual o trimestral o una vez al final del año fiscal, teniendo en cuenta el artículo. 22i. La suma de las amortizaciones de activos fijos e intangibles efectuadas en el primer año fiscal en el que estos activos fueron inscritos en los registros, no podrá exceder el valor de estas amortizaciones para el período desde su inscripción en el registro (lista ) hasta el final de este año fiscal (ver artículo 22h (4) de la Ley antes mencionada). Depreciación del inmovilizado, sujeto al artículo 22. 22j-22ł, se realizará utilizando las tasas de depreciación especificadas en la lista de tasas de depreciación y los principios a que se refiere el artículo 1. 22 h del apartado 1. 1 punto 1 de la Ley PIT.

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Venta de un componente de un activo fijo y su depreciación

Al realizar la depreciación, debemos determinar el valor inicial del activo. La correcta determinación de su valor es decisiva para determinar el monto de la depreciación.

Interpretación individual del Director de la Cámara Fiscal de Bydgoszcz de 9 de febrero de 2016, ITPB1 / 4511-1184 / 15 / JC:

“La correcta determinación del valor inicial de los activos fijos es muy importante porque su monto estará determinado por el valor de los cargos por depreciación.
La disposición del art. 22 g del párrafo 1. 1 punto 2 de los mencionados de la Ley, establece que el valor inicial de los activos fijos e intangibles, teniendo en cuenta el párrafo 2-18, se considera en el caso de producción por cuenta propia - costo de producción ".

Hoy en día, los activos fijos suelen adoptar la forma de máquinas y dispositivos muy complejos que constan de muchos elementos. A veces sucede que separar partes individuales no hace que el activo fijo pierda su utilidad.

Ejemplo 1.

El contribuyente tiene una máquina que consta de muchos componentes. El contribuyente decidió vender el agregado que forma parte del mismo. La venta del agregado no afecta la utilidad de la máquina. En tal situación, ¿es necesario cambiar las amortizaciones por depreciación?

Broma. 22 g del párrafo 1. 20 de la Ley PIT, se deduce que en el caso de una desconexión permanente de un componente o parte periférica de un activo fijo determinado, el valor inicial de este activo se reduce a partir del mes siguiente a la desconexión por la diferencia entre el precio de compra (costo de producción) de la parte desconectada y el monto atribuible a ella durante el período de fusión, la suma de la depreciación, calculada utilizando el método de depreciación y la tasa de depreciación utilizada al calcular la depreciación de este activo fijo. Esto significa que el contribuyente debe reducir la depreciación. Por lo tanto, la venta de componentes provoca una reducción en los cargos por depreciación y, por lo tanto, en los costos deducibles de impuestos.