Fondo de inversión especial: ¿cómo lo creamos?

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Los países, que desean alentar a los empresarios a invertir, introducen varios incentivos fiscales. Los empresarios que invierten y desarrollan sus negocios pueden contar con diversas desgravaciones fiscales. Además, en muchos casos, las exenciones para las empresas en desarrollo están destinadas a igualar las oportunidades de mercado de las entidades más pequeñas con las de las grandes corporaciones internacionales. ¡En este artículo, presentamos cómo se crea un fondo de inversión especial!

Fondo de inversión especial

La enmienda del 28 de noviembre de 2020 introdujo dos nuevas variantes de tributación: la denominada CIT de Estonia y un fondo de inversión especial. En ambos casos, estas soluciones podrán ser utilizadas por el contribuyente a que se refiere el art. 3 seg. 1 de la CIT Act, es decir, un contribuyente que tiene su domicilio social o consejo de administración en el territorio de la República de Polonia y está sujeto al impuesto sobre todos sus ingresos, independientemente de dónde se obtengan. El legislador permite la creación de un fondo especial solo para contribuyentes seleccionados que cumplan con las siguientes condiciones:

  1. Los ingresos operativos totales logrados en el año fiscal anterior no pueden exceder los 100.000.000 PLN, o el valor de los ingresos operativos promedio calculados a partir del último día del año fiscal anterior del período de uso del fondo no puede exceder los 100.000.000 PLN, y estos ingresos son calculado teniendo en cuenta el importe del IVA adeudado;

  2. menos del 50% de los ingresos mencionados en el punto 1 deben provenir de:

  • de cuentas por cobrar,

  • de intereses y beneficios en todo tipo de préstamos,

  • de la parte de intereses de la cuota de arrendamiento,

  • de fianzas y avales,

  • de derechos de autor o derechos de propiedad industrial, incluida la venta de estos derechos,

  • por la venta y ejercicio de derechos sobre instrumentos financieros,

  • de transacciones con entidades relacionadas en el sentido de la Ley de CIT - si, en relación con estas transacciones, no se genera valor agregado en términos económicos o este valor es insignificante.

Además de las condiciones anteriores, el legislador también introdujo condiciones con respecto al número de personas empleadas. El contribuyente debe:

  • emplear, en base a contrato de trabajo, al menos 3 empleados a tiempo completo que no sean accionistas o accionistas de este contribuyente, por un período de al menos 300 días en el año tributario, y si el año tributario no es otro 12 meses calendario: durante al menos el 82% de los días del año fiscal, o

  • incurrir en gastos mensuales por un monto de al menos tres veces el salario promedio mensual en el sector empresarial para el pago de salarios a personas empleadas bajo contrato diferente al contrato de trabajo, al menos 3 personas naturales que no sean accionistas de este contribuyente, si en relación con el pago de estos salarios el contribuyente está obligado a cobrar los anticipos y aportes del IRPF previstos en la Ley del Sistema.

La siguiente condición es realizar negocios en forma de sociedad de responsabilidad limitada o sociedad anónima, cuyos accionistas, respectivamente, son solo personas físicas que no tienen derechos de propiedad relacionados con el derecho a recibir un beneficio como fundadores (fundadores). o beneficiarios de una fundación, fideicomiso u otra entidad o relación jurídica con carácter fiduciario. Además, la empresa no podrá tener acciones (acciones) en el capital de otra empresa, títulos de participación en un fondo de inversión o institución de inversión colectiva, todos los derechos y obligaciones en una empresa que no sea una persona jurídica y otros derechos de propiedad relacionados con la derecho a recibir un beneficio como fundador (fundador) o beneficiario de una fundación, fideicomiso u otra entidad o relación jurídica de carácter fiduciario.

El contribuyente debe informar de acuerdo con las NIC sobre el período de uso del fondo.

Ejemplo 1.

La empresa produce sillas. En 2021, le gustaría utilizar el fondo. Sus ingresos para 2020 de las actividades principales ascendieron a 46.000.000 PLN. Además, este año la empresa generó 50.000.000 PLN por derechos de propiedad industrial, incluida la venta de estos derechos. ¿Puede utilizar el fondo a partir de 2021?

En este caso, la empresa no podrá utilizar el fondo. No logró ingresos de 100.000.000 PLN, pero más del 50% de sus ingresos provienen de la venta de derechos de propiedad industrial.

¿Quién no puede aprovechar las preferencias?

No pueden utilizar la opción para crear un fondo;

  1. empresas financieras a que se refiere el art. 15c del párrafo 1. dieciséis;

  2. instituciones crediticias,

  3. contribuyentes que obtengan los ingresos a que se refiere el art. 17 seg. 1 párrafo 34 o 34a;

  4. contribuyentes en quiebra o liquidación;

  5. contribuyentes que se hayan establecido:

  • como resultado de una fusión o división, ya sea

  • por personas jurídicas, personas naturales o unidades organizativas sin personalidad jurídica, aportando, mediante aportaciones en especie al capital del contribuyente, los bienes obtenidos por estas personas o entidades como consecuencia de la liquidación de otros contribuyentes, si estas personas o entidades tuvieran acciones (acciones) de estos otros contribuyentes liquidados, o

  • por personas jurídicas, personas naturales o unidades organizativas sin personalidad jurídica, si en el ejercicio fiscal en el que se estableció el contribuyente o en el ejercicio fiscal inmediato siguiente se le aportó una empresa previamente explotada, una parte organizada de una empresa o activos contra el capital de esta empresa con un valor que exceda en total el equivalente PLN de 10.000 EUR convertidos al tipo de cambio medio EUR anunciado por el Banco Nacional de Polonia el primer día hábil del mes anterior al mes en el que se aportaron estos activos, redondeado a 1000 PLN, el valor de estos componentes se calcula siguiendo las disposiciones del art. 14,

  • el año fiscal en el que inició su actividad y en el año fiscal inmediatamente siguiente, pero no menos de 24 meses desde la fecha de establecimiento;

  1. contribuyentes que:

  • fueron divididos por la separación de cualquiera

  • hizo una contribución a otra entidad, incluyendo capital, una empresa previamente operada, una parte organizada de una empresa o activos de esta empresa con un valor total superior al equivalente PLN de 10.000 EUR convertidos al tipo de cambio medio EUR anunciado por el Banco Nacional de Polonia el primero del día hábil del mes anterior al mes en el que se introdujeron estos activos, redondeado a 1000 PLN, y el valor de estos activos se calculará utilizando las disposiciones del art. 14, o activos obtenidos por ese contribuyente como resultado de la liquidación de otros contribuyentes, si ese contribuyente tenía acciones (acciones) de estos otros contribuyentes liquidados.

- en el año fiscal en el que se realizó la división o en el aporte, y en el año fiscal inmediato siguiente, pero no menos de 24 meses a partir de la fecha de la división o contribución.

Crea un fondo

De entrada, conviene recordar que los contribuyentes que cumplan los criterios de utilización del fondo podrán incluir en KUP saneamientos del fondo separados en el capital de reserva, si se cumplen conjuntamente las siguientes condiciones:

  1. este fondo se crea a partir de la utilidad del año anterior al año fiscal;

  2. el equivalente de efectivo correspondiente al valor de la cancelación para este fondo se pagará, a más tardar en la fecha de la cancelación, al separado para este fin únicamente:

  • la cuenta de liquidación a que se refiere el art. 49 artículo 1 punto 1 de la Ley Bancaria,

  • cuenta de un miembro de SKOK;

Es importante destacar que los fondos mencionados anteriormente no pueden provenir de un préstamo (crédito), subsidios, subsidios u otras formas de apoyo financiero.

Debemos recordar que para poder utilizar el fondo, los contribuyentes deben abrir una cuenta de inversión especial con BGK u otro banco que celebre un acuerdo de cooperación con BGK en relación con el intercambio de información sobre los fondos que se depositarán en esta cuenta. Para que podamos usar el fondo, necesitamos abrir una cuenta especial.

Ejemplo 2.

La empresa produce distribuidores de combustible. Para desarrollar la producción, debe adquirir maquinaria industrial especializada. Esta compra permitirá la automatización del proceso de producción, así como la introducción de nuevos modelos de distribuidores. Los activos fijos se incluyen en el grupo 4. Las máquinas costarán 1.000.000 PLN. La empresa quiere utilizar un fondo de inversión. ¿Qué condiciones tiene que cumplir?

En este caso, por supuesto, la empresa debe abrir una cuenta bancaria a la que pagará la cantidad de 1.000.000 PLN. Como se muestra en el ejemplo, estos fondos en la práctica deben ser generados por la empresa. Por lo tanto, en el año anterior, tendría que obtener una ganancia de 1.000.000 PLN y pagarla en una cuenta especial. Después del pago, podrá contabilizarlo como costos deducibles de impuestos. En tal situación, la propia transferencia reconocerá, por tanto, el coste fiscal.

Por tanto, la ventaja del fondo es la posibilidad de rebajar antes la base imponible mediante un pago al fondo. Además, los contribuyentes tienen la opción de una deducción fiscal única por gastos en activos fijos. Hasta ahora, los contribuyentes incluían la depreciación como costos deducibles de impuestos, contabilizando así la compra a lo largo del tiempo. Como hemos mostrado en el ejemplo, creamos un fondo a partir de las ganancias obtenidas. Además, para que podamos utilizarlo, debemos llevar una cuenta especial y desarrollar un plan de inversión y presentarlo al jefe de la oficina de impuestos. El contribuyente tiene 3 años para gastar los fondos depositados en la cuenta de inversión, contados desde la fecha de la deducción al fondo. Cuando el contribuyente no gasta los fondos dentro de los 3 años, se le requiere que establezca el ingreso fiscal.

¿Para qué se deben realizar los gastos de inversión?

El contribuyente que utiliza el fondo está obligado a incurrir en gastos de inversión durante el período de aplicación de esta forma de tributación. Por desembolsos de inversión queremos decir realmente incurridos en el año fiscal:

  • gastos en la compra de activos fijos nuevos incluidos en el grupo 3-8 KŚT;

  • gastos de producción de activos fijos incluidos en el grupo 3–8 KŚT;

  • honorarios establecidos en el contrato de arrendamiento (excluidos los contratos de arrendamiento operativo), en la parte que constituye el reembolso del valor inicial de los activos fijos incluidos en el grupo 3–8 KŚT.

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Ejemplo 3.

La sociedad anónima quiere comprar unos 10 turismos para sus representantes. Quiere utilizar un fondo de inversión especial. ¿El pago a una cuenta especial y luego el gasto en la compra de un automóvil permite que se incluya completamente en los costos?

En nuestro caso, la empresa no utilizará el fondo de inversión, porque la compra de un automóvil no puede contabilizarse como gasto de inversión.

En general, la creación de un fondo de inversión es muy beneficiosa para los contribuyentes. Las empresas de inversión más pequeñas pueden contabilizar los gastos en sí mismos como costos deducibles de impuestos. Sin embargo, las preferencias solo pueden ser utilizadas por unas pocas empresas, lo que ciertamente limita su impacto en el crecimiento de las inversiones.