Contribuciones a PFRON: ¿quién debe pagarlas y cómo calcular el monto de las contribuciones?

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PFRON, o el Fondo Estatal para la Rehabilitación de Personas Discapacitadas, es un fondo de propósito especial, cuyos recursos se asignan a la rehabilitación profesional y social de las personas discapacitadas y su empleo. No es necesario explicarle a nadie lo importante que es ayudar a activar a las personas con discapacidad. Por esta razón, el legislador impuso a los empleadores la obligación de pagar cotizaciones para apoyar a los discapacitados. Entonces, ¿quién está obligado a pagar cotizaciones a PFRON? ¿Cómo calcular su tamaño? ¿Quién está exento de esta obligación? Responderemos estas preguntas en este artículo.

El círculo subjetivo y objetivo de la obligación discutida, el monto de la contribución a PFRON, así como el número de exenciones están regulados en el Art. 21 y siguientes. Actuar sobre la rehabilitación profesional y social y el empleo de personas discapacitadas. De acuerdo con las regulaciones anteriores, los criterios más importantes que influyen en la obligación de pagar el Fondo son el tamaño del empleo, así como el número de personas con discapacidad empleadas en una empresa determinada.

¿Quién está obligado a pagar cotizaciones?

De conformidad con el art. 21 de la Ley de Rehabilitación Profesional y Social y Empleo de Personas con Discapacidad, las contribuciones al PFRON deben ser pagadas por los empleadores que en un año dado emplean al menos a 25 personas en trabajos de tiempo completo. Esta disposición se refiere a 25 empleados a tiempo completo. Esto significa que si el empresario emplea a 30 personas, 20 de las cuales son a tiempo parcial, entonces no está obligado a pagar cotizaciones. Otro criterio es el nivel de empleo de las personas con discapacidad en la empresa. Por tanto, si el empleador emplea un mínimo de 25 personas y al mismo tiempo no emplea a personas con discapacidad, o el nivel de su empleo es inferior al 6% del empleo total, estará obligado a cotizar a PFRON.

Las excepciones son entidades que son una universidad pública o privada, escuela, jardín de infantes, otra forma de educación preescolar, institución de atención y educación, centro regional de atención y terapia, centro de intervención de preadopción, centro de rehabilitación, guardería y club infantil, luego desaparece la obligación comentada 2% del empleo total.

¿Quién está exento de pagar contribuciones PFRON?

En algunos casos, el empleador, incluso si cumple los criterios establecidos en el párrafo anterior, puede ser liberado de la obligación de pagar las contribuciones PFRON. Bajo el art. 21 seg. 2e de la Ley de Rehabilitación Profesional y Social y Empleo de Personas con Discapacidad, un empleador que:

  • dirige una casa de asistencia social, cuyo objetivo legal no es generar ganancias;
  • dirige un hospicio cuyo propósito legal no es generar ganancias;
  • dirige un centro de atención y tratamiento o una unidad organizativa pública o privada sin ánimo de lucro, cuyo único tema es la rehabilitación social y terapéutica, la educación de las personas discapacitadas o la atención a las personas discapacitadas;
  • dirige una empresa que se encuentra en liquidación o ha sido declarada en quiebra.

¿Cómo determinar la situación laboral?

En consecuencia, la situación laboral de más de 25 personas conlleva la obligación del empleador de pagar cotizaciones. Sin embargo, estos son trabajos de tiempo completo, por lo que el empleador puede contratar más empleados y aún así quedar liberado de la obligación en cuestión. Este será el caso cuando, por ejemplo, varios (o todos) de los 25 empleados estarán empleados a tiempo parcial.

Por lo tanto, para calcular si la obligación se aplica al empleador y en qué monto, es necesario determinar el número de empleados por jornada completa. Cabe recordar que solo las personas empleadas en virtud de un contrato de trabajo, nombramiento, elección, nombramiento y un contrato de trabajo cooperativo permanecen en la relación laboral. No cuente a las personas que tienen contratos de derecho civil con el empleador, es decir, contratos de mandato, contratos para trabajos específicos o contratos para la prestación de servicios.

La situación laboral se determina para todo el mes (dependiendo del número de días hábiles en un mes determinado) por tiempo completo de trabajo. Esto significa que se debe determinar el número de trabajos a tiempo completo en un mes dado, y luego se debe usar la media aritmética de las existencias diarias en el mes.

Aparte de los "empleados" empleados en virtud de contratos de derecho civil, de conformidad con el art. 21 seg. 5 de la Ley de Rehabilitación Profesional y Social y Empleo de Personas con Discapacidad, las siguientes personas no están incluidas en el número de puestos de trabajo:

  • empleado con contrato de trabajo para formación profesional;
  • que están de baja por paternidad;
  • permanecer de baja por paternidad;
  • no realizar trabajo relacionado con el servicio militar o servicio alternativo;
  • ser partícipes del Cuerpo de Trabajo Voluntario;
  • no realizar trabajo en relación con recibir un beneficio de rehabilitación;
  • que están de licencia sin goce de sueldo.

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¿Cómo determinar el monto del pago transferido a PFRON?

El importe de la cotización transferida a PFRON es el producto del 40,65% de la retribución media del trimestre anterior y el número de asalariados correspondiente a la diferencia entre el empleo que asegura la tasa de ocupación de las personas con discapacidad (6% o 2%) y el empleo real de personas con discapacidad.

El monto de la contribución a PFRON se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
Kz = 40,65% x Pw x (Zo x 6% - Zn)
Dónde:

  • Kz - el monto de la contribución a PFRON;
  • Pw - es el salario promedio en el trimestre anterior;
  • Zo: es el número de empleados a tiempo completo;
  • Zn - es el número de empleados discapacitados empleados convertidos en empleos de tiempo completo.

En el período comprendido entre el 1 de diciembre de 2020 y el 28 de febrero de 2021, el importe del salario medio es de 5.168,93 PLN.

Ejemplo 1.

El empleador emplea a 40 empleados a tiempo completo. Dos de estos empleados a tiempo completo tienen certificado del grado de discapacidad. En tal situación, para enero de 2021, el empleador está obligado a pagar 840,47 PLN. Esta cantidad resulta de la fórmula mencionada anteriormente, es decir, Kz = 40,65% x 5168,93 x (40 x 6% - 2). Sin embargo, tenga en cuenta que si el empleador decidiera emplear a 40 empleados a tiempo completo, por ejemplo, dos empleados a tiempo completo con discapacidades y uno a tiempo parcial, lo que daría 2,5 puestos de trabajo a tiempo completo, entonces quedaría liberado de hacer contribuciones a PFRON. - Habría alcanzado la tasa de empleo de personas discapacitadas en un monto de al menos 6% - (2.5: 40) x 100 = 6.25%.

¿Cuál es el plazo de pago de las contribuciones?

De conformidad con la Ley de Rehabilitación Profesional y Social y Empleo de Personas con Discapacidad, el empleador está obligado a realizar un pago a PFRON a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en que el empleador cumplió las condiciones para la obligación de pagar cotizaciones a PFRON. . Dentro del período antes mencionado, el formulario PFRON INF-D-P también debe enviarse a PFRON, que es una declaración de pago del monto requerido.

Si la fecha de pago cae en sábado o día festivo, el último día del plazo de pago se considera el día posterior al festivo.

¿Cómo se pueden reducir las primas?

Incluso si el empleador cumple con todos los criterios de la ley y está obligado a pagar cotizaciones, en algunas situaciones puede solicitar una reducción de las mismas. Para que el empleador pueda contar con la desgravación de cotización de PFRON, debe cumplir con varias condiciones.

Primero, el empresario debe vender el servicio que realiza o la producción que ha producido. Si el empresario vende un servicio comercial, entonces no puede contar con ningún alivio: el comercio ha sido excluido por la ley. Por tanto, conviene recordar que los descuentos en el pago a PFRON se aplican únicamente a la prestación de servicios por parte del vendedor autorizado directamente al comprador. En segundo lugar, el empleador debe emplear al menos 25 empleados en equivalentes a tiempo completo. En tercer lugar, los trabajadores empleados deben trabajar sobre la base de un contrato de trabajo o un contrato de trabajo cooperativo. El 30% de ellos debe tener un grado significativo de discapacidad o un grado moderado de discapacidad, diagnosticado con enfermedad mental, retraso mental, trastornos generalizados del desarrollo o epilepsia.

Si el empleador cumple con los criterios anteriores, debe acordarse de emitir una factura por el servicio prestado o la producción vendida, y llevar registros de la información emitida sobre el monto de la reducción. Adicionalmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en que el empresario expidió el INF-U (Información sobre el monto de la reducción de aportes al Fondo Estatal de Rehabilitación de Personas con Discapacidad), deberá proporcionar al PFRON información mensual sobre la monto de la reducción (INF-1) junto con anexos que constituyan copias de todos los INF-U emitidos en un mes determinado.

Si el monto de la reducción excede el valor de la producción o servicio adquirido, el monto de la reducción no podrá ser mayor que el monto especificado en la factura, menos el monto del impuesto sobre bienes y servicios, que tiene derecho a una reducción en el monto del impuesto adeudado o el reembolso de la diferencia en el impuesto.

Contribuciones a PFRON - resumen

Los empleadores que emplean al menos 25 empleados a tiempo completo y, al mismo tiempo, no alcanzan la tasa de empleo adecuada de personas con discapacidades (6% o 2%), en virtud de la Ley, deben presentar una declaración mensual y anual y realizar un pago a el Fondo Estatal de Rehabilitación para personas con discapacidad.

Al mismo tiempo, como en la mayoría de los casos, la Ley de Rehabilitación Profesional y Social y Empleo de Personas Discapacitadas prevé ciertas excepciones cuando el empleador puede contar con eludir las cuotas o reducir la cotización del PFRON.

Como empresario, vale la pena familiarizarse con la Ley en cuestión y verificar si estamos obligados a pagar contribuciones PFRON. Si es así, también vale la pena verificar cómo se calcula el monto y en qué situaciones puedes aprovechar el alivio.