IVA mensual y declaraciones de impuestos trimestrales: ¿cuándo solicitarlo?

Impuesto De Servicio

Junto con 2017, se introdujeron una serie de cambios en el ámbito de los impuestos sobre bienes y servicios. Uno de ellos fue la limitación de las liquidaciones trimestrales del IVA para algunos contribuyentes. A partir de ahora, las personas que se registren como contribuyentes activos del IVA, durante los primeros doce meses, a partir del mes en que se realizó la solicitud del IVA, así como un grupo específico de empresarios suministradores de bienes sensibles, están obligados a realizar una liquidación mensual del IVA.

Registro de IVA y elección de la frecuencia de liquidación del IVA

Previamente, al registrarse como contribuyente activo del IVA, el empresario podía elegir los periodos en los que quería pagar el IVA. Entonces fue necesario seleccionar la opción apropiada en el formulario VAT-R. Actualmente, las personas que dirigen una empresa y se registran para el IVA, independientemente de si su declaración fue obligatoria o voluntaria, deben marcar la liquidación mensual del IVA en el formulario VAT-R, presentar las declaraciones del IVA mensualmente durante los próximos 12 meses y pagar su impuesto base.

No importa para la oficina de impuestos que un empresario determinado utilice una liquidación PIT trimestral. Al registrarse para el IVA, debe presentar declaraciones de IVA mensualmente durante el primer año. En la práctica, esto significa que luego el IVA se paga mensualmente y el impuesto PIT trimestralmente, lo cual no es práctico. Sin embargo, ambos impuestos son independientes y la normativa permite tal solución, por lo que el empresario debe esperar los 12 meses antes mencionados. Pasado este tiempo, puede actualizar el formulario VAT-R y cambiar la liquidación del IVA a trimestral, pero solo si cumple las condiciones pertinentes.

¿Por qué vale la pena utilizar la liquidación de IVA trimestral?

Gracias a la liquidación trimestral del IVA, tenemos efectivo a nuestra disposición durante mucho tiempo. Entonces es más fácil mantener la liquidez financiera cuando nuestros contratistas están atrasados ​​con los pagos por servicios prestados o bienes vendidos, o cuando tenemos un peor período en nuestro negocio.

Una liquidación de IVA trimestral también significa menos trámites relacionados con la entrega de declaraciones de IVA a la oficina de impuestos. Su número se limita entonces a cuatro por año. Debido a la obligación de enviar archivos JPK_VAT, independientemente de si liquidamos las cuentas trimestral o mensualmente, la estructura JPK_VAT debe enviarse mensualmente. Adicionalmente, en el caso de cometer un error en un período de liquidación determinado y detectar un error antes del final del trimestre, no será necesario presentar una corrección de la declaración de IVA y el pago del impuesto pendiente junto con los intereses. La corrección de un error dentro de un trimestre determinado puede, como máximo, resultar en la necesidad de presentar una corrección del archivo JPK-VAT. Más información sobre el IVA:
¿Cuándo vale la pena ser contribuyente del IVA?
Que es el IVA - principios de su funcionamiento
Devolución del IVA: descripción del procedimiento

¿Cuándo puedo cambiar mi factura de IVA mensual a trimestral?

El IVA se puede liquidar trimestralmente solo después de 12 meses, a partir del mes en que se realizó el registro para el IVA.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que solo los pequeños contribuyentes pueden aprovechar el privilegio de las liquidaciones trimestrales del IVA. Otros deben utilizar el método mensual.

De conformidad con el art. 2 punto 25 de la Ley del IVA, un pequeño contribuyente del IVA es un empresario:

  1. en el que el valor de las ventas (incluido el importe del impuesto) no excedió el importe expresado en PLN en el ejercicio fiscal anterior, correspondiente al equivalente de 1.200.000 EUR;

  2. dirigir una empresa de corretaje, administrar fondos de inversión, administrar fondos de inversión alternativos, ser un agente, comisionado u otra persona que preste servicios de naturaleza similar, con la excepción de una comisión, si el monto de la comisión u otras formas de remuneración por los servicios rendido (incluido el monto del impuesto) no excedió el anterior en el año fiscal, un monto expresado en PLN correspondiente al equivalente de EUR 45,000

- la conversión de los importes expresados ​​en euros se realiza según el tipo de cambio medio del euro anunciado por el Banco Nacional de Polonia el primer día laborable de octubre del ejercicio fiscal anterior, redondeado a 1.000 PLN.

Por tanto, los pequeños contribuyentes pueden ejercer el derecho a presentar declaraciones de IVA trimestrales transcurridos los 12 meses antes mencionados, durante los cuales están obligados a realizar una liquidación mensual de este impuesto. Pasado este tiempo, será posible realizar la liquidación trimestral previa notificación por escrito al jefe de la oficina tributaria (en el formulario VAT-R), antes del día 25 del segundo mes del trimestre para el que se realizará la declaración trimestral del IVA. enviarse por primera vez.

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¿Quién más debe enviar las declaraciones de IVA a la oficina de impuestos mensualmente?

Actualmente, las declaraciones mensuales de IVA deben ser presentadas por los siguientes grupos de emprendedores:

  1. No tener la condición de pequeño contribuyente;

  2. Pequeños contribuyentes que hayan sido registrados por el jefe de la oficina tributaria como contribuyentes activos del IVA, por un período de 12 meses, a partir del mes en que se realizó el registro;

  3. Pequeños contribuyentes que, en un trimestre determinado o en los cuatro trimestres anteriores, entregaron las mercancías a que se refiere el Anexo 13 de la Ley, salvo que el valor total de estas entregas, excluidos los impuestos, no supere los 50.000 PLN en cualquier mes de estos períodos.

Los bienes del anexo 13 de la Ley del IVA son bienes sujetos al procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Obligaciones de un contribuyente activo del IVA

Las declaraciones de IVA-7 para períodos mensuales deben enviarse a la oficina de impuestos a más tardar el día 25 del mes siguiente a cada mes facturado subsiguiente. Las declaraciones trimestrales de IVA-7K deben enviarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre completo. Si el día 25 del mes siguiente a un período de liquidación determinado cae en fin de semana o festivo, la fecha se aplazará al día hábil siguiente al día 25. El IVA a pagar indicado en la declaración correspondiente debe pagarse dentro del plazo que coincide con la fecha de entrega de la declaración de IVA a la oficina de impuestos.

Además, todos los contribuyentes de IVA activos están obligados a enviar mensualmente el archivo JPK-VAT y llevar registros de ventas y compras de IVA. La obligación de presentar una declaración de IVA y un archivo JPK_VAT se aplica a todos los contribuyentes de IVA activos, independientemente de que hayan realizado actividades sujetas a IVA en un período de liquidación determinado.