Liquidación del IVA: errores de emprendedores principiantes

Impuesto De Servicio

La creación de su propio negocio implica la necesidad de cumplir con una serie de obligaciones diferentes, relacionadas con la contabilidad. Este es un asunto particularmente problemático si el empresario decide abordarlo personalmente. Dado que este tema es completamente ajeno a muchos nuevos empresarios, a menudo cometen errores. Resulta que lo más difícil es el IVA, el impuesto al valor agregado. Si recién está comenzando un negocio, lea este artículo y verifique a qué debe prestar especial atención al liquidar el IVA.

Liquidación del IVA e incumplimiento de la obligación de registro

La multitud de nuevas obligaciones hace que cuando aparezca el primer cliente, el emprendedor solo piense en la primera transacción de su vida. Luego se olvida de muchas cuestiones formales, como el derecho a emitir una factura.

En este punto, vale la pena recordar que, por regla general, los empresarios que comienzan a administrar un negocio pueden aprovechar el derecho a la exención del IVA en virtud del art. 113 párrafo. 1 y 9 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. La exención fiscal se debe a que el límite de volumen de negocios no supera los 200.000 PLN. PLN (o una parte proporcional de esta cantidad, si la actividad se registró durante el año). Esto significa que si el empresario no presenta la solicitud de registro en el formulario VAT-R, automáticamente se considera que utiliza la exención mencionada anteriormente.

En tal situación, para documentar las ventas a las empresas, el empresario debe emitir una factura, pero sin el IVA soportado. ¿Qué sucede si el propietario de la empresa emite por error al destinatario un documento de venta con el impuesto soportado sobre bienes y servicios? Entonces, cobrar el IVA da como resultado la necesidad de pagar la tasa a la oficina de impuestos. Es importante destacar que el contribuyente no presenta ninguna declaración en esta cuenta, sino que solo paga el impuesto antes del día 25 del mes siguiente.

Otro tema importante en esta situación es la falta del derecho a deducir el IVA en las compras; este privilegio se otorga solo a los empresarios que cumplen con las obligaciones formales relacionadas con el registro. Sin embargo, el IVA soportado puede recuperarse después del registro, si se produce en el mes de recepción de las facturas o en tres períodos consecutivos (en el caso de liquidaciones mensuales) o en dos períodos consecutivos (en el caso de liquidaciones trimestrales).

¿Qué pasa con el comprador en esta situación? ¿Cómo debería liquidar el IVA de una factura emitida tan incorrectamente? Cabe destacar que el empresario no tiene derecho a deducir el IVA de la factura que documente la venta exenta de IVA.Esto significa que el vendedor, es decir, nuestro emprendedor novato, se verá mal desde el principio.

Envío del archivo JPK_V7 fuera de plazo y liquidación del IVA

El registro del IVA implica la necesidad de cumplir con obligaciones adicionales relacionadas con el cálculo del impuesto sobre bienes y servicios y la elaboración del archivo JPK_V7M (si el contribuyente elige liquidaciones mensuales) o JPK_V7K (si se liquidará trimestralmente). El empresario tiene hasta el día 25 del mes siguiente al período de liquidación dado. La falta de ventas en un período determinado no libera al empresario de la obligación de enviar el archivo JPk_V7 para un período de liquidación determinado. El archivo JPK_V7 reemplazó la declaración de IVA y el archivo JPK_VAT del acuerdo de octubre de 2020. Es importante destacar que no se puede exceder el plazo mencionado anteriormente. Se puede imponer una multa por retrasos en la liquidación del IVA en la fecha especificada. Es importante destacar que de acuerdo con el art. 112b de la Ley del IVA, el jefe de la oficina de impuestos o el jefe de la oficina de aduanas y de impuestos puede imponer una obligación tributaria adicional en esta cuenta por el monto correspondiente al 30% del monto de la obligación tributaria subestimada o el monto de la exageración. de la diferencia impositiva, la declaración del impuesto soportado o la diferencia impositiva para reducir el impuesto adeudado para los próximos períodos de facturación. Para un emprendedor, cualquier gasto imprevisto (además que no constituya un gasto fiscal) es de gran importancia.

Sin embargo, el propietario de la empresa puede evitar las consecuencias negativas del retraso en la liquidación del IVA gracias a la institución de la denominada duelo activo, que debe enviarse junto con el archivo JPK_V7 retrasado.

El arrepentimiento activo se puede enviar en formato electrónico, que se analiza en detalle en el artículo: Arrepentimiento activo electrónico: ¿qué elementos debe contener?

Liquidación del IVA y retraso en el pago de impuestos

El envío regular del archivo JPK_V7M o JPK_V7K a tiempo no es la única obligación cíclica del emprendedor. También debe pagar el impuesto a la cuenta de la oficina de impuestos competente (al mismo tiempo que envía JPK_V7). Si se excede el día 25 del mes, es necesario calcular los intereses sobre los impuestos atrasados. Se calculan desde el día siguiente a la fecha de pago hasta la fecha de pago.

Es importante destacar que el empresario debe calcular y pagar intereses de forma independiente junto con el monto principal. Sin embargo, debe recordarse que no se pagarán a la oficina intereses que no excedan la cantidad de 8,70 PLN.

El IVA debe pagarse al número individual de la microcuenta fiscal. Este número es permanente y no cambia incluso si cambia el lugar de residencia del contribuyente y, por lo tanto, cambia la oficina fiscal competente: ¡Microcuenta fiscal individual en los ejemplos!

Contabilización del IVA sobre gastos personales

Muchos emprendedores novatos tienen problemas para determinar correctamente si un gasto determinado puede ser un costo fiscal y una base para la deducción del IVA o no. A menudo se guían por las historias que han escuchado sobre los gastos de los que su amigo ha deducido el impuesto.

Sin embargo, conviene recordar que en un caso la liquidación del IVA sobre un gasto determinado será correcta, pero no quiere decir que también lo sea en otras empresas. Un ejemplo sería la compra de una máquina de café para la sede de una empresa que emplea empleados. En este caso, se justificarán tanto el gasto en el propio equipo, como el de café y té. Sin embargo, si tal compra la decide un empresario que tiene una propiedad unipersonal en su apartamento, las autoridades fiscales pueden calificar ese gasto como de propiedad privada.

Cabe recordar que los gastos de dentista, gafas correctivas, fitness o piscina -aunque se puedan encontrar relacionados con la actividad- en la mayoría de los casos no constituirán base para la deducción del IVA.

Liquidación de IVA en facturas que no dan derecho a deducción

También conviene recordar el grupo de gastos que pueden considerarse gastos en el impuesto sobre la renta, pero para los que no es posible la liquidación del IVA. Entre ellos se encuentran facturas por:

  • servicios de banquetería,

  • Servicios de alojamiento: si la factura, además del servicio de hotel, también incluye otros gastos, por ejemplo, estacionamiento, la falta de deducción del IVA se aplica solo al monto de la noche. La excepción es cuando el servicio de alojamiento se compra para su posterior reventa.

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Tasa de IVA incorrecta en la factura de venta y liquidación de IVA

Uno de los errores bastante comunes que cometen los empresarios en la liquidación del IVA es el uso de una tasa incorrecta de este impuesto. Hay situaciones en las que se grava una actividad que no está sujeta al IVA ni se beneficia de la exención fiscal, así como la aplicación de un tipo reducido.

El segundo de los casos mencionados anteriormente es un problema bastante común en el caso de las empresas que prestan servicios de construcción. La Ley del IVA indica el derecho a utilizar una tasa preferencial del 8% en el caso de construcción, renovación, modernización de edificios incluidos en la industria de la construcción cubiertos por el programa de vivienda social. Mientras tanto, sucede a menudo que los empresarios aplican una tasa reducida por un servicio relacionado con la infraestructura que acompaña a la construcción de viviendas, por ejemplo, la construcción de botes de basura o estacionamientos, a los que se aplica la tasa básica de IVA, 23%.

Liquidación de IVA y monto incorrecto de excedente fiscal transferido al siguiente período

Un emprendedor que incurre en muchos gastos en las etapas iniciales de administrar su propio negocio puede no estar obligado a pagar el IVA. Si en JPK_V7 muestra un excedente de impuesto soportado (sobre compras) sobre el impuesto adeudado (sobre ventas), tiene varias opciones, incluyendo podrá solicitar su devolución o transferirlo para liquidación al siguiente período.

En el segundo de los mencionados casos, el valor del excedente debe mostrarse en el siguiente archivo JPK_V7. Resulta que, también en este caso, los empresarios se equivocan al mostrar montos superiores a los indicados en la parte anterior de la declaración del expediente. En este caso, será necesario enviar una corrección de la parte de la declaración JPK_V7.

Errores contables y de liquidación del IVA en la parte de declaración JPK_V7

Otro error que cometen los emprendedores novatos en la liquidación del IVA son los cálculos incorrectos en el archivo JPK_V7, que resultan, entre otros, de de un resumen de valor no válido.

Curiosamente, los errores contables a menudo se refieren a los campos: Compra de otros bienes y servicios. El valor del IVA no puede ser superior al importe de la base imponible multiplicado por la tasa de IVA más alta del 23%. Un valor impositivo más alto sugiere un error por parte del contribuyente. Por otro lado, se aceptará la cantidad menor debido a los tipos reducidos de IVA del 5% y 8%, por supuesto asumiendo que se ha aplicado correctamente a las ventas sujetas al tipo reducido de IVA.

Un emprendedor que inicia su propio negocio y al mismo tiempo decide administrar su propia contabilidad, enfrenta el desafío de aprender sobre la ley tributaria y las complejidades de las regulaciones. Para liquidar correctamente el IVA basta con conocer las obligaciones pendientes (como las fechas de pago y envío del archivo JPK_V7) y la posibilidad de separar los gastos privados y corporativos. Por otro lado, el programa de contabilidad wfirma.pl puede salvarlo de errores contables. Los contribuyentes que utilicen el sistema, en base a los datos contenidos en el mismo: facturas de venta emitidas y gastos contabilizados, generarán el archivo JPK_V7, sin necesidad de completarlo manualmente - automáticamente. Simplemente vaya a la pestaña INICIO »IMPUESTOS» ARCHIVO DE CONTROL ÚNICO »AÑADIR» AÑADIR JPK V7.