Renuncia a anticipos simplificados del impuesto sobre la renta

Impuesto De Servicio

Debido a la persistente epidemia de coronavirus, se introducen diversas formas de apoyo a los emprendedores para mitigar sus efectos. La ayuda se refiere, entre otros cancelación periódica de obligaciones frente a la Institución de Previsión Social, introducción de prestaciones en efectivo y herramientas de apoyo a la reducción de obligaciones tributarias frente a la oficina tributaria. Una de las formas de apoyo es la renuncia anticipada a los anticipos simplificados para el impuesto sobre la renta. ¿Cómo se puede optar por no participar y cuándo podría ser beneficioso? ¡Responde en el artículo!

¿Quién puede utilizar la retención simplificada del impuesto sobre la renta?

Los anticipos del impuesto sobre la renta simplificado son una cantidad fija del impuesto sobre la renta que se paga mensualmente a la oficina tributaria competente, independientemente de la cantidad de ingresos obtenidos en un mes determinado.

El monto del anticipo simplificado se determina sobre la base del monto de los ingresos obtenidos en la declaración anual de impuestos presentada para el año tributario anterior al año en el que el contribuyente desea utilizar los anticipos simplificados, o en la declaración anual de impuestos anterior a ese año. , si en la última declaración de impuestos el contribuyente:

  • no ha obtenido ingresos de actividades económicas no agrícolas o

  • ingresos logrados en el monto que no exceda el monto siendo el cociente del monto que reduce el impuesto y la tasa impositiva más baja especificada en la escala impositiva.

El monto del anticipo simplificado del impuesto sobre la renta es 1/12 del monto del impuesto determinado sobre la renta de actividades no agrícolas menos las cotizaciones al seguro médico pagadas en un año determinado (7,75% de la base imponible).

Ejemplo 1.

En 2021, Patrycja quiere aprovechar la posibilidad de pagar anticipos simplificados del impuesto sobre la renta. En la declaración de impuestos anual presentada el año pasado, es decir, en la declaración de impuestos anual de 2019, incurrió en una pérdida en la actividad económica no agrícola. En 2018, sin embargo, pagó impuestos sobre la renta por un monto de 68.000 PLN. ¿Puede la Sra. Patrycja pagar anticipos simplificados del impuesto sobre la renta y, de ser así, en qué monto?

Patrycja puede pagar pagos anticipados de impuestos sobre la renta simplificados debido al hecho de que en 2018 obtuvo ingresos. El anticipo mensual será de 5.667 PLN (68.000 PLN / 12).

El anticipo simplificado se puede realizar solo mensualmente, hasta el día 20 del mes del mes anterior.

Los adelantos de impuestos simplificados pueden ser pagados por personas que obtengan ingresos de actividades comerciales no agrícolas sujetas a impuestos:

  • sobre reglas generales,

  • impuesto fijo,

quienes en la declaración anual presentada en el año anterior o dos años antes obtuvieron ingresos de su actividad.

Por otro lado, los contribuyentes no pueden aprovechar los anticipos simplificados del impuesto sobre la renta:

  • liquidación sobre la base de una suma global,

  • que iniciaron su actividad durante el año,

  • que comenzaron su negocio el año pasado.

Si un contribuyente decide pagar anticipos en forma simplificada, debe aplicarlos de manera consistente durante todo el año tributario. Hasta finales de 2018, la selección o renuncia a los pagos anticipados simplificados se llevó a cabo en forma de notificación a la oficina de impuestos. A partir de 2019, la forma de pago por adelantado seleccionada debe utilizarse durante todo el año fiscal, y una vez finalizado el año fiscal, la información sobre el método utilizado se incluye en la declaración anual de impuestos.

¿Quién y cuándo puede optar por no participar en los avances simplificados en 2021?

Debido a la situación epidémica en el país, los contribuyentes que han sufrido los efectos económicos negativos del coronavirus tienen la opción de renunciar al pago de anticipos simplificados del impuesto a la renta para los meses de marzo a diciembre de 2020.

Esta posibilidad fue introducida por la enmienda a la Ley PIT, donde bajo el Art. 52r, un pequeño contribuyente puede renunciar a los anticipos simplificados durante el año y pagarlos de acuerdo con la forma de tributación seleccionada.

Un pequeño contribuyente a efectos del PIT es un contribuyente cuyos ingresos por ventas obtenidos en el año anterior (incluido el importe del IVA adeudado en el caso de un contribuyente de IVA activo) no superaron los 2.000.000 EUR convertidos a PLN. En 2021, el límite es 9.031.000 PLN.

Después de la renuncia a la simplificación, el impuesto sobre la renta anticipado aún debe pagarse mensualmente. Luego, el contribuyente determina su monto de acuerdo con la forma de tributación seleccionada, donde toma en cuenta todos los ingresos, costos y anticipos adeudados y contribuciones a la seguridad social pagados desde el comienzo del año tributario.

El monto de los anticipos de acuerdo con el art. 44 seg. 3 de la Ley PIT debe determinarse de acuerdo con las siguientes reglas:

  • la obligación de pagar el anticipo surge a partir del mes en que el ingreso excede el monto que es el cociente del monto que reduce el impuesto especificado en la escala impositiva y la tasa impositiva más baja especificada en la escala impositiva;

  • el anticipo para este mes es un impuesto calculado en términos generales o con el uso de un impuesto único;

  • el anticipo de los meses siguientes es la diferencia entre el impuesto adeudado sobre los ingresos devengados desde el comienzo del año y la suma de los anticipos de los meses anteriores.

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Ejemplo 2.

Monika es una pequeña contribuyente y desde enero de 2020 hasta marzo de 2020 hizo anticipos simplificados por un monto de 1000 PLN. Debido a la disminución de los ingresos relacionados con la epidemia de coronavirus, ha renunciado al pago de anticipos simplificados desde abril de 2020. Desde entonces, ha estado pagando anticipos por impuesto a la renta en condiciones generales. El impuesto adeudado en abril, calculado sobre la base de los ingresos acumulados desde el comienzo del año, ascendió a 3.500 PLN. ¿Qué impuesto debería pagar Monika por abril?

Monika debería reducir el impuesto adeudado mediante anticipos simplificados pagados desde el comienzo del año fiscal, de modo que el anticipo del impuesto sobre la renta de abril sea de 500 PLN.

PLN 3500 - (3 × PLN 1000) = PLN 500

El contribuyente notifica a la oficina de impuestos sobre la renuncia a la forma simplificada de pago de anticipos solo en la declaración anual de impuestos presentada después del final del año fiscal, es decir, en la declaración de impuestos de 2020 presentada antes del 30 de abril de 2021.

Renuncia a los anticipos simplificados del impuesto sobre la renta: ¿para quién puede ser beneficioso?

La retención simplificada del impuesto sobre la renta puede ser una solución beneficiosa para los empresarios que ganan más o menos el mismo nivel de ingresos y no desean restablecer el monto del impuesto adeudado cada mes.

En la era de la epidemia de COVID-19, la situación económica de muchas empresas se ha deteriorado significativamente, lo que a menudo significa que la cantidad de ingresos obtenidos no se ha mantenido al mismo nivel que antes. Para los emprendedores cuyos ingresos han disminuido significativamente en el último período, el pago del impuesto en un monto fijo puede resultar muy desfavorable, ya que estarán obligados a pagar el impuesto en un monto superior al que hubieran sido si el anticipo sobre el impuesto sobre la renta se había determinado de acuerdo con la forma de tributación seleccionada.