Inventario durante el año y pago anticipado del impuesto sobre la renta

Impuesto De Servicio

Los contribuyentes que lleven un libro tributario de ingresos y gastos, tienen la opción de calcular anticipos por impuesto a la renta, tomando en cuenta el llamado diferencias de inventario.Para ello, al final de un mes determinado, el contribuyente elabora un inventario de bienes, materias primas y materiales, que se toma en cuenta al momento de generar el anticipo del impuesto a la renta. ¿Cómo afecta el inventario durante el año al monto del anticipo? Comprueba la respuesta en este artículo.

¿Cuándo se elabora el inventario?

Según el art. 24 del reglamento sobre el mantenimiento de un libro tributario de ingresos y gastos, se requiere que los contribuyentes preparen e ingresen en el libro un inventario físico:

  • el 1 de enero

  • al final de cada año fiscal,

  • el día de inicio de operaciones durante el año fiscal,

  • en caso de pérdida del derecho al impuesto sobre la renta a tanto alzado durante el ejercicio fiscal,

  • en caso de cambio de accionista,

  • en caso de cambio en la proporción de acciones de los accionistas,

  • en caso de liquidación de actividades.

Además, los contribuyentes también tienen derecho a realizar un inventario durante el año fiscal, por ejemplo, para cada mes por separado. Se llama Inventario físico "medio año". En tal situación, su valor se toma en cuenta al generar el impuesto anticipado para el período en el que el contribuyente decidió resumir el inventario.

Inventario durante el año: ¿cómo afecta el monto del anticipo del impuesto sobre la renta?

La base para determinar el anticipo del impuesto sobre la renta en el caso de contribuyentes que se conforman con principios generales o con un impuesto único son los ingresos del empresario, menos los costos en que incurra.

De conformidad con el art. 24 seg. 2 de la Ley PIT, los ingresos se incrementan o disminuyen por la diferencia resultante de la comparación del inventario final e inicial. Si la diferencia entre el inventario final y el inicial es positiva, entonces los ingresos aumentan por esta diferencia, y si la diferencia es negativa, los ingresos disminuyen. Al elaborar el inventario físico durante el año, se utiliza lo siguiente para calcular la diferencia de inventario para cada mes:
• inventario inicial para el 1 de enero de un año determinado,
• Inventario físico final realizado el último día del mes para el que se calcula el impuesto sobre la renta anticipado (inventario durante el año).

Ejemplo 1.

El contribuyente que gestiona el KPiR ha decidido que a finales de abril y mayo de 2020 elaborará un inventario físico intermedio, que se tendrá en cuenta a la hora de calcular el anticipo del impuesto sobre la renta para estos meses.

Al 1 de enero de 2020, el valor del inventario físico era de 58.000 PLN. A su vez, el inventario a finales de abril de 2020 era de 32.000 PLN y, a finales de mayo de 2020, 20.900 PLN.

Por otro lado, los ingresos y costos (calculados de manera acumulativa desde el inicio del año) para estos meses fueron:

  • Abril:

    • ingresos: 140.000 PLN
    • costos: PLN 63,000
    • Disminución de la diferencia de inventario: 26.000 PLN (58.000 PLN - 32.000 PLN)
  • Mayo:

    • Ingresos: 189.000 PLN
    • costes: 72.000 PLN
    • Disminución de la diferencia de inventario: 37.100 PLN (58.000 PLN - 20.900 PLN)

De acuerdo con la información anterior, los ingresos que constituyen la base para el cálculo de los anticipos del impuesto a las ganancias se calculan de la siguiente manera:

  • Abril:

ingresos para calcular el pago anticipado = ingresos - costos - diferencia de inventario decreciente, es decir:

140.000 PLN - 63.000 PLN - 26.000 PLN = 51.000 PLN.

  • Mayo:

ingresos para calcular el pago anticipado = ingresos - costos - diferencia de inventario decreciente, es decir:

189.000 PLN - 72.000 PLN - 37.100 PLN = 79.900 PLN.

Inventario durante el año y necesidad de notificar a la oficina tributaria de la intención de preparar

A partir de septiembre de 2018 se suprime la obligación de informar a la agencia tributaria sobre la intención de preparar un inventario físico.

Hasta el momento, las disposiciones estipulaban que si un contribuyente tiene la intención de realizar un inventario físico en una fecha diferente al 1 de enero, 31 de diciembre y el día de inicio de la actividad empresarial, debe notificar por escrito al jefe de la oficina de impuestos competente. al menos 7 días antes de la fecha en que se compiló ese inventario.

Actualmente, el contribuyente que realiza un inventario durante el año no tiene que informar a la oficina de impuestos sobre este hecho.

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Ejemplo 2.

El Sr. Marek decidió preparar un inventario durante el año. Tiene la intención de realizar un inventario físico a finales de abril de 2020. ¿Es necesario informar este hecho a la Agencia Tributaria?

No, debido a que actualmente no se aplica la obligación de notificar a la oficina de impuestos la intención de preparar un inventario físico, el Sr. Marek no tiene que informar a la oficina de impuestos sobre este hecho.

Inventario provisional en el sistema wFirma.pl

El sistema wFirma.pl le permite tener en cuenta el inventario elaborado durante el año al calcular los anticipos del impuesto sobre la renta.

El inventario debe elaborarse fuera del sistema, y ​​luego su valor debe ingresarse a través de la pestaña: REGISTROS »RESULTADOS» AGREGAR RESTO. En la ventana que aparecerá, seleccione el tipo de inventario: si es un inventario al final de un período determinado, seleccione el inventario final y complete su fecha de preparación y valor.

Después de agregar el inventario final para un mes determinado, se creará automáticamente un inventario inicial del mes siguiente, con la fecha del día siguiente y con el mismo valor que el inventario final ingresado anteriormente.

El valor del inventario intermedio introducido se tomará en cuenta en el cálculo del anticipo del impuesto sobre la renta para el período al que se refiere el inventario.

Para calcular el anticipo del impuesto sobre la renta de un período determinado, vaya a la pestaña: INICIO »IMPUESTOS» IMPUESTO SOBRE LA RENTA »CALCULAR EL IMPUESTO seleccionando el período por el cual se va a generar el anticipo.

Para tener en cuenta la diferencia de inventario al momento de generar un anticipo por impuesto a la renta, en la ventana de adición de un anticipo por impuesto a la renta es necesario seleccionar la opción APLICAR DIFERENCIA REMANENTE.

Los detalles del cálculo del anticipo para el impuesto sobre la renta incluirán la diferencia de inventario, lo que afectará el monto del anticipo.