Inventario y valoración de bienes parcialmente usados

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En determinadas situaciones, los contribuyentes estaban obligados a realizar un inventario. En general, las disposiciones sobre los principios de elaboración de un inventario son tan transparentes que no es difícil para los contribuyentes aplicarlas. El problema surge cuando es necesario valorar los bienes parcialmente usados. En el artículo siguiente, presentamos el problema: valoración de inventarios y mercancías.

¿Qué es un inventario?

El inventario es un examen de la cantidad real de bienes comerciales, materiales básicos y auxiliares, productos semiacabados, trabajos en curso, productos terminados, desperdicios y desabastecimientos propiedad de la empresa y consiste en comparar este estado con la cantidad resultante de la contabilidad correspondiente. documentos y registros. El inventario se especifica en el Reglamento del Ministerio de Hacienda sobre el mantenimiento de un libro fiscal de ingresos y gastos.

La normativa define cuándo el contribuyente está obligado a realizar un inventario, es decir, realizar un inventario físico:

  • al final de cada año fiscal, el 1 de enero,

  • iniciar un negocio,

  • liquidación de la actividad económica: en este caso, el inventario también incluye equipos,

  • cambio de accionista,

  • cambio en la proporción de acciones,

  • pérdida del derecho a gravar con una suma global.

El inventario físico debe incluir:

  • Buenos comerciales,

  • materiales básicos y auxiliares (materias primas),

  • productos semi-terminados,

  • trabajo en progreso,

  • productos terminados,

  • escasez y desperdicio.

Valoración de inventarios y mercancías

El contribuyente que realice una actividad comercial está obligado a evaluar los elementos incluidos en el inventario físico en un plazo máximo de 14 días a partir de la fecha de finalización del inventario físico. Los activos incluidos en el inventario deben valorarse:

    • materiales y bienes comerciales - a precios de compra o adquisición o a precios de mercado en la fecha del inventario, si son más bajos que los precios de compra o adquisición,

    • productos semiacabados (productos semiacabados), productos terminados y escasez de producción propia, de acuerdo con los costos de producción,

    • residuos de servicios públicos que han perdido su valor de utilidad original en el curso de la actividad comercial, de acuerdo con el valor resultante de la estimación, teniendo en cuenta su idoneidad para un uso posterior,

    • valores de cambio de divisas no vendidos a precios de compra a la fecha del censo y el día que finaliza el año fiscal, a precios de compra, pero no superiores al tipo de cambio medio anunciado por el Banco Nacional de Polonia el día que finaliza el año fiscal año fiscal, y el valor de los elementos pignorados - a su valor de mercado,

    • trabajo en curso para actividades de servicio y construcción: de acuerdo con los costos de fabricación, sin embargo, no puede ser un valor menor que los costos de los materiales utilizados directamente para el trabajo en progreso,

    • producción ganadera cubierta por el inventario físico - a precios de mercado en la fecha del inventario, tomando en cuenta la especie, grupo y peso de los animales.

Por otro lado, los materiales auxiliares son materiales no básicos que se consumen en relación con las actividades comerciales y reflejan directamente sus propiedades en el producto.

A su vez, los productos terminados son productos de producción propia, cuyo procesamiento se ha completado en su totalidad, servicios prestados, trabajos de investigación y desarrollo, trabajos de diseño, geodésicos y cartográficos, trabajos terminados, incluidos los trabajos de construcción.

Inventario y valoración de bienes parcialmente usados

En algunos tipos de actividad, por ejemplo, peluquería, servicios de belleza, los contribuyentes utilizan bienes que se inician, abren durante el año de servicio y algunos de ellos permanecen al final del año.

Los materiales consumidos en el curso de los servicios prestados deben incluirse en el inventario en su totalidad, por lo tanto, independientemente de si un envase cosmético dado se usa total o parcialmente.

Tal cargo fue confirmado por el Director de la Cámara Tributaria de Bydgoszcz en la sentencia individual de 26 de octubre de 2012, No. ITPB1 / 415-870 / HD, donde podemos leer:

(...) A la luz de lo anterior, se debe considerar que el efecto final de un servicio de peluquería o cosmética es un producto terminado, y los materiales consumidos en el transcurso de los servicios prestados, que se convierten en la sustancia principal (edificio material, elemento) del producto terminado (como pinturas, barnices para el cabello, esmaltes de uñas, henna en polvo), o reflejan directamente sus propiedades (como champús, acondicionadores), se clasifican como materiales básicos y auxiliares, respectivamente. Los materiales que fueron abiertos (abiertos) durante la prestación de servicios deben ser tratados de la misma manera.

En resumen, los materiales consumidos en el curso de los servicios prestados deben incluirse en el libro de ingresos y gastos fiscales: "Compra de bienes y materiales comerciales a precios de compra". Los materiales se incluyen en su totalidad, por lo tanto, independientemente de si un envase cosmético determinado se utiliza total o parcialmente, en el inventario físico (no según la estimación porcentual de su contenido) (…).

Ejemplo 1.

Se compró un champú en un paquete de un litro para la peluquería por 100 PLN. El 31 de diciembre estaba medio vaciado. Al final del año, su valor no debe estimarse, pero el valor total, es decir, 100 PLN, debe incluirse en el inventario. Sería incorrecto cancelar el champú según el porcentaje de su contenido que queda el último día del año fiscal.

¿Cómo ingresar a remanet final en el sistema wfirma.pl?

Un inventario preparado adecuadamente se puede ingresar fácilmente en los registros contables del sistema wFirma.pl. Para ello, vaya a la pestaña REGISTROS »DEVOLUCIONES» AÑADIR JUBILACIÓN, donde luego en el campo TIPO, seleccione la opción RESTANTE FINAL. La fecha debe ser el último día de un año fiscal determinado, es decir, el 31 de diciembre de 2020. Luego, después de guardar, el sistema generará automáticamente un inventario inicial (el 1 de enero de 2021) basado en el valor del inventario final.