Compensación pagada por bienes defectuosos, ya sea un costo fiscal

Impuesto De Servicio

Los contratistas que celebran contratos para la entrega de bienes a menudo se reservan sanciones contractuales específicas por la venta de artículos defectuosos. El monto de las multas puede ser determinado libremente por las partes, por lo que los gastos incurridos para su pago pueden resultar una carga financiera considerable. Por lo tanto, surge la pregunta de si la compensación pagada por bienes defectuosos como sanciones contractuales puede reducir la obligación tributaria como costo deducible de impuestos.

¿Cuál es la sanción por productos defectuosos?

Las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren claramente a la cuestión de reconocer como costo los costos incurridos en relación con la sanción por bienes defectuosos. Como Art. 23 seg. 1 punto 19 de la Ley, no se considerarán sanciones contractuales y compensaciones por defectos en bienes entregados, obras y servicios realizados, y retrasos en la entrega de bienes libres de defectos o demoras en la remoción de defectos en bienes u obras y servicios realizados. como costos deducibles de impuestos. Como resultado, la compensación pagada por los bienes defectuosos entregados al contratista fue definitivamente excluida del catálogo de costos deducibles de impuestos. Las sanciones contractuales y las compensaciones pagadas por la entrega de bienes defectuosos no constituyen costos tributarios.

En este punto, cabe señalar que, de acuerdo con la interpretación adoptada por las autoridades tributarias, los gastos incurridos en sanciones contractuales, derivados de la acción irracional del contribuyente, falta de diligencia debida o negligencia, no constituyen costos tributarios. Como leemos en la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional de 29 de marzo de 2017, No. 2461-IBPB-1-1.4510.1.2017.2.BK:

Cabe señalar que sólo podrán incluirse en el deducible fiscal aquellas sanciones contractuales, cuyo pago se base en premisas objetivas, que indiquen que la entidad obligada a pagar ejerció la debida diligencia, es decir, tomó todas las acciones que constituyan la base para una adecuada implementación. costos. Las sanciones contractuales resultantes de acciones intencionales (deliberadas) del contribuyente o debido a su negligencia o incomprensión de las disposiciones de los contratos con los contratistas no pueden incluirse en los costos deducibles de impuestos. El Tesoro del Estado no se hace responsable de la negligencia de una entidad comercial (riesgo económico) relacionada con la ejecución de los contratos (por ejemplo, emplear un número insuficiente de empleados con las calificaciones necesarias para realizar el servicio, concluir un contrato desfavorable, no analizar el contenido de los contratos antes de firmarlos)”.

¿Cuáles son los costos secundarios asociados con el reemplazo del producto por uno que no esté defectuoso?

La compensación pagada al comprador por entregar un lote defectuoso de productos no es deducible de impuestos. Sin embargo, surge la pregunta de cómo deben calificarse los gastos incurridos en relación con las actividades de la denuncia, que consisten en la sustitución del producto por un producto libre de defectos.

Dichos gastos no fueron incluidos en el catálogo negativo de costos excluidos de la declaración de impuestos. En consecuencia, el contribuyente puede incluir en los costos tributarios todos los gastos incurridos en relación con el reemplazo del producto defectuoso por uno nuevo.

Esta posición es favorable para los contribuyentes, confirman las oficinas de impuestos. Por ejemplo, el Director de la Cámara Fiscal de Katowice en la interpretación del 27 de junio de 2014, IBPBI / 2 / 423-365 / 14 / BG declaró que:

Teniendo en cuenta lo anterior, cabe señalar que los costos relacionados con las quejas de calidad de las piezas fundidas, incluidos los costos de mano de obra incurridos por el receptor en el curso del proceso tecnológico de mecanizado de piezas fundidas, hasta que se revele el defecto de calidad de las piezas fundidas, el la selección y el desguace de las piezas fundidas defectuosas a cargo del destinatario, y los costos relacionados con la eliminación de los defectos físicos de las piezas fundidas por parte del destinatario, incurridos por la Compañía en relación con la "queja de calidad", constituyen costos deducibles de impuestos, porque se incurrieron en orden para generar ingresos o para asegurar o mantener la fuente de ingresos”. Los gastos en los que incurre el empresario en relación con la denuncia, producción y entrega de bienes libres de defectos, pueden constituir íntegramente un costo deducible de impuestos.

Ejemplo 1.

Un empresario que produce equipos electrónicos ha firmado un gran contrato con un mayorista. Después de completar el primer lote del pedido, resultó que algunos de los equipos entregados estaban defectuosos. Por lo tanto, el empresario tuvo que pagar una multa contractual de 200.000 PLN. El valor de la compensación puede no ser reconocido por el contribuyente como gasto fiscal. Además, en virtud del contrato firmado, el empresario se comprometió a reparar algunos de los equipos defectuosos, reemplazar el restante por uno libre de defectos y entregarlo al mayorista por su cuenta. Los gastos totales relacionados con las actividades de quejas ascendieron a 300.000 PLN. Este gasto está relacionado con la actividad comercial realizada y puede reconocerse en su totalidad como costos deducibles de impuestos.

Como nota al margen, cabe señalar que el costo deducible de impuestos puede ser el gasto incurrido en el desempeño sustituto de las obligaciones de la reclamación.

Ejemplo 2.

El empresario que producía maquinaria agrícola entregó el lote defectuoso a su contratista. En el marco de las obligaciones que le imponía la garantía otorgada, estaba obligado a reparar las máquinas defectuosas. El empresario encargó la reparación a una empresa externa. El empresario pagó 100.000 PLN por el servicio prestado. El contribuyente puede reconocer todo este gasto como un costo deducible de impuestos. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Compensación por productos defectuosos: ¿son ingresos?

Un empresario que incurre en un gasto en relación con la sanción contractual pagada, no puede reconocer este gasto como un costo fiscal. Sin embargo, la situación del empresario que recibe la compensación es diferente. Dicha ganancia constituye un ingreso fiscal, clasificado como proveniente de una fuente de actividad económica no agrícola.

De conformidad con el art. 14 seg. 2 punto 4 de la Ley PIT, las sanciones contractuales recibidas se consideran ingresos de la actividad empresarial. Un empresario que recibe este tipo de ingresos debe reconocerlo en la fecha de recepción real, es decir, en la fecha en que se acredita la penalización contractual en su cuenta. La sanción contractual por recibir bienes defectuosos constituye un ingreso fiscal del contribuyente que realiza la actividad comercial. En este caso, se considera que el día en que se abona el efectivo en la cuenta bancaria es el día de obtención de ingresos.