Informes MDR de las oficinas de contabilidad: ¿qué es?

Oficinas Contables

Los esquemas de impuestos MDR (reglas de divulgación obligatoria) son un tema nuevo que no ha existido en el sistema tributario polaco hasta ahora. Es importante destacar que los informes MDR aún no han funcionado en otros países de la Unión Europea. Por tanto, puede resultar una cierta dificultad para los contribuyentes.

¿Por qué tenemos que informar?

Los informes MDR son los resultados de las regulaciones de la UE. La necesidad de informar los patrones de MDR fue introducida por las disposiciones de la Directiva del Consejo (UE) 2018/822 del 25 de mayo de 2018. En Polonia, estas disposiciones se introdujeron en el sistema nacional en una medida mucho mayor que la prevista por la directiva anterior. Por lo tanto, nuestro legislador decidió que los contribuyentes estarán obligados a proporcionar informes más extensos. El 1 de enero de 2019 entró en vigencia la ley que modifica la ley sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, la ley sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades, la Ordenanza Tributaria y algunas otras, por lo que el art. 86a - 86o (Capítulo 11a - Información sobre regímenes fiscales).

Las disposiciones MDR introducidas se refieren en particular a:

  1. determinar la autoridad fiscal a la que se enviará la información sobre los regímenes fiscales,
  2. definir la definición del régimen fiscal y las condiciones de presentación de informes,
  3. indicación del grupo de entidades obligadas a facilitar información,
  4. el método y la fecha de presentación de informes,
  5. el alcance de la información reportada,

Oficina de contabilidad - informes MDR

La oficina de contabilidad como entidad responsable de las liquidaciones contables y fiscales de sus clientes puede estar obligada a informar. La mayoría de las veces actuará como promotor o partidario. Para aproximarnos al rol de la oficina de contabilidad, necesitamos recordar la definición de promotor y asistente.

El promotor es una persona física, una persona jurídica o una unidad organizativa sin personalidad jurídica, en particular un asesor fiscal, abogado, asesor legal, empleado de un banco u otra institución financiera que asesora a clientes, también en el caso de que no tiene un lugar de residencia, domicilio social o consejo de administración en el territorio del país (artículo 86a §1 puntos 7 y 8 de la Ordenanza Fiscal), que desarrolla, ofrece, pone a disposición, implementa o gestiona la implementación del acuerdo . La definición de promotor es un catálogo abierto que contiene, por ejemplo, las profesiones de confianza pública indicadas. Además del grupo de profesiones de confianza pública mencionadas en la definición, un promotor también puede ser otra persona que realice actividades que entren dentro del alcance de estas personas o que tenga calificaciones similares. En el caso de las oficinas de contabilidad, sucede muy a menudo que proponen (desarrollan) soluciones a los contribuyentes que generan beneficios fiscales medibles. El esquema se ofrece e implementa. Luego, las soluciones anteriores son administradas por las oficinas de impuestos.

La persona de apoyo es una persona física, una persona jurídica o una unidad organizativa sin personalidad jurídica, en particular una persona que presta servicios de contabilidad (contable), que, manteniendo el cuidado generalmente requerido en las actividades realizadas, teniendo en cuenta el carácter profesional de la actividad, el área de especialización y el objeto de las actividades realizadas, prestan, directamente oa través de otros, ayuda, apoyo o asesoramiento en el desarrollo, marketing, organización, puesta a disposición para la ejecución o supervisión de la ejecución del acuerdo. En este caso, las oficinas de contabilidad son definitivamente más comunes.

La fecha límite para la preparación y notificación de MDR para esquemas tributarios no transfronterizos se ha pospuesto; la fecha de finalización del período será el trigésimo día siguiente a la cancelación de la amenaza epidémica y el estado de la epidemia anunciado en relación con COVID. 19. También hay planes para ampliar los plazos para la presentación de informes sobre los regímenes fiscales transfronterizos.

Ventaja fiscal

En el primer paso, la evaluación del criterio del beneficio principal requiere determinar cómo se define el beneficio fiscal según las disposiciones de MDR. Se entiende por ventaja fiscal a efectos de MDR:

  • incumplimiento de una obligación tributaria;
  • aplazamiento de la obligación tributaria;
  • reducir el monto de la obligación tributaria;
  • surgir o exagerar una pérdida fiscal;
  • hay un pago en exceso o el derecho a un reembolso de impuestos;
  • sobreestimación del monto del pago en exceso;
  • sobreestimación del monto de la devolución de impuestos;
  • ninguna obligación de recaudar el impuesto por parte del contribuyente, si resulta de la falta de establecimiento de un pasivo tributario, posponer la creación de un pasivo tributario o reducir su monto;
  • aumentar el monto del excedente del impuesto soportado sobre el impuesto adeudado, en el sentido de las disposiciones de la Ley sobre el impuesto sobre bienes y servicios que se transferirá al siguiente período de liquidación;
  • no establecer una obligación o aplazar la obligación de preparar y presentar información fiscal, incluida la información sobre regímenes fiscales.

En virtud de la normativa MDR, también puede surgir un beneficio fiscal sobre la base de la normativa fiscal vigente en países distintos de Polonia.

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Sanciones

Los reglamentos de MDR están relacionados con sanciones en las disposiciones de, entre otras cosas, KKS en el caso de:

  1. incumplimiento de las obligaciones de información o incumplimiento del plazo,
  2. utilizando el número NSP revocado.

Un contribuyente puede ser multado hasta 720 tasas diarias cuando, contrariamente a la obligación:

  1. no proporciona a la autoridad competente información sobre el régimen fiscal o la facilita fuera de plazo;
  2. no facilita a la autoridad competente datos sobre las entidades a las que se ha puesto a disposición el régimen fiscal normalizado o los transfiere fuera de plazo;
  3. al ser un usuario, no presenta una declaración de impuestos a tiempo para el período de uso del esquema tributario u obtención de una ventaja tributaria, información sobre el esquema tributario (artículo 86j del Código Tributario);
  4. no informa a la entidad obligada a presentar el régimen fiscal por escrito sobre esta obligación o lo hace fuera de plazo;
  5. no proporciona a la entidad obligada a proporcionar al régimen fiscal datos sobre el régimen fiscal o lo hace después de la fecha límite (artículo 86f § 1 de la Ordenanza Fiscal);
  6. no informa por escrito a las entidades obligadas a facilitar información sobre el régimen fiscal que no facilitará información sobre el régimen fiscal o lo hace fuera de plazo;
  7. no se aplica a la entidad que ordena las actividades con una carta separada para una declaración escrita de que el acuerdo no constituye un esquema tributario, o lo hace después de la fecha límite.

Además, el contribuyente está sujeto a una multa de hasta 240 tarifas diarias cuando utilice el número NSP invalidado.

Teniendo en cuenta que el salario mínimo en 2020 es de 2.600 PLN, la tarifa diaria oscila entre 86,67 PLN y 34.668 PLN, mientras que la multa oscila entre 866,70 PLN y 24.960.960 millones PLN.

En el caso de un menor, en los casos anteriores, el autor está sujeto a una multa por un delito fiscal.

Por lo tanto, las sanciones por no informar los esquemas de MDR son altas.