Paraísos fiscales: ¿qué son y cuáles son los riesgos asociados a ellos?

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Uno de los principales objetivos de los emprendedores es la optimización fiscal, es decir, la realización de acciones encaminadas a reducir las obligaciones fiscales. Uno de los métodos más controvertidos de dicha optimización son los paraísos fiscales. ¿Qué son exactamente y qué países pueden considerarse paraísos fiscales? ¿Qué riesgo puede correr un empresario polaco al utilizar los paraísos fiscales como una forma de optimizar los impuestos?

Paraísos fiscales - definición

Los paraísos fiscales no tienen una definición uniforme porque para cada país, la carga fiscal aplicada en otros países puede ser favorable o no según las leyes fiscales locales.

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que tiene como objetivo ayudar a los estados miembros a lograr el nivel más alto posible de crecimiento económico y estándares de vida para los ciudadanos, un paraíso fiscal es un país que deliberadamente moldea su ley en contra de los estándares. vigente en los estados miembros. También se indicaron varios factores que distinguen a los paraísos fiscales:

  • no imponga impuestos muy bajos o ninguno,

  • no coopere con otros países en el campo del intercambio efectivo de información con fines fiscales,

  • sus regulaciones fiscales no son muy transparentes,

  • no requieren una actividad real en su territorio para que se graven las rentas allí.

¿Qué países son paraísos fiscales?

La lista de paraísos fiscales incluye el Reglamento del Ministerio de Hacienda sobre la determinación de países y territorios que aplican competencia fiscal perniciosa en el ámbito de los PIT y el Reglamento del Ministerio de Hacienda sobre la determinación de países y territorios que utilizan competencia fiscal perniciosa en el campo de CIT.

Los paraísos fiscales no son solo países exóticos como Barbados, Maldivas, Seychelles y Bahamas, sino también países europeos: Andorra, Mónaco y Liechtenstein.

¿Los paraísos fiscales siempre están asociados con el fraude fiscal?

A menudo se cree en la sociedad que los paraísos fiscales siempre están asociados con el fraude fiscal: blanqueo de capitales o evasión fiscal deliberada. Esto no es verdad. Los paraísos fiscales son esencialmente una de las formas de optimización fiscal que tiene como objetivo evitar el pago de impuestos. El objeto de la actividad de las personas que administran entidades económicas es evitar la tributación, que debe distinguirse de la evasión fiscal.

¡Atención!

La evasión fiscal es contraria a la legislación fiscal y se considera un delito. Esto induce a error a las autoridades tributarias, actuando deliberadamente en detrimento del Tesoro del Estado y, en consecuencia, eliminación ilegal o reducción de la carga tributaria.

La elusión fiscal es la optimización fiscal, es decir, acciones legales y, a veces, una serie de actividades consecutivas destinadas a minimizar la carga fiscal. Cada intento de optimización fiscal se realiza utilizando medios legales y legalmente permitidos.

¿Cómo funcionan los paraísos fiscales?

La estrategia de utilización de paraísos fiscales consiste principalmente en la creación de sociedades offshore que tengan forma jurídica de responsabilidad limitada y constituyan un medio legal de optimización fiscal. Las empresas acumulan beneficios al hacer negocios en paraísos fiscales. Como bono adicional, no se requiere la presencia física de inversionistas, gerencia o personal en la jurisdicción en la que está constituida la empresa.

Un ejemplo popular del uso de paraísos fiscales es una empresa de asesoría en un paraíso fiscal que brinda servicios a la empresa matriz u otras subsidiarias de una entidad internacional, por lo que generalmente cobra tarifas excesivas. En consecuencia, la empresa matriz incurre en mayores costos fiscales, lo que contribuye al ahorro fiscal.

Otra posibilidad de utilizar una empresa offshore es la intermediación comercial. Consiste en trasladar las fuentes de ingresos antes de impuestos. Una empresa filial que opera en un país con tasas impositivas elevadas vende los bienes a la empresa matriz, que se encuentra en un paraíso fiscal. El beneficio de la transacción es pequeño (se vende al precio de transferencia). La empresa matriz revende la mercancía al país beneficiario, aplicando el margen de beneficio máximo. Gracias a tal operación, se crea la renta básica en un paraíso fiscal.

¡Atención!

Los precios de transferencia son precios establecidos por el sitio, división o subsidiaria de venta de una empresa multinacional para un producto o servicio suministrado a un sitio, división o subsidiaria de la misma empresa.

A los precios de transferencia a menudo se les da un significado negativo, que se refiere a la transferencia de ingresos entre los miembros del grupo para evitar impuestos o minimizar la carga fiscal, así como para manipular la información contenida en los estados financieros de las entidades afiliadas.

Paraísos fiscales: un riesgo para los empresarios polacos

Optimización fiscal mediante la denominada Es posible que los paraísos fiscales no siempre sean beneficiosos para los contribuyentes polacos. En Polonia, la Ley PIT distingue entre responsabilidad fiscal ilimitada y limitada.

La obligación fiscal ilimitada significa que todos los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta en Polonia, independientemente de la fuente de la que provengan. Obligación fiscal ilimitada según el art. 3 seg. 1 de la Ley PIT cubre a todas las personas físicas que residen en el territorio de Polonia.

¡Importante!

Tener un lugar de residencia en el territorio del país significa que una persona determinada:

  • tiene un centro de intereses personales o económicos en Polonia (centro de intereses vitales), o

  • permanece en el territorio del país por más de 183 días en un año fiscal.

Esto significa que una entidad que tiene un lugar de residencia en Polonia está obligada a gravar todos sus ingresos en Polonia, independientemente de la fuente de su origen.

Ejemplo 1.

El Sr. Jan, que reside en Polonia, muestra sus ingresos en uno de los paraísos fiscales, transfiriendo el monto total a una cuenta bancaria en una sucursal local de un banco local, principalmente para no pagar impuestos en Polonia. De acuerdo con las regulaciones locales de este país, no paga impuesto sobre la renta allí y esta práctica no es cuestionada por la administración local. De acuerdo con la creencia de que no está obligado a pagar el impuesto sobre la renta, luego transfiere fondos a Polonia, comprando, por ejemplo, bienes raíces.

De acuerdo con las regulaciones polacas, el contribuyente también obtiene ingresos de actividades realizadas fuera del territorio de la República de Polonia o de fuentes de ingresos fuera del territorio de la República de Polonia, y el acuerdo para evitar la doble imposición no constituye la solicitud. del método especificado en el párrafo 8, o con el país en el que se obtienen los ingresos, la República de Polonia no ha celebrado un acuerdo para evitar la doble imposición; estos ingresos se combinan con los ingresos de fuentes de ingresos ubicadas en el territorio de la República de Polonia.

Esto significa que, a pesar de todo, el Sr. Jan estará obligado a gravar las rentas mostradas en el paraíso fiscal de Polonia.

Otro riesgo es la doble imposición, es decir, la doble imposición del mismo sujeto de imposición en dos países diferentes. Para evitar esto, los países firman acuerdos para evitar la doble imposición entre ellos.

¡Atención!

Para evitar la doble imposición de los mismos ingresos, Polonia utiliza dos métodos para evitar la doble imposición según el país en el que se obtuvieron los ingresos:

  • exclusiones con progresión y

  • deducción proporcional.

Para igualar el monto del impuesto, existe un llamado subsidio de supresión introducido por la Ley de 25 de julio de 2008 sobre soluciones especiales para los contribuyentes que obtienen determinados ingresos fuera del territorio de la República de Polonia. La desgravación fiscal está disponible para los contribuyentes que obtuvieron ingresos en el extranjero, en relación con los cuales no pueden beneficiarse de la exención fiscal en Polonia sobre la base de la exención con progresión.

La cuestión de la obligación tributaria ilimitada y al mismo tiempo evitar la doble imposición se planteó, entre otras cosas, en por el Director de la Cámara Fiscal de Katowice en la sentencia individual de 27 de agosto de 2014 (IBPBII / 1 / 415-448 / 14 / MCZ), en la que indicó que si el contribuyente no obtuvo ingresos de fuentes ubicadas en Polonia en un un año determinado, y solo a cuenta de la remuneración en Qatar, entonces no está sujeto a impuestos en Polonia (puede beneficiarse del subsidio de abolición). Sin embargo, el solicitante debe presentar una declaración de impuestos anual.

La obligación tributaria limitada está relacionada con la tributación de los ingresos obtenidos solo en el territorio del país. Las entidades que no tienen un lugar de residencia en el territorio de Polonia y los contribuyentes que no tienen su domicilio social o consejo de administración en el territorio de la República de Polonia, están sujetos a impuestos sobre las rentas que obtengan en el territorio de la República de Polonia. República de Polonia.

Por lo tanto, de acuerdo con las regulaciones fiscales polacas, algunos servicios, aunque prestados por una entidad extranjera, pueden estar sujetos a impuestos en Polonia. Es importante destacar que el contribuyente polaco actúa como contribuyente. Se llama retención de impuestos.

Ejemplo 2.

Una empresa de consultoría registrada en un paraíso fiscal actúa como intermediaria entre un vendedor de Polonia y su contratista para inflar artificialmente los costes y reducir así la base imponible.De acuerdo con la obligación fiscal limitada, los no residentes deben gravar los ingresos obtenidos en Polonia en Polonia.

En este caso, el contribuyente polaco actúa como pagador del impuesto sobre la renta y, por lo tanto, es responsable de recaudar la retención en origen por un monto del 20%. ingresos.

Un tema muy importante desde el punto de vista de los contribuyentes polacos es el proyecto de enmienda del gobierno a la Ordenanza Fiscal que introduce una cláusula contra la elusión fiscal, que tiene como objetivo eliminar la posibilidad de que los contribuyentes emprendan acciones legales si tienen como único objetivo evitar el pago del impuesto. . Este proyecto ya en marzo de este año. fue al Sejm. La normativa modificada no será de aplicación, entre otras:

  • al IVA,

  • si el beneficio fiscal o la suma de los beneficios obtenidos por la entidad de la actividad no supera los 100.000 PLN en el período sobre el que se informa, o

  • cuando la entidad recibe el llamado obtener la opinión del Ministro de Finanzas.

El riesgo fiscal no lo es todo. Para los empresarios, los paraísos fiscales también pueden suponer un riesgo para la reputación. ¿Por qué? La sociedad a menudo asume erróneamente que la sede de la empresa en uno de los paraísos fiscales está asociada con la intención de fraude fiscal o que se trata simplemente de evasión fiscal y rentas extraídas del estado. Como resultado, dicha empresa puede ser acusada falsamente por terceros de fraude, lo que puede resultar, por ejemplo, en una reducción de las ventas.

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Sin llegar muy lejos, un ejemplo en Polonia puede ser la empresa LPP SA (una empresa de confección con marcas como Mohito, Reserved, House, etc.), que hace unos años, al trasladar su sede a Chipre, se topó con una gran indignación de la sociedad polaca. A nivel internacional, uno de los escándalos recientes más ruidosos en relación con los paraísos fiscales fue el llamado El escándalo de los Papeles de Panamá, que reveló millones de documentos confidenciales de un bufete de abogados y fiscales de Panamá. Los nombres incluyen no solo a destacados políticos y hombres de negocios, sino también a deportistas, cineastas y celebridades de fama mundial. Aunque los expertos señalan que los paraísos fiscales no siempre están asociados con el fraude fiscal, la divulgación de tales datos ha hundido a muchas personas que estaban en las listas publicadas.

Los paraísos fiscales siempre han suscitado polémica, pero cabe destacar que no siempre están relacionados con el fraude fiscal. A menudo es una forma totalmente legal de optimizar los impuestos. En cualquier caso, las empresas que decidan eludir la tributación de tal forma deben consultarlo con especialistas, ya que en algunos casos puede resultar no rentable e implicar un alto riesgo, tanto desde el punto de vista legal como fiscal, así como el riesgo de perder una buena reputación.

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