Razones para eliminar a un contribuyente del registro de IVA por parte de la Agencia Tributaria (parte 2)

Impuesto De Servicio

La eliminación de un pagador de IVA del registro de entidades de IVA a veces puede ser muy sentida por los empresarios. Muchas circunstancias en las que la oficina de impuestos puede eliminar a un pagador de IVA del registro de entidades de IVA se han ampliado significativamente recientemente. Los contribuyentes deben conocer las nuevas posibles razones para eliminar a un contribuyente del registro de IVA, así como la posibilidad de ser reintegrado en este registro.

La prohibición judicial de realizar actividades comerciales es una razón para la eliminación de oficio del registro de entidades de IVA

En referencia a las premisas antes mencionadas, comenzando con una prohibición judicial de realizar una actividad comercial, cabe señalar que la oficina de impuestos después de recibir una prohibición (respecto de una persona física, socios de empresas o sociedades de derecho mercantil, cooperativas, empresas de propiedad estatal) para realizar negocios por un período de 3 a 10 años elimina inmediatamente una determinada entidad de oficio del registro de entidades de IVA.

La venta de bienes y servicios ficticios y la eliminación efectiva del contribuyente del registro de entidades del IVA.

La siguiente razón para eliminar del registro de entidades de IVA se refiere a la devolución del IVA recibida ilegalmente. Durante los últimos años, el fraude del IVA se ha estado produciendo en Polonia. Sin embargo, recientemente este fenómeno se ha eliminado en gran medida. Cuando la oficina tributaria haya confirmado y documentado datos de que una empresa o empresas concretas participan en la denominada Carruseles de IVA, luego de oficio e inmediatamente eliminar dicha entidad o entidades del registro de entidades de IVA.

Ejemplo 2.

Varias empresas venden entre ellas bienes que no tienen y que nunca han tenido. El pago de estos bienes se realiza rápidamente. El dinero se transfiere a través de las cuentas de la empresa y finalmente se paga. Una de las empresas solicita la devolución del IVA. Sin embargo, al analizar la solicitud de devolución del IVA, la oficina de impuestos ya tiene información sobre la naturaleza del funcionamiento de esta empresa y las empresas involucradas en una determinada transacción. Después de recopilar las pruebas, la oficina de impuestos elimina el contribuyente del IVA que solicita la devolución del IVA del registro de entidades del IVA. A menudo, también inicia una inspección de los contratistas que realizan transacciones con la empresa eliminada.

Los contribuyentes y representantes no deben dejar sin respuesta las solicitudes de la oficina de impuestos.

Hay situaciones en las que, a pesar de los intentos de la oficina tributaria (no una) de contactar al contribuyente (llamadas, llamadas telefónicas, otras cartas), el contribuyente no reacciona de ninguna manera posible. Tampoco regula las multas impuestas, si las hubiera. Durante todo el proceso de intentos de contacto con el contribuyente, la oficina tributaria intenta documentar todas estas actividades, y en caso de un fracaso definitivo de estos intentos, da de baja al contribuyente del registro de entidades de IVA de oficio.

Otra condición similar a la anterior, que puede resultar en la baja del registro de entidades de IVA es la falta de comparecencia del contribuyente o representante en caso de envío de múltiples solicitudes de la autoridad tributaria.

Ejemplo 3.

Un pagador de IVA activo que recientemente ha dirigido una empresa decidió no mantener registros de todas las facturas de ventas. Unos meses después de este hecho, recibió una solicitud de la oficina de impuestos para proporcionar información relacionada con la reducción de la facturación y, por lo tanto, el IVA adeudado. El contribuyente no respondió a muchas llamadas de ninguna manera.
Tampoco pagó la multa (por falta de corrección de la declaración) impuesta después de múltiples envíos. Al poco tiempo, el contribuyente se fue. Debido a que no existía evidencia de ningún contacto con el contribuyente, la oficina de impuestos decidió eliminar al contribuyente de IVA dado del registro de entidades de IVA.

Atención a los datos contenidos en notificaciones de registro / actualización
IVA-R

Muchos contribuyentes minimizan los errores en las declaraciones de registro (o actualización) del IVA. Mientras tanto, la oficina de impuestos todavía controla, entre otras cosas, si el contribuyente realiza negocios en absoluto, en qué dirección, tiene título legal sobre el local, tiene derecho a la exención del IVA, para utilizar el método de efectivo o liquidaciones trimestrales, otras circunstancias. Por lo tanto, un contribuyente que advierte un error en la declaración del IVA-R debe corregirlo rápidamente. En ocasiones, la oficina de impuestos puede tratarlo como si proporcionara datos que no concuerdan con la realidad y eliminar dicho contribuyente de oficio después de algún tiempo del registro de entidades de IVA.

Lo anterior también se aplica en parte a otra razón para eliminar a un contribuyente del registro de entidades del IVA, a saber, la situación en la que el contribuyente realmente no existe. Esto puede significar un caso en el que el contribuyente, a pesar de estar registrado en CEIDG e IVA, no realiza ninguna actividad en las direcciones declaradas. Tampoco hay comunicación con él y los vecinos del lugar no saben nada de la empresa.

Ejemplo 4.

Una persona física ha registrado un negocio en la dirección del local con una superficie de 10m2, que alquiló con el fin de dirigir una determinada empresa. Es el único domicilio comercial de esta persona, y el objeto de la actividad de la empresa es la venta de maquinaria industrial para fabricantes de autobuses. Después de un tiempo resultó que el propietario también presta el local a otras 8 empresas, ninguna de las cuales opera allí.
La agencia tributaria, luego de verificar la situación en la que el contribuyente está registrado, pero no realiza ninguna actividad, pero tampoco presenta pruebas y explicaciones, luego de enviar la citación, da de baja a dicha empresa del registro de entidades del IVA.

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Además, razones adicionales para eliminar a un contribuyente del registro de IVA

La oficina de impuestos también eliminará al contribuyente del IVA del registro de entidades de IVA, que:

  1. suspendió sus actividades por un período de al menos 6 meses consecutivos, o
  2. no presentó declaraciones de IVA durante 3 meses consecutivos o 1 trimestre calendario, o
  3. presentó declaraciones de IVA cero e IVA-UE durante 6 meses consecutivos o 2 trimestres consecutivos, o
  4. emitió facturas en blanco o facturas correctivas, es decir, aquellas que documentan actividades que nunca se han completado, o
  5. tenía conocimiento o supuestos de que los proveedores o compradores involucrados directa o indirectamente en la entrega de los mismos bienes o servicios participan en una liquidación de impuestos no confiable para obtener beneficios financieros

Restauración por la oficina tributaria del contribuyente al registro de entidades de IVA

La oficina de impuestos puede restaurar un determinado contribuyente de IVA al registro de entidades de IVA:

  1. a solicitud del contribuyente,
  2. automáticamente,
  3. de oficio, cuando el contribuyente acredita el hecho de dirigir un negocio, completa las declaraciones faltantes o acredita que los errores en la emisión de las facturas de venta fueron errores.

Restablecimiento del contribuyente al registro de entidades de IVA

Razón para borrar La forma de restaurar
El contribuyente suspendió el negocio por un período de al menos 6 meses. Automáticamente, de oficio tras reanudar la actividad empresarial
El contribuyente no existe.

Si el contribuyente, dentro de los 2 meses siguientes a la fecha de supresión del registro de entidades de IVA:

1.Envíe una solicitud a la oficina de impuestos para la restauración de este registro,
2. acredite que realiza una actividad económica imponible,
3. en caso de no presentar una declaración a pesar de dicha obligación, presentará las declaraciones faltantes a más tardar al presentar la solicitud de reinscripción.

Los datos contenidos en la solicitud de registro VAT-R son incompatibles con los hechos.
A pesar de los intentos documentados de contactar la oficina de impuestos con el contribuyente, no es posible contactarlo.
El contribuyente o el representante no comparece a la citación de las autoridades tributarias.
El contribuyente no presentó una declaración de IVA durante los próximos 3 meses o 1 trimestre y estaría obligado a hacerlo.
El contribuyente presentó declaraciones de IVA durante 6 meses consecutivos o 2 trimestres consecutivos, excluyendo ventas y compras. Si el contribuyente acredita que estas circunstancias resultan de la especificidad de la actividad realizada, entonces la oficina tributaria restituirá al contribuyente con el mismo estatus al registro de entidades de IVA sin necesidad de presentar IVA-R.
El contribuyente emitió (corrigió) facturas que no documentaron ninguna actividad realizada. Si el contribuyente acredita que efectivamente dirige un negocio, y la emisión de la factura o factura correctiva se realizó por error o sin el conocimiento del contribuyente, entonces la oficina tributaria restituirá al contribuyente con el mismo estatus al registro de entidades de IVA sin el necesita enviar VAT-R.
El contribuyente sabía o sospechaba que sus proveedores o destinatarios estaban involucrados en la entrega del mismo bien o servicio o participaban en fraude del IVA. Si el contribuyente acredita que las actividades realizadas por él no se llevan a cabo con el fin de defraudar al IVA (o las circunstancias que lo demuestren surgirán), entonces la oficina tributaria restituirá al contribuyente con la misma condición en el registro de entidades de IVA sin el necesita enviar VAT-R.

En conclusión, la ampliación del alcance de las razones para la supresión de las entidades de IVA del registro de entidades de IVA resultó en un aumento en el número de herramientas disponibles por parte de las autoridades tributarias que permiten la supresión de contribuyentes del IVA del registro de entidades de IVA.

En algunos casos, el contribuyente puede demostrar a las autoridades tributarias que la supresión fue infundada, es decir, que no estaba justificada debido al estado real del contribuyente, luego será restituido al registro de IVA con el mismo estado que tenía anteriormente.

Por tanto, el contribuyente debe recordar que la forma en que la autoridad tributaria lo restituirá (que deberá acreditar ante la oficina tributaria) al registro de entidades del IVA dependerá del motivo de su baja.