Ingresos por publicidad online - método de liquidación PIT

Impuesto De Servicio

En la era del desarrollo dinámico de Internet como medio de comunicación, los portales y sitios web son cada vez más un canal de contacto con el consumidor. No es de extrañar entonces que los anuncios aparezcan cada vez con más frecuencia en los blogs o perfiles de YouTube. Las personas que los colocan en su cuenta reciben ingresos en esta cuenta. Por lo tanto, vale la pena considerar cómo contabilizar los ingresos por publicidad en línea en su declaración de impuestos.

Ingresos por publicidad online: casos analizados

Al considerar un problema en términos de impuesto sobre la renta, el primer paso a dar es identificar la fuente de ingresos adecuada. En el contexto del problema analizado, se tendrán en cuenta los ingresos por alquiler (artículo 10 (1) (6) de la Ley PIT) u otros ingresos (artículo 10 (1) (9) de la Ley PIT). La distinción vendrá determinada principalmente por el hecho de que los anuncios se coloquen en el sitio web del contribuyente o en su cuenta de YouTube.

Ingresos por publicidad en línea de YouTube

Si un contribuyente obtiene ingresos de la publicidad colocada en su perfil de YouTube, este tipo de ingresos debe clasificarse como ingresos de otras fuentes.

De conformidad con el art. 20 párrafo 1 de la Ley PIT para los ingresos de otras fuentes a que se refiere el art. 10 seg. 1, punto 9, se considerará en particular:

  • montos pagados después de la muerte de un miembro de un fondo de pensiones de capital variable a una persona designada por él oa un miembro de su familia inmediata, en el sentido de las disposiciones sobre la organización y funcionamiento de los fondos de pensiones;

  • montos obtenidos de la devolución de la cuenta individual de seguridad para la jubilación y retiros de la cuenta individual de seguridad para la jubilación, incluidos los realizados en beneficio de la persona con derecho en caso de fallecimiento del ahorrador;

  • prestaciones en metálico de la seguridad social, pensión alimenticia, becas, ayudas (subvenciones) distintas de las mencionadas en el art. 14, recargos, premios y otros beneficios gratuitos no incluidos en los ingresos a que se refiere el art. 12-14 y 17, e ingresos que no están cubiertos por fuentes divulgadas.

Cabe destacar que la redacción "en particular" indica que la definición de ingresos de otras fuentes es abierta, lo que permite incluir en esta categoría también los ingresos distintos de los mencionados directamente en la disposición del art. 20 párrafo 1 del citado acto. Un ingreso dado se clasifica como ingreso de otras fuentes en una situación en la que no puede calificarse bajo ninguna otra fuente especificada en el art. 10 seg. 1 de la Ley PIT. Además, estos ingresos no pueden excluirse del ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas en cuestión.

Los beneficios que recibe el contribuyente de colocar anuncios en su cuenta de YouTube constituyen ingresos de otras fuentes a las que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 9 de la Ley PIT.

Aquí es donde puede surgir la pregunta de por qué compartir su perfil de YouTube con los anunciantes no califica como ingresos por alquiler. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que solo el propietario puede alquilar su propiedad. Por otro lado, una persona física que tenga una cuenta en YouTube no es la propietaria de este sitio web, sino solo un usuario. Aunque recibe cierta ganancia por colocar anuncios en su cuenta, no usa el contrato de arrendamiento.

Las liquidaciones tributarias por ingresos de otras fuentes se realizan en la declaración anual que se presenta antes del 30 de abril del año siguiente al año tributario (PIT-36). En cuanto a la tasa impositiva, aquí se aplican las reglas generales, lo que significa que el impuesto se determinará de acuerdo con la escala impositiva especificada en el art. 27 seg. 1 de la Ley PIT. Los ingresos por publicidad de YouTube se suman con los ingresos de otras fuentes. En el ámbito de la liquidación, el contribuyente podrá tomar en cuenta los costos deducibles de impuestos, siempre que estén relacionados con la renta y estén debidamente documentados.

Los ingresos por colocar anuncios en YouTube se liquidan solo en la declaración de impuestos anual PIT-36. No es necesario pagar anticipos de impuestos mensuales.

Ejemplo 1.

A lo largo de 2019, una persona física recibió una remuneración mensual por colocar anuncios en su cuenta de YouTube por un monto de 200 PLN. En este caso, no está obligada a pagar anticipos fiscales mensuales sobre la retribución percibida. El contribuyente solo mostrará el ingreso anual completo, es decir, 2400 PLN, en la declaración de impuestos PIT-36 presentada antes del 30 de abril de 2020.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones! Ingresos por publicidad online en su propio sitio web

La situación será diferente cuando el contribuyente coloque anuncios en un sitio web (por ejemplo, un blog) de su propiedad. En tal caso, ya estamos tratando con los ingresos a que se refiere el art. 10 seg. 1 punto 6 de la Ley PIT.

De acuerdo con la disposición citada, la fuente de ingresos son los ingresos por arrendamiento, subarrendamiento, arrendamiento, subarrendamiento y otros contratos de similar naturaleza, excepto los activos relacionados con la actividad económica. Por tanto, esta fuente de ingresos incluye los ingresos obtenidos fuera de la actividad empresarial por personas físicas sobre la base de contratos nombrados: arrendamiento y arrendamiento, pero también contratos no nombrados, que son de naturaleza similar al arrendamiento o arrendamiento.

Un acuerdo en virtud del cual una entidad proporciona a otra entidad la opción de mostrar contenido específico (generalmente publicidad) en un sitio web es un acuerdo sin nombre similar al alquiler o arrendamiento. Aunque el objeto de dicho contrato no es el arrendamiento de cosas, ni el arrendamiento de cosas o derechos, sin embargo, se pone en uso la entidad virtual, que forma parte del área del sitio web. Tal posición fue presentada por el Ministro de Hacienda en la interpretación general del 5 de septiembre de 2014, DD2 / 033/55 / ​​KBF / 14 / RD-75000.

Los ingresos por publicidad en línea publicada en un sitio web propiedad del contribuyente deben calificarse como ingresos por alquiler, según lo dispuesto en el art. 10 seg. 1 punto 6 de la Ley PIT.

Asimismo, este tipo de rentas está sujeto a tributación en principios generales, de acuerdo con la escala impositiva progresiva especificada en el art. 27 seg. 1 de la Ley PIT y se suman a otros ingresos. Las liquidaciones deben hacerse en el formulario PIT-36, presentado antes del 30 de abril del año siguiente al año fiscal.

Sin embargo, conviene recordar el contenido del art. 44 seg. 1 punto 2 de la Ley PIT, según la cual los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento o arrendamiento están obligados a pagar anticipos del impuesto sobre la renta durante el año fiscal de acuerdo con las reglas establecidas en el art. 3, sujeto a las disposiciones del párrafo 2. 3f - 3h. En consecuencia, en este caso, es necesario pagar anticipos fiscales mensuales.

Ejemplo 2.

Una persona física tiene un blog culinario bastante leído. Este blog es de su propiedad privada. Debido al considerable interés en el sitio web, el productor de alimentos ofreció una remuneración por colocar su anuncio en este sitio web. En este caso, se concluye un contrato de arrendamiento. Las partes acordaron la remuneración de 500 PLN por mes. En consecuencia, a más tardar el día 20 de cada mes siguiente, el contribuyente debe pagar un anticipo del 17% del impuesto sobre la renta.

Al mencionar la liquidación del impuesto al alquiler, vale la pena considerar si el contribuyente puede reconocer como gasto los gastos incurridos para ejecutar un sitio web (blog) en el que se colocan anuncios. La respuesta a esta pregunta se puede encontrar, por ejemplo, en la interpretación del Director de Información Tributaria Nacional del 18 de septiembre de 2018, 0114-KDIP3-3.4011.332.2018.2.JM:

A la luz de lo anterior, tomando en cuenta el evento futuro presentado y teniendo en cuenta la normativa legal presentada, se debe considerar que los costos / gastos relacionados con la producción de películas no cumplen con las condiciones a que se refiere el art. 22 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El evento futuro muestra que el Solicitante obtiene ingresos por proporcionar espacio en el sitio web, y no por ejecutar un blog, mostrando videos en Youtube o Instagram. Por lo tanto, los gastos relacionados con la gestión de un blog, la visualización de videos en Youtube o Instagram no pueden constituir gastos deducibles de impuestos por proporcionar espacio en el sitio web. No existe una relación de causa y efecto a que se refiere el art. 22 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ”.

Los gastos incurridos por el funcionamiento de un sitio web pueden no constituir costos deducibles de impuestos en términos de liquidación del alquiler de espacio publicitario virtual.

Ejemplo 3.

El contribuyente tiene un blog automotriz y, por lo tanto, incurre en gastos para mantener el dominio y los servicios de TI. Además, parte del sitio se alquila a un concesionario de automóviles, que coloca su anuncio en el blog. Por tanto, es un contrato de arrendamiento. Sin embargo, el contribuyente no puede deducir los gastos de funcionamiento del sitio web de los ingresos que recibe el contribuyente en virtud del contrato de arrendamiento. No se trata de costes relacionados con el alquiler y no existe relación entre el gasto realizado y los ingresos obtenidos.

Ingresos por alquiler de espacios publicitarios y una suma global

La última cuestión que requiere aclaración es la posibilidad de aplicar una suma global sobre los ingresos registrados a los ingresos por alquiler del sitio publicitario para anunciantes.

Según el art. 6 seg. 1a de la Ley del impuesto sobre la renta a tanto alzado, la imposición global sobre los ingresos contabilizados también se aplica al dinero y los valores monetarios recibidos o puestos a disposición del contribuyente en el año calendario, así como el valor de los beneficios recibidos en tipo y otros beneficios gratuitos bajo arrendamiento, subarrendamiento, arrendamiento, subarrendamiento u otros contratos de naturaleza similar. Para determinar el valor de los beneficios en especie recibidos y otros beneficios gratuitos en virtud de estos contratos, el Art. 11 seg. 2–2b de la Ley del impuesto sobre la renta.

Además, de conformidad con el art. 12 seg. 1 punto 3 encendido. a) lo antes mencionado del acto, la suma global para los ingresos a que se refiere el art. 6 seg. 1a, hasta la cantidad de 100.000 PLN, es el 8,5%, y para el superávit por encima de esta cantidad, la suma global sobre los ingresos registrados es el 12,5% de los ingresos.

A la luz de las disposiciones anteriores, no existen razones por las que los ingresos por publicidad, que constituyen el arrendamiento, deban gravarse con la suma global registrada. Será así, siempre y cuando el beneficio no se genere como parte de la actividad económica no agrícola, en este caso la suma global se aplica únicamente al alquiler privado.

El alquiler de espacios publicitarios en un sitio web privado puede estar sujeto a un impuesto fijo.

En resumen, conviene señalar que la clasificación adecuada de los beneficios de la publicidad online - y por tanto también la correcta liquidación de impuestos - depende en gran medida de la determinación de la propiedad del contribuyente de la página en la que se coloca dicho anuncio. Solo aquellos anuncios publicados en los sitios web privados del contribuyente se considerarán como alquiler. Los ingresos de la publicidad en línea alojada en su perfil de YouTube generarán ganancias que se contabilizarán como otros ingresos. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!