Ingresos de otras fuentes: ¿cómo se deben contabilizar?

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Los ingresos recibidos, que no pueden asignarse a ninguna de las categorías básicas de ingresos, generalmente se consideran ingresos de otras fuentes. Hay que recordar que en la mayoría de los casos también se les debe pagar el impuesto sobre la renta. Así que veamos cómo reconocer y gravar los ingresos de otras fuentes.

¿Qué son los ingresos?

Podemos distinguir varios tipos de ingresos, y su clasificación en el grupo apropiado generalmente recae en el contribuyente. Asignar un determinado tipo de ingresos a la fuente adecuada puede parecer complicado, pero vale la pena dedicar tiempo a un análisis en profundidad del tema, ya que su correcta clasificación determina el método de su liquidación y la tasa impositiva.

Por ejemplo, en el caso de administrar una empresa, los ingresos son, por regla general, todos los importes adeudados, incluso si no se recibieron realmente, después de excluir el valor de los productos devueltos, los descuentos y descuentos otorgados. Los ingresos de la actividad pueden estar relacionados directamente con la producción de bienes, la venta de bienes comerciales y la prestación de servicios, así como también aplicarse a todas las demás actividades realizadas como parte de la actividad comercial realizada. Con respecto a los contribuyentes activos del IVA, el ingreso es el monto de las cuentas por cobrar menos el impuesto adeudado sobre bienes y servicios.

¿Cuáles son las fuentes de ingresos?

De conformidad con el art. 10 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, distinguimos las siguientes fuentes de ingresos:

  1. relación comercial, relación laboral, incluida una relación laboral cooperativa, membresía en una cooperativa de producción agrícola u otra cooperativa dedicada a la producción agrícola, trabajo a domicilio, jubilación o pensión por discapacidad;
  2. actividades realizadas en persona;
  3. actividad económica no agrícola;
  4. departamentos especiales de producción agrícola;
  5. (borrado)
  6. alquiler, subarrendamiento, arrendamiento, subarrendamiento y otros contratos de naturaleza similar, incluido el arrendamiento, el subarrendamiento de departamentos especiales de producción agrícola y una finca o sus componentes para fines no agrícolas o para administrar departamentos especiales de producción agrícola, con la excepción de activos relacionado con la actividad económica;
  7. capitales en efectivo y derechos de propiedad, incluida la venta a título oneroso de derechos de propiedad distintos de los enumerados en el punto 8 (a). a - c;
  8. disposición para su consideración, sujeto al párrafo 2:
    a) bienes inmuebles o partes de los mismos e interés en bienes inmuebles,
    b) un derecho de propiedad cooperativa sobre un piso o local comercial y el derecho a una vivienda unifamiliar en una cooperativa de vivienda,
    c) el derecho de usufructo perpetuo de la tierra,
    d) otras cosas,
    - si la venta a título oneroso no se produce en el desempeño de la actividad económica y se ha realizado en el caso de la venta de bienes inmuebles y derechos de propiedad a título oneroso a que se refiere la letra a). a-c - antes de la expiración de cinco años desde el final del año calendario en el que se llevó a cabo la adquisición o construcción, y otras cosas - antes de la expiración de seis años desde el final del mes en el que tuvo lugar la adquisición; en el caso de un cambio, estos períodos se aplicarán a cada persona que realiza el cambio;
    8A) actividades realizadas por una unidad controlada en el extranjero;
    8B) Ganancias no realizadas a que se refiere el artículo 1. 30da;
  9. otras fuentes.

Ingresos de otras fuentes: ejemplos

Los ingresos de otras fuentes se enumeran en el art. 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Estos incluyen, entre otros:

  • ingresos de actividades no registradas (como se define en la Ley de Empresarios);
  • prestaciones en efectivo del seguro social;
  • mantenimiento;
  • becas;
  • recargos y premios;
  • montos pagados después de la muerte de un miembro de un fondo de pensiones de duración variable a una persona designada por él oa un miembro de su familia inmediata;
  • cuentas por cobrar de las actividades de producción agrícola en la producción de vino por productores que son agricultores que producen menos de 100 hectolitros de vino durante el año fiscal;
  • ingresos que no están cubiertos por fuentes divulgadas o que se originan en fuentes no divulgadas.

Debe tenerse en cuenta que el art. 20 de la Ley PIT no contiene un catálogo cerrado de ingresos de otras fuentes. Ingresos no enumerados en el art. 10 seg. 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como fuente de ingresos separada, por lo general debe clasificarse como ingresos de otras fuentes. Además, para asegurarse de que la asignación sea correcta, se deben analizar todas las demás fuentes de ingresos antes de clasificar un tipo determinado de ingresos como ingresos de otras fuentes.

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¿Tengo que pagar siempre el impuesto sobre la renta sobre los ingresos de otras fuentes?

La buena noticia es que obtener ingresos de otras fuentes no siempre implica la necesidad de pagar el impuesto sobre la renta. Un ejemplo es la pensión alimenticia para los niños menores de 25 años y los niños que reciben subsidio de lactancia, independientemente de su edad. Para comprobar si una determinada renta procedente de otras fuentes puede beneficiarse de la exención fiscal con el IRPF, es necesario analizar el art. 21 de la Ley PIT, que es un catálogo cerrado de exenciones.

¿Cómo contabilizar los ingresos de otras fuentes?

El contribuyente debe determinar de forma independiente el monto del impuesto sobre los ingresos de otras fuentes sujetas a tributación con el impuesto sobre la renta de las personas físicas y luego remitirlo a la oficina de impuestos. La entidad que paga ingresos de otras fuentes no recauda pagos anticipados del impuesto a las ganancias.

Los ingresos de otras fuentes se liquidan en la declaración PIT-36, que muestra los ingresos por los cuales el pagador no cobró el anticipo. Los ingresos de otras fuentes se gravan de acuerdo con la escala impositiva (la tasa impositiva es del 17% y, una vez que se supera el primer umbral impositivo, la tasa impositiva es del 32%).

Los ingresos de otras fuentes deben combinarse con otros ingresos gravados de acuerdo con la escala impositiva. El impuesto sobre la renta está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas, por lo que la renta puede verse reducida por los costos de obtención del mismo, sin embargo, se debe tener en cuenta que la obligación de acreditar la relación de causa y efecto del costo incurrido con la renta obtenida recae en el contribuyente, quien también debe asegurarse de que los gastos estén debidamente documentados (por ejemplo, una factura). En la práctica, cuando se contabilizan ingresos de otras fuentes, los ingresos suelen estar sujetos a impuestos.

La entidad que paga rentas de otras fuentes está obligada a preparar y enviar la información PIT-8C al contribuyente y a la oficina tributaria competente del lugar de residencia del contribuyente.