Liquidación de costos relacionados con el cambio de año - vale la pena conocer

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El final del año y el comienzo del próximo es un momento caluroso para los emprendedores. Luego, los contribuyentes deben concentrarse en la liquidación correcta de un año determinado, elaborando un inventario físico y cerrando los libros. Estas actividades generan muchas dudas entre los emprendedores. Ciertamente, los costos más comunes son los registros de costos al final del año fiscal. ¡Compruebe cómo deben liquidarse los costes a finales de año!

¿Cuándo incluir el costo en el KPiR?

El momento del reconocimiento de los costos en el libro se determina por el método de liquidación de costos adoptado por el contribuyente. Con base en la normativa legal aplicable, se pueden distinguir dos:

  • método simplificado (en caso contrario, efectivo) y

  • método de acumulación.

Cada uno de ellos se caracteriza por un enfoque diferente del costo en el KPiR.

Método de devengo

Las regulaciones al respecto se pueden encontrar en el art. 22 seg. 5-5c y seg. 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Según su contenido, el contribuyente está obligado a registrar los costos en el período al que se refieren. Es importante destacar que un emprendedor que utiliza el método de acumulación debe dividir los costos en dos grupos:

  • costos indirectos: relacionados indirectamente con los ingresos obtenidos, es difícil asignarlos directamente a un ingreso específico (por ejemplo, publicidad, alquiler, seguros, etc.),

  • Costos directos: directamente relacionados con los ingresos generados (por ejemplo, compra de bienes comerciales, compra de materiales, salarios).

Como regla general, los costos indirectos se registran el día en que se emite la factura. Sin embargo, si se refieren a un período superior al año fiscal (cubren el cambio de año), deben dividirse proporcionalmente en relación con el período (en particular, el año fiscal) al que se refieren.

Por otro lado, los costos directos incurridos en un año determinado o en el año siguiente (pero antes de la fecha de presentación de la declaración de impuestos) deben incluirse en el año en que se obtuvieron los ingresos correspondientes.

Liquidación de costes y método simplificado

De conformidad con el art. 22 seg.4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el caso del método de contado, los costes deducibles de impuestos se deducen únicamente en el ejercicio fiscal en el que se incurrieron. En consecuencia, esto significa que el contribuyente reconoce los costos en el libro en la fecha en que se incurren, sin prestar atención al período al que se refieren. De conformidad con el art. 22 seg. 6b de la Ley PIT, la fecha de incurrir en el costo deducible de impuestos en el caso de los contribuyentes que mantienen el KPiR (sujeto a la sección 5e, 6ba, 6bb y 7b) es la fecha de emisión de una factura u otra prueba que sea la base para la reserva el costo. En una situación en la que el contribuyente recibe bienes o materiales comerciales antes de fin de año, está obligado a incluirlos en el KPiR, independientemente del tipo de método de contabilidad de costos utilizado. Esta obligación surge directamente del par. 16 seg. 1 del Reglamento sobre el funcionamiento del KPiR.

En el caso de otros gastos, el empresario debe especificar el momento de inclusión del gasto en costos según el método utilizado.

Ejemplo 1.

El 26 de diciembre de 2019, el contribuyente recibió una factura por la suscripción anual a la revista de comercio para 2020. Fecha de emisión de la factura - 26 de diciembre de 2019. ¿Cómo ingresar correctamente la factura recibida?

Un empresario que utilice el método de acumulación deberá facturar la suscripción en enero de 2020.

Por otro lado, el contribuyente que utiliza el método simplificado ingresa la factura en la columna 13 del libro mayor de ingresos y gastos (otros gastos) en la fecha en que se incurre en el costo, es decir, en la fecha en que se emite la factura.

Para reservar el gasto anterior en el sistema wFirma.pl, vaya a la pestaña GASTOS »CONTABILIDAD» AÑADIR »FACTURA CON IVA / FACTURA SIN IVA, según el tipo de documento. En la ventana que aparece, complete los campos obligatorios de acuerdo con la factura recibida y seleccione el tipo de gasto apropiado. Luego, como FECHA DE EMISIÓN DE LA FACTURA, elija la fecha real de emisión de la factura del documento.

La factura ingresada de esta manera se incluirá automáticamente en la columna 13; el KPiR incurrirá en los gastos restantes en la fecha en que se incurra en el costo, es decir, en la fecha de emisión de la factura.

Ejemplo 2.

El empresario adquirió una póliza de seguro para un automóvil de la empresa el 1 de diciembre de 2019, que será válida hasta el 1 de diciembre de 2020. ¿Cómo contabilizarlo en costes?

En el caso del método simplificado, el contribuyente reconoce la póliza en la columna 13 del libro mayor de ingresos y gastos - otros gastos - en la fecha en que se emite la póliza (es decir, en la fecha en que se incurre en el costo).

Por otro lado, el contribuyente que liquide los costos por el método de devengo estará obligado a prorratear proporcionalmente el costo de la póliza. 1/12 del valor de la póliza se incluirá en los costos en diciembre. Sin embargo, el 11/12 restante debería calificar para los costos de enero. El contribuyente también puede hacer un desglose mensual y exponer 1/12 del valor de la póliza a los costos cada mes.

Para reservar una póliza de seguro en el sistema wFirma.pl, usando el método de acumulación de liquidación de costos, use la pestaña GASTOS »CONTABILIDAD» AGREGAR »FACTURA (SIN IVA), luego en la ventana mostrada, ingrese" Póliza no ... "como el número de documento, y contratista, ingrese los datos de la compañía de seguros. En el campo TIPO DE GASTO, seleccione OTROS GASTOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD COMERCIAL y complete los datos restantes de acuerdo con el documento de la póliza. Luego, seleccione la opción RMK e ingrese el período cubierto por la póliza.

Luego del ahorro, el gasto se incluirá en el Libro de Ingresos y Gastos en la columna 13 - otros gastos en el valor apropiado, en cada mes de duración de la póliza.

Ejemplo 3.

El contribuyente que administra el KPiR recibió una factura por servicios de telecomunicaciones, emitida el 31 de diciembre de 2019, que se refiere a los cargos por llamadas para diciembre de 2019 y una suscripción telefónica para enero de 2020. ¿Cómo incluirlo en los registros cuando se utilizan los métodos de efectivo y devengo?

El contribuyente que utilice el método simplificado (efectivo) debe incluir este tipo de factura en la columna 13 del libro - otros gastos - en la fecha en que se incurra en el costo, es decir, en la fecha de la factura.

En el caso del método de devengo, el empresario en tal situación está obligado a dividir los costos en relación con los períodos a los que se refieren, ya que los servicios de telecomunicaciones son un costo indirecto. En la fecha de incurrir en el costo (emisión de la factura), el empresario incluye en la col.13 KPiR - otros gastos - el valor de las llamadas para diciembre de 2019. El valor de la suscripción para enero de 2020 está incluido en los costos de enero de 2020 .

En tal situación, la factura recibida debe contabilizarse dos veces, en la fecha de emisión del documento y el 1 de enero de 2020 en el valor de suscripción para enero de 2020.

Para reservar los costos incurridos, vaya a la pestaña GASTOS" CONTABILIDAD"AGREGAR»IVA FACTURA / (SIN IVA) luego, en la ventana desplegada, complete los campos requeridos, donde en el campo FECHA DE EMISIÓN en el primer caso, seleccione la fecha de emisión de la factura. Después de guardar, agregue el gasto nuevamente, donde en el campo NÚMERO DE DOCUMENTO debe volver a ingresar el número de factura, y como FECHA DE EMISIÓN, seleccione el primer día del mes al que se refiere el gasto. Después de ahorrar, el gasto se incluirá en el libro de ingresos y gastos en la columna 13 - Otros gastos, en el período al que se refiere el costo.

1. Contabilización de los costos de la convocatoria para diciembre de 2019.

2. Publicación del valor de la suscripción para enero de 2020.