Reclasificación de un activo fijo: cómo incluirlo en los registros

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Los activos con una vida útil estimada de menos de un año, pero que cumplen todas las demás condiciones de la definición de activo fijo, pueden considerarse equipos y reconocerse como deducibles de impuestos en la fecha en que se incurren. Si un activo determinado se utiliza en el negocio durante más de un año, el empresario debe tomar las medidas adecuadas. ¡Compruebe cómo se reclasifica un activo fijo!

Activo fijo - definición

Los activos fijos son las estructuras, edificios y locales que sean propiedad separada, máquinas, dispositivos y medios de transporte, así como otros elementos que cumplan conjuntamente las siguientes condiciones:

  • son propiedad del contribuyente o son propiedad conjunta del contribuyente;
  • fueron comprados o fabricados por su cuenta;
  • están completos y aptos para su uso el día en que se aceptan para su uso;
  • el período esperado de uso es superior a un año;
  • son utilizados por el contribuyente para los fines relacionados con su actividad empresarial o entregados para su uso sobre la base de un contrato de alquiler, arrendamiento o arrendamiento financiero.

Ingresar un activo en el registro de activos fijos después de un año de uso

Un activo que cumpla con todos los criterios de un activo fijo, registrado como equipo debido a que su vida útil estimada no exceda los 12 meses, si se usa más en el negocio después de más de un año desde su aceptación para su uso, debe ser "revelado". La "divulgación" del activo fijo implica la necesidad de ajustar los costos.

Ejemplo 1.

El Sr. Kacper, que dirige la planta de producción, compró equipos por valor de 15.000 PLN. Debido a la especificidad de su actividad, el equipo se desgasta muy rápidamente y suele ser reemplazado cada pocos meses. El empresario incluyó el activo directamente en los costos tributarios porque la vida útil esperada era menor a 12 meses (se cumplieron los otros criterios para el activo fijo). ¿Qué debe hacer el Sr. Kacper después de un año?

Debido al hecho de que el activo se utiliza en la empresa por un período superior a 12 meses, el Sr. Kacper está obligado a ingresar el equipo en el registro de activos fijos y realizar amortizaciones de depreciación de acuerdo con el método de depreciación adoptado. Sin embargo, el costo ingresado en la fecha de compra debe corregirse.

Reclasificación de un activo fijo: ¿cómo incluirlo en el registro de activos fijos?

Un activo inscrito en el registro de activos fijos que cumple con todos los criterios de un activo fijo y se utiliza en el negocio por un período superior a 12 meses (considerado como equipo debido al período esperado de uso en la empresa inferior a un año), debe ser reclasificado como activo fijo en el primer mes siguiente al mes en el que se haya superado el período de uso por un año. El contribuyente debe ingresar un activo en el registro de activos fijos a valor histórico, es decir, al precio de compra o al costo de producción.

El procedimiento a seguir, si es necesario reclasificar el equipo en activo fijo, se describe en el Art. 22e de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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Corrección de costos y depreciación de un activo fijo reclasificado

La reclasificación del equipo como activo fijo requiere un ajuste, es decir, la reducción de los costos deducibles de impuestos. Sin embargo, no es necesario volver al año anterior y corregir el período de liquidación en el que se reconoció el gasto dado, es suficiente con reducir los costos en la liquidación para el primer mes siguiente al mes en el que los 12 meses de uso. del activo reclasificado han transcurrido. La falta de la obligación de corregir "al revés" resulta del hecho de que el empresario que reconoció el activo como un equipo no cometió un error, solo sus predicciones no se cumplieron. Art. 22e sec. 1 punto 2 de la Ley PIT
"Si los contribuyentes adquieren o producen sus propios bienes enumerados en el art. 22a párrafo. 1 y art. Párrafo 22b. 1, con un valor inicial superior a 10.000 PLN, y debido al período de uso esperado por ellos igual o inferior a un año, no se incluirán en el activo fijo o intangible, y el período real de su uso será superior a uno. año - los contribuyentes están obligados a, en el primer mes siguiente al mes en que expiró este año, reducir los costos deducibles de impuestos por la diferencia entre el precio de compra o costo de producción y el monto de la depreciación para el período de su uso actual, calculado para los activos fijos que utilicen las tasas de depreciación especificadas en la Lista de tasas de depreciación anual, que constituye el Anexo 1 de la Ley, denominada "Lista de las tasas de depreciación", y para los activos intangibles que utilicen los principios establecidos en el art. 22m ".

El siguiente paso que se debe tomar al reclasificar un equipo como activo fijo es elegir el método de depreciación y ajustar la tasa de depreciación adecuada.

Reducimos los costos de impuestos por la diferencia entre el precio de compra de un activo dado y la suma de los cargos de depreciación para el período de su uso actual. Si esta diferencia es mayor que los costos deducibles de impuestos en un mes dado, el excedente no liquidado reduce los costos de impuestos en los meses siguientes.

Los intereses a pagar

Desafortunadamente, la reclasificación de equipos a activo fijo implica la necesidad de pagar los intereses devengados desde la fecha de reconocimiento de los gastos por la adquisición o producción de un determinado activo como costos deducibles de impuestos hasta la fecha en que el período de su uso excede un año. La base para calcular el interés es la diferencia entre el precio de compra de un activo dado y la suma de los cargos de depreciación para el período de su uso actual, y el interés en sí se calcula a la tasa de interés por pago tardío de los atrasos fiscales aplicable en la fecha de reconocimiento del activo como activo fijo o activo intangible.