Entrega de un premio en metálico en un concurso organizado para clientes

Impuesto De Servicio

La libertad de realizar actividades comerciales, incluida la realización de campañas promocionales, permite la organización de concursos para los clientes. Si cumplen con los requisitos específicos especificados en el reglamento de la competencia, los ganadores reciben premios en efectivo u otros beneficios. Lea el artículo y descubra qué significa donar el dinero del premio en el concurso.

El concepto de la competencia

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas utiliza el concepto de competencia, pero no define su significado. Para comprender el objetivo del legislador, se debe hacer referencia a la definición de la palabra competencia contenida en el "Diccionario de la lengua polaca", según la cual la competencia es:

  1. un evento, una empresa que permita la selección de los mejores contratistas, autores de las obras, etc.;

  2. un procedimiento destinado a seleccionar al mejor candidato para un puesto.

Los determinantes de la competencia no surgen de las leyes fiscales; es la jurisprudencia de los tribunales administrativos la que indica qué se debe tener en cuenta al organizar una competencia. Por ejemplo, el Tribunal Supremo Administrativo en sentencia de 9 de abril de 2014, expediente ref. II FSK 911/12, dictaminó: "[...] En primer lugar, el concurso debe anunciarse junto con el reglamento correspondiente, después de lo cual los participantes del concurso deben tomar las medidas adecuadas, que, por la propia naturaleza del concurso, deben incluir un elemento de competición. El final de la competencia, que es el resultado de la competencia de los participantes de la competencia, es el anuncio de los resultados y, a menudo, la entrega de premios.Tampoco cabe duda de [...] que el resultado del concurso está estrechamente relacionado con el efecto de la competencia directa entre los participantes del concurso y su competencia [...] ".

Entrega de un premio en metálico a personas físicas

La transferencia del dinero del premio ganado en el concurso está sujeta a impuestos por parte del destinatario. De conformidad con el art. 30 segundos. 1 punto 2 de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la renta (ingresos), incl. para las ganancias en concursos, juegos y apuestas mutuas o premios relacionados con las ventas de bonificaciones, obtenidos en un Estado miembro de la UE o en otro país perteneciente al Espacio Económico Europeo, se recauda un impuesto sobre la renta a tanto alzado del 10% de las ganancias o premios.

El impuesto del 10% del dinero del premio se deducirá del premio antes de que el pagador realice el pago. Al mismo tiempo, el destinatario se convierte en pagador de conformidad con el art. 41 seg. 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo que significa que a más tardar el día 20 del mes siguiente al mes en que fue cobrado, se obliga a realizar un pago en la cuenta de la oficina tributaria competente según el lugar de residencia (si es una persona física) o según su sede o lugar de actividad, si el ordenante no está establecido (si el ordenante no es una persona física).

Además, a fines de enero del año siguiente al año fiscal, el pagador está obligado a enviar la declaración PIT-8AR a la oficina tributaria competente (si el pagador deja de operar antes de esta fecha, esta declaración debe ser presentada por el fecha de cese de esta actividad).

Ejemplo 1.

La empresa XYZ organizó un concurso para sus clientes: personas físicas que no realizan actividades comerciales. El concurso no se refirió a los campos de la ciencia, la cultura, el arte, el periodismo y el deporte, y no fue anunciado en los medios de comunicación. De acuerdo con las reglas del concurso, los premios fueron los siguientes:

  • en primer lugar, 5.000 PLN;

  • para el segundo lugar, 3.000 PLN;

  • para el tercer lugar: 1.000 PLN.

El concurso se adjudicó el 30 de septiembre de 2019. El mismo día, el organizador de la competencia, de acuerdo con el reglamento, puso fondos a disposición de los ganadores de la competencia.

El organizador estaba obligado a cobrar un impuesto sobre la renta a tanto alzado por la transferencia de premios en efectivo en el concurso, por un importe del 10% del premio, es decir, por un importe total de 800 PLN. A más tardar el 20 de octubre, el organizador del concurso, es decir, la empresa XYZ, estará obligado a pagar a la oficina de impuestos el importe del impuesto recaudado.

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Entrega de premio en metálico y exención de impuestos

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas contiene una exención fiscal de las ganancias obtenidas en los concursos, siempre que se cumplan determinados requisitos. De conformidad con el art. 21 (1) (68) de la Ley PIT está libre de impuestos:

  • valor de las ganancias en concursos y juegos organizados y difundidos (anunciados) por los medios de comunicación (prensa, radio y televisión);

  • en concursos en los campos de la ciencia, la cultura, el arte, el periodismo y el deporte;

  • si el valor único de estos premios o premios no supera los 2.000 PLN.

Para aplicar la exención del impuesto sobre la renta en cuestión, es necesario no solo difundir (anunciar) la competencia en los medios de comunicación, sino también demostrar que el organizador de la competencia tiene la condición de medios de comunicación (ver interpretación individual del Director de la Nacional Información Fiscal del 2 de marzo de 2018, No. KDIP3-2.4011.393.2017.2.AK1).

Ejemplo 2.

La empresa XYZ, portal de Internet, organizó un concurso para personas físicas que no realizan actividad empresarial. Este concurso se refería a la ecología y fue anunciado en la página web, por lo que se asumió que se cumplían los criterios para la aplicación de la exención fiscal para el premio otorgado en el concurso. El importe del premio principal del concurso fue de 10.000 PLN.

La Compañía XYZ, al pagar un premio en efectivo, estará obligada a cobrar un impuesto sobre la renta de tasa fija sobre el exceso del premio que supere los 2.000 PLN. El organizador estará obligado a cobrar y pagar el impuesto sobre la renta por la cantidad de 800 PLN en la cuenta de la oficina de impuestos competente, que resulta de los siguientes cálculos:

(PLN 10,000 - PLN 2,000) x 10%.

Entrega de un premio en efectivo para una entidad que realiza una actividad comercial

La transferencia de un premio en efectivo a una persona que dirige una empresa da lugar a la aplicación del principio de tributación de las rentas de la actividad económica no agrícola, que se define en las disposiciones del art. 9a párrafo. 1 y 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Estas rentas tributan en principios generales de acuerdo con el baremo impositivo, salvo que los contribuyentes presenten una solicitud o declaración por escrito al titular competente de la oficina tributaria para aplicar las formas de tributación especificadas en la Ley del impuesto a la renta a tanto alzado sobre determinadas rentas devengadas. por personas físicas. Los ingresos por actividades comerciales son los importes adeudados, incluso si no se han recibido efectivamente, después de excluir el valor de la mercancía devuelta, los descuentos y descuentos concedidos. Los ingresos de la actividad empresarial son también el valor de las prestaciones en especie recibidas y otras prestaciones gratuitas. En consecuencia, ganar un concurso, tanto en efectivo como en especie, recibido por una entidad que realiza una actividad empresarial, generará ingresos fiscales de esta actividad empresarial.

La posibilidad de cobrar un impuesto sobre la renta a tanto alzado sobre las ganancias obtenidas en un concurso por una entidad que realice una actividad comercial está excluida por lo dispuesto en el art. 44 seg. 1 punto 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contribuyentes que obtengan rentas del negocio a que se refiere el artículo 1. 14, están obligados a pagar sin pagar durante el ejercicio fiscal el impuesto sobre la renta anticipado de conformidad con los principios a que se refiere el apartado 1. 3, sujeto a las disposiciones del párrafo 2. 3f - 3h.

La veracidad de la posición presentada anteriormente está confirmada por la interpretación individual del Director de Información Tributaria Nacional del 11 de septiembre de 2017, 0113-KDIPT3.4011.234.2017.1.SK, en la que leemos que: "El solicitante, como organizador del concurso, cuyo ganador era una persona física que dirigía un negocio, participando en este concurso en relación con su actividad empresarial (relacionada con el tema del concurso), no estaba obligado a cobrar y pagar el impuesto sobre la renta a tanto alzado sobre la base del premio pagado al laureado a que se refiere el art. 30 segundos. 1 punto 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Una persona natural que dirija un negocio no agrícola debe autolábilizar los ingresos obtenidos en relación con la participación en el concurso organizado por el Solicitante, en los mismos términos que otros ingresos de la actividad empresarial realizada por esa persona.”.

En conclusión, la forma y el monto de los impuestos del premio en un concurso están influenciados por el estado del ganador (una persona física o una persona que dirige un negocio) y la naturaleza del concurso (la forma del anuncio del concurso y la información indicada). campos de la ciencia).