Representante fiscal en IVA: ¿cuándo debe establecerse?

Impuesto De Servicio

La institución de un representante está ampliamente descrita y regulada por la ley. Esta cuestión se aborda principalmente en las normas del Código Civil. Por otro lado, este artículo discutirá un tipo específico de representante fiscal, que se establece únicamente con el propósito de liquidar el IVA. ¿En qué situaciones es necesario designar un representante fiscal a efectos del IVA?

Obligación de nombrar representante fiscal

La Ley del Impuesto al Valor Agregado contiene varias disposiciones que se relacionan con las cuestiones de un representante fiscal. Las consideraciones sobre este tema deben comenzar con referencia a la redacción del art. 18a párrafo. 1 de la Ley del IVA, que establece que el contribuyente al que se refiere el art. 15 seg. 1, no tener un domicilio social o un establecimiento permanente en el territorio de un Estado miembro, sujeto a la obligación de registrarse como contribuyente activo del IVA, está obligado a designar un representante fiscal.

Sin embargo, como se establece en el art. 18a párrafo. 2 arribade la ley, un contribuyente con domicilio social o establecimiento permanente en el territorio de un Estado miembro distinto del territorio del país puede designar un representante fiscal.

A la luz de las disposiciones presentadas, un representante fiscal es una institución prevista para aquellos contribuyentes del IVA que no están establecidos en Polonia y, al mismo tiempo, debido a las actividades realizadas, están obligados a registrarse como contribuyentes activos del IVA. Sin embargo, cabe señalar que el alcance de la obligación de designar a dicho representante difiere según el país de origen del contribuyente extranjero. Bueno, aquellos contribuyentes cuyo domicilio social se encuentra fuera de la UE están obligados a designar un representante, mientras que los contribuyentes establecidos en otro país de la UE pueden, pero no tienen que hacerlo, designar a dicho representante.

Ejemplo 1.

Un empresario de China planea realizar una entrega pagada de bienes en Polonia. Es una actividad sujeta a IVA. En este caso, el empresario de China debe designar obligatoriamente un representante fiscal.

Ejemplo 2.

Un empresario de Bulgaria planea proporcionar servicios pagos en Polonia. Este empresario puede opcionalmente designar un representante fiscal a efectos del IVA. También puede optar por no participar en esta opción. En términos de IVA, un representante fiscal es una institución prevista para los contribuyentes que están sujetos a obligaciones fiscales y, al mismo tiempo, no tienen su domicilio social en Polonia.

¿Quién puede convertirse en representante fiscal en IVA?

También cabe destacar que no todas las personas pueden convertirse en representantes fiscales, ya que la ley impone numerosos requisitos a cumplir. Según el art. Párrafo 18b. 1 de la Ley del IVA, un representante fiscal puede ser una persona física, una persona jurídica o una unidad organizativa sin personalidad jurídica, si reúne conjuntamente las siguientes condiciones:

  1. tiene su domicilio social en el territorio del país;

  2. está registrado como contribuyente activo del IVA, y en el caso contemplado en el art. Párrafo 18d. 1 - como contribuyente del IVA de la UE;

  3. durante los últimos 24 meses no ha estado en mora con el pago de los impuestos individuales que constituyen la renta del presupuesto estatal, que por separado para cada impuesto superan el 3% del monto de las obligaciones tributarias adeudadas en los impuestos individuales; la parte de los atrasos en el monto del impuesto se determina en relación con el monto de los pagos adeudados para el período de liquidación al que se refieren los atrasos;

  4. durante los últimos 24 meses una persona física que sea contribuyente y, en el caso de contribuyentes que no sean personas físicas, una persona que sea socio de una sociedad civil o comercial sin personalidad jurídica, miembro de las autoridades de gestión, contador jefe , no ha sido condenado legalmente en virtud de la Ley del 10 de septiembre de 1999 - Código penal fiscal por la comisión de un delito fiscal;

  5. tiene derecho a prestar asesoramiento fiscal profesional de conformidad con las disposiciones sobre asesoramiento fiscal o prestar servicios de teneduría de libros de conformidad con las disposiciones sobre contabilidad.

Una obligación formal adicional es el requisito de nombrar un representante por escrito. De conformidad con el art. Párrafo 18b. 4 de la Ley, se establece un representante fiscal mediante un acuerdo escrito, que debe incluir:

  1. los nombres de las partes del contrato y sus direcciones y datos identificativos a efectos del impuesto, impuesto al valor agregado o un impuesto de naturaleza similar, respectivamente;

  2. dirección donde se guardará y almacenará la documentación a efectos fiscales;

  3. una declaración de la entidad, en la que se establece un representante fiscal, sobre el cumplimiento de las condiciones a que se refiere el apartado 1. 1;

  4. el alcance de la autorización en el caso especificado en el art. Párrafo 18c. 1 punto 2;

  5. en el caso a que se refiere el art. Párrafo 18d. 1, el consentimiento del representante fiscal para realizar los deberes y actividades del contribuyente para el cual fue establecido, por cuenta propia y en beneficio del contribuyente.

La entidad que se convertirá en representante fiscal deberá cumplir con las condiciones previstas en la Ley del IVA. Además, el acto de nombramiento de un representante debe realizarse por escrito.

Representante fiscal actuando en nombre y representación del contribuyente

El caso clásico de un representante es una entidad que actúa en nombre y representación de un contribuyente. Como se desprende del contenido del art. Párrafo 18c. 1 de la Ley del IVA, el representante fiscal realiza, en nombre y por cuenta del contribuyente para quien fue establecido:

  1. Obligaciones de este contribuyente en materia de liquidación fiscal, incluida la preparación de declaraciones de impuestos, información resumida a que se refiere el artículo 1o. 100 seg. 1 e información resumida en las transacciones nacionales, a que se refiere el art. 101a párrafo. 1, así como en el mantenimiento y almacenamiento de la documentación, incluidos los registros, a los efectos del impuesto;

  2. otras actividades resultantes de las disposiciones sobre impuestos sobre bienes y servicios, si así lo autoriza el contrato.

Es importante destacar que el representante fiscal es responsable solidariamente con el contribuyente por la obligación tributaria que el representante liquida por y en nombre de ese contribuyente. Esto significa que el representante fiscal puede ser responsable de la totalidad de los atrasos fiscales de un contribuyente extranjero.

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Un representante que actúe en su propio nombre y en representación del contribuyente.

La Ley del IVA también prevé una segunda forma de representación, a saber, actuar en nombre del contribuyente, pero en su propio nombre. A la luz del art. 18d de la Ley del IVA en el caso de un contribuyente que:

  1. l importa en el territorio del país únicamente mercancías cuyo destino sea el territorio de un Estado miembro distinto del territorio del país y la exportación desde el territorio del país la realiza el importador de estas mercancías como parte de un Suministro comunitario de bienes, y

  2. no está registrado como contribuyente activo del IVA

- el representante fiscal cumple, por cuenta propia y en beneficio del contribuyente, las obligaciones del contribuyente a que se refiere el art. Párrafo 18c. 1, apartado 1, y, si el contrato así lo prevé, otras actividades del contribuyente, a que se refiere el artículo 1. Párrafo 18c. 1 punto 2.

Como resultado, esta forma específica de representación cubre solo los casos que involucran la liquidación de la importación de mercancías en el territorio de la República de Polonia y luego en el ICS. En estas circunstancias, es el representante fiscal quien se convierte en contribuyente en la medida en que actúa por cuenta propia en beneficio del principal. Además, según lo estipulado en el art. 99 seg. 8a de la Ley del IVA, en el caso del contribuyente mencionado en el art. 15, distinto de inscrito como contribuyente activo del IVA, que designó al representante fiscal a que se refiere el artículo 2. Párrafo 18d. 1, las declaraciones de impuestos se presentan en su propio nombre por un representante fiscal por períodos mensuales a más tardar el día 25 del mes siguiente a cada mes subsiguiente (IVA-13).

De conformidad con el art. Párrafo 18d. 2 de la Ley del IVA, el contribuyente (principal) es solidariamente responsable con el representante fiscal de la obligación tributaria que el representante fiscal liquida por cuenta propia en beneficio de ese contribuyente. La Ley del IVA establece dos formas de representante fiscal: actuar en nombre y representación del principal y actuar en su propio nombre y en beneficio del principal. Este último formulario especial está reservado solo para los contribuyentes extranjeros que no están registrados en Polonia a efectos del IVA y que solo importan mercancías cuyo destino es el territorio de otro país de la UE al que se realiza la exportación desde la República de Polonia como parte de un -Abastecimiento comunitario de bienes. Pasando al resumen de nuestros artículos, vale la pena prestar atención al tipo especial de representación que se requiere solo en el campo del impuesto sobre el valor agregado. Esta institución está regulada de manera integral en las disposiciones de la Ley del IVA e indica claramente cuándo debe constituirse dicho representante, qué requisitos debe cumplir el representante, cuál es su ámbito de actividad y qué formas de representación podemos atender.