El emprendedor usa Google AdSense: ¿cómo conformarse?

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Google AdSense permite a los empresarios ganar dinero haciendo coincidir los anuncios con su sitio web, incluido el sitio web de su empresa. De esta forma, por ejemplo, al ejecutar un blog o un sitio web de su empresa, puede obtener ingresos adicionales o tratarlo como la única fuente de ingresos, dependiendo de la decisión que se tome al respecto y la naturaleza de las actividades. ¿Cómo contabilizar correctamente Google AdSense? Responde en este artículo.

Google AdSense: ¿cómo funciona?

Después de unirse al programa Google AdSense, el emprendedor se convierte en una especie de editor de anuncios, porque proporciona espacio para ello en su sitio web, por supuesto, por una tarifa. La remuneración por publicar un anuncio en el sitio web consiste en:

  1. contenido del anuncio,
  2. el número de visitantes del sitio web,
  3. el número de clics en el anuncio en la página.

Como regla general, cuanto más se visita un sitio web y más anuncios hay, mayores son las ganancias del emprendedor.

Dar espacio publicitario: la naturaleza del servicio.

El Director de la Administración Nacional de Ingresos en la sentencia individual de 5 de abril de 2018, 0112-KDIL2-1.4012.57.2018.1.MK, quien manifestó que: "La entrega del espacio a un inquilino para la colocación de publicidad no se puede equiparar con un alquiler o arrendamiento clásico. No existe el elemento de entrega de la mercancía, característico de los contratos de arrendamiento, con el fin de poseer o utilizar el espacio provisto, o para el arrendamiento - cobranza de beneficios en sentido civilista. La esencia de este servicio es permitir que la otra parte, es decir, un empresario, persona física o jurídica, proporcione información específica sobre bienes y servicios con el fin de persuadir a los destinatarios del anuncio para que lo compren. No hay una versión clásica de cosas para usar aquí.”.

Por tanto, debido a la falta de un local característico de un contrato de arrendamiento o arrendamiento, el mencionado los servicios deben considerarse servicios publicitarios.

Elegibilidad de ingresos de Google AdSense

En este caso, la clasificación de los ingresos puede ser doble, depende de la naturaleza del sitio web y de su conexión con la actividad realizada.

De acuerdo con la decisión del Jefe de la Oficina Tributaria de Ciechanów de 14 de diciembre de 2006, No. US / 3-PDP / 4150-5 / 06: "[...] La persona que proporciona a Google espacio para publicidad en su sitio web actúa en su propio nombre, es responsable del contenido y de todos los materiales del sitio web, y del mantenimiento y funcionamiento del sitio web. Dicha persona es tratada como un empresario y debe actuar sobre la base de una inscripción en el registro mercantil.”.

Por lo tanto, los ingresos deben calificarse como ingresos de la actividad empresarial.

La Cámara Fiscal de Varsovia adoptó otra posición en la sentencia individual de 23 de septiembre de 2009, nº IPPB1 / 415-616 / 09-2 / ES: "[...] Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios consistentes en proporcionar espacio para publicidad en sitios web propios, constituyen, de conformidad con el art. 13 punto 8 lit. a) Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ingresos por actividades realizadas en persona”.

La autoridad consideró, al examinar el caso, que "no se trata como una actividad económica - las actividades realizadas por el Solicitante no están organizadas y son continuas”.

Cabe destacar que cada caso requiere un análisis y examen por separado de todas las premisas relacionadas con la naturaleza y frecuencia de las actividades realizadas. Al respecto, las posiciones de las autoridades no son uniformes y pueden surgir dudas de interpretación.

Lugar de prestación del servicio y liquidación de impuestos

El programa Google AdSense está a cargo de la empresa irlandesa Google Ireland, con sede en Dublín. Por tanto, aquí nos ocuparemos de la prestación de servicios publicitarios a una entidad extranjera, es decir, una prestación de servicios intracomunitaria.

De conformidad con lo dispuesto en el art. 5 seg. 1 punto 1 de la Ley del IVA, en adelante la Ley, el impuesto sobre bienes y servicios está sujeto a la entrega pagada de bienes y la prestación pagada de servicios dentro del territorio del país.

La prestación de servicios es - de conformidad con el art. 8 seg. 1 de la Ley - cualquier servicio prestado a una persona física, persona jurídica o unidad organizativa sin personalidad jurídica, que no constituya un suministro de bienes en el sentido del art. 7 de la ley.

De conformidad con el art. 44 de la Directiva 2006/112 / CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, sobre el sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, la Directiva): "El lugar de prestación de servicios a un contribuyente que actúa como tal es el lugar donde dicho contribuyente tiene su domicilio social. Sin embargo, si estos servicios se prestan en el lugar fijo de negocios del contribuyente ubicado en un lugar distinto a su lugar de negocios, el lugar de prestación de estos servicios es su lugar fijo de negocios. Cuando no exista tal establecimiento o establecimiento fijo, el lugar donde se prestan los servicios es el lugar donde el sujeto pasivo destinatario del servicio tiene su domicilio permanente o reside habitualmente.”.

Se puede encontrar una regulación similar en el art. 28b de la Ley del IVA: "El lugar de prestación de servicios en el caso de prestación de servicios al contribuyente es el lugar donde tiene su domicilio social el contribuyente destinatario del servicio.”.

Según la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo de Varsovia de 3 de octubre de 2019, I FSK 980/17: “S.este lugar de negocios debe caracterizarse por, entre otras cosas, una estructura adecuada en términos de personal y recursos técnicos. Esta formación humana y técnica debe ser adecuada para permitir la recepción y uso de servicios para las propias necesidades o la prestación de servicios, respectivamente. Si las fuerzas y los recursos disponibles en un lugar determinado son apropiados, debe evaluarse cada vez en el contexto de servicios específicos. Debe recordarse que estas fuerzas y recursos deben ser adecuados para permitir la recepción y uso de los servicios adquiridos o la prestación de servicios. En otras palabras, debería ser esta misma estructura la que realmente consuma servicios. Si no es posible que una determinada estructura (debido a su personal y recursos técnicos) pueda consumir los servicios que adquiere, se debe considerar que no es un lugar permanente de negocios en este caso.”.

Por tanto, Irlanda debe ser considerada como el lugar de prestación de servicios por parte del empresario a Google Ireland y esta entidad estará obligada a pagar el IVA. De conformidad con el art. 196 de la Directiva, cualquier sujeto pasivo o persona jurídica no sujeta a impuestos identificados a efectos del IVA, a los que los servicios cubiertos por el art. 44, si los facilita un sujeto pasivo no establecido en el territorio de dicho Estado miembro. ¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

De conformidad con el art. 97 seg. 1 de la Ley del IVA, los contribuyentes a que se refiere el art. 15, sujetos a la obligación de registrarse como contribuyentes activos del IVA, están obligados, antes de la fecha de prestación de servicios a los contribuyentes del IVA o personas jurídicas distintas de dichos contribuyentes, identificadas a efectos del impuesto sobre el valor añadido, notificar al titular de la oficina tributaria de la intención de comenzar a realizar estas actividades.

La declaración se realiza en la oficina tributaria competente del lugar del declarante - complete el formulario VAT-R en la sección C.3.

De esta forma, el emprendedor obtiene NIP-UE. Es el número de identificación fiscal del empresario, precedido del prefijo "PL".

El empresario debe documentar la prestación del servicio para Google Irlanda mediante la emisión de una factura que contenga los elementos indicados en el art. 106 de la Ley del IVA. Es importante indicar los números NIP-EU del empresario (proveedor de servicios) y el número NIP-EU del destinatario: Google Irlanda. La factura debe llevar la palabra "inversión de gastos". No se deben proporcionar ni la tasa del IVA ni el monto del impuesto. La prestación de dicho servicio debe indicarse en la declaración de IVA-7 como prestación de servicios fuera del territorio del país y en la declaración de IVA-UE. En la declaración IVA-UE se debe indicar el importe de la factura y enviarlo a la oficina de impuestos a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que se realizó el servicio. La parte E debe completarse en la declaración con el número de identificación fiscal de Google Ireland y el valor de la transacción.

Es importante recordar que la obligación tributaria por este tipo de servicio surge sobre principios generales, es decir, en el momento de su ejecución.