Conversión de local comercial en residencial y tipo de IVA

Impuesto De Servicio

Debido a la gran demanda en el mercado de la vivienda, los empresarios deciden cada vez más convertir locales comerciales en apartamentos. ¿Qué tipo de IVA debería gravarse dicha conversión? Conversión de un local comercial en residencial y el tipo de IVA: ¡respondemos en el artículo a continuación!

¿A cuánto ascienden las tasas impositivas en la construcción?

De conformidad con el art. 5 seg. 1 punto 1 de la Ley del impuesto sobre bienes y servicios (la Ley del IVA), la tributación de los impuestos están sujetos a, entre otras cosas, entrega de bienes contra pago y prestación de servicios contra pago dentro del territorio del país.

De conformidad con el art. 5a de la Ley:"Los bienes y servicios que son objeto de las actividades a que se refiere el art. 5, enumerados en la clasificación del esquema correspondiente a la nomenclatura combinada (NC) de conformidad con el Reglamento (CEE) no 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, sobre la nomenclatura arancelaria y estadística y sobre el arancel aduanero común (DO CE L 256 de 07.09.1987, p. 1, según enmendada - Diario Oficial de la Unión Europea Edición especial polaca, capítulo 2, vol. 2, p. 382, ​​según enmendada) o en clasificaciones emitidas sobre la base de reglamentos sobre estadísticas oficiales , se clasifican de acuerdo con la Nomenclatura Combinada (NC) o clasificaciones emitidas en base a las disposiciones sobre estadísticas oficiales, si para estos bienes o servicios las disposiciones de la Ley o los reglamentos ejecutivos dictados en su base establecen secciones, rubros, subpartidas o códigos de la nomenclatura combinada (NC) o símbolos de clasificación estadística ".

Por tanto, cabe señalar que cuando se trata del tema relacionado con la tasa de IVA para la construcción de un edificio, es importante clasificarlo correctamente según el símbolo PKOB. El edificio está calificado por el empresario que lo construye.

De conformidad con el artículo 146aa de la Ley del IVA, se aplican las siguientes tarifas a partir del 1 de enero de 2019

  1. el tipo impositivo a que se refiere el art. 41 seg. 1 y 13, art. 109 párrafo. 2 y art. 110 es el 23%;
  2. el tipo impositivo a que se refiere el art. 41 seg. 2, art. 120 párrafo 2 y 3 y el título del Anexo 3 de la Ley, es del 8%;
  3. Devolución de impuestos a tanto alzado, a que se refiere el artículo 1. 115 seg. 2, es 7%;
  4. la suma global a que se refiere el art. 114 seg. 1 es 4%.

Bajo el art. 41 seg. 12 de la Ley del IVA, el tipo impositivo del 8% se aplica a:

  • entrega,
  • sitios de construcción,
  • renovación,
  • modernización,
  • termo-modernización o reconstrucción
  • u obras de conservación

edificios o partes de los mismos incluidos en la industria de la construcción cubiertos por el programa de vivienda social.

Por la industria de la construcción cubierta por el programa de vivienda social de acuerdo con el Art. 41 seg. 12a de la Ley del IVA:
Significará edificios residenciales o partes de ellos, excluidos locales comerciales, locales residenciales en edificios no residenciales clasificados en la Clasificación Polaca de Objetos de Construcción en la sección 12, e instalaciones clasificadas en la Clasificación Polaca de Objetos de Construcción en la clase ex 1264 - solo edificios de salud instituciones de atención que presten servicios de alojamiento con atención médica y de enfermería, especialmente para personas mayores y discapacitadas, así como las microinstalaciones a que se refiere el art. 2 punto 19 de la Ley de 20 de febrero de 2015 sobre fuentes de energía renovable (Boletín Legislativo de 2018, artículo 2389, según enmendada), relacionada funcionalmente con las mismas, sujeto al art. 12b ".
La disposición del art. 41 seg. 12b de la Ley del IVA estipula que para la industria de la construcción cubierta por el programa de vivienda social mencionado en el párrafo 12a no incluye:
"Edificios de viviendas unifamiliares con una superficie útil superior a 300 m2,
local residencial con una superficie útil de más de 150 m2 ”.

De conformidad con el art. 41 seg. 12c de la Ley del IVA:"En el caso de la construcción de viviendas con un área que exceda los límites especificados en el párrafo 12b el tipo impositivo mencionado en el apartado 1. 2, se aplicará únicamente a la parte de la base imponible correspondiente a la parte del área utilizable calificada para la construcción cubierta por el programa de vivienda social en el área total utilizable, sujeto al párrafo 2. 12 punto 2 ".

Teniendo en cuenta las disposiciones anteriores, debe indicarse que, por regla general, la tasa de IVA para los servicios de construcción es del 23%. En ciertos casos, el contribuyente, al construir un edificio residencial, puede aplicar una tasa preferencial de IVA del 8%.

Conversión de un local comercial en residencial: ¿qué tipo impositivo debería adoptarse?

La tasa de impuestos depende de la calificación de un objeto de construcción determinado. Según la definición, un objeto de vivienda son edificios residenciales para residencia permanente clasificados en la Clasificación polaca de objetos de construcción en la sección 11. Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que, de conformidad con la Ley de construcción, por:

"Se entenderá por reconstrucción la ejecución de obras de construcción a raíz de las cuales cambien los parámetros funcionales o técnicos de la estructura del edificio existente, salvo parámetros característicos tales como: cubicación, área de construcción, altura, longitud, ancho o número de plantas;
Las obras de construcción deben entenderse como obras de construcción, así como las obras que consisten en la reconstrucción, montaje, renovación o demolición de un objeto de edificación ".

¡Comience un período de prueba gratuito de 30 días sin condiciones!

Ejemplo 1.

El contribuyente tiene un edificio de oficinas que actualmente no necesita en su negocio. En consecuencia, el empresario decidió convertirlo en pequeños apartamentos. Por tanto, el contribuyente se pregunta cómo deberían gravarse los servicios que adquiere en relación con la conversión.

Cabe señalar que la tasa preferencial de IVA del 8% se aplica a los servicios de construcción prestados en las instalaciones de vivienda, cubiertos por el programa de vivienda social.

A la luz de la normativa anterior, se debe considerar que para determinar la tasa correcta de IVA para los servicios de construcción relacionados con la reconstrucción de una estructura de edificio (o parte de ella), se justifica hacer referencia al estado del edificio. estructura (su parte), que será el resultado de la inversión.
En nuestro caso, el resultado será la construcción de pequeños pisos amparados por el programa de vivienda social.

Cabe mencionar que una interpretación diferente daría lugar a una diferenciación injustificada de la tasa del IVA, por ejemplo, en relación con una inversión consistente en la construcción de un edificio residencial de una inversión consistente en la reconstrucción de un edificio no residencial, dando como resultado la construcción de un edificio residencial.
Por lo tanto, si, como resultado de la remodelación, el objeto de construcción se vuelve elegible para edificios residenciales cubiertos por el programa de vivienda social, se aplicará la tasa preferencial del 8%.

También debe mencionarse que la clasificación y el cambio de propósito deben reflejarse en la documentación pertinente (por ejemplo, en los contratos de construcción celebrados, en la decisión del permiso de construcción).

En resumen, las obras de reurbanización para el empresario estarán gravadas al tipo impositivo del 8%. En este caso, la reconstrucción está relacionada con un edificio residencial.