Coche privado en la empresa: ¿qué cambios a partir de 2019?

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Un coche en una empresa se está convirtiendo cada vez más en un elemento inseparable de los emprendedores en su actividad empresarial. A partir de 2019 se ha reformado la normativa sobre turismos de la compañía en materia de impuesto sobre la renta. ¡Compruebe cómo liquidar correctamente un automóvil privado en una empresa a partir de 2019!

Coche privado en la empresa: ¿qué cambios a partir de 2019?

De conformidad con la enmienda a la Ley que modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, la Ley de Ordenanza Tributaria y algunas otras leyes, se ha introducido un límite del 20%, limitando el monto de reconocimiento de los gastos incurridos en un coche particular en empresa. La introducción del nuevo límite significa que el empresario no está obligado a conducir kilómetros kilómetros a efectos del impuesto sobre la renta, ya que los costes no dependen de los kilómetros recorridos con fines comerciales. Sin embargo, para que el empleador reembolse los costos relacionados con el vehículo privado del empleado (utilizado para fines comerciales), el empleado aún debe conducir las asignaciones de kilometraje para fines del PIT. En cuanto a la deducción del IVA, las reglas no han cambiado. Si el auto:

  • se usa solo en la empresa,

  • la franquicia de kilometraje se mantiene a efectos del IVA,

  • el vehículo ha sido reportado a la oficina usando VAT-26,

  • se han introducido las reglas de uso del vehículo en la empresa,

  • es posible deducir el 100% del valor del IVA.

En el caso de utilizar el vehículo con fines mixtos (particular y comercial) o no se cumplan las condiciones antes mencionadas, se deduce de los gastos relacionados con el vehículo el 50% del valor del IVA sin ningún trámite adicional.

Liquidación de gastos incurridos por vehículo particular en la empresa hasta 2018.

Hasta finales de 2018, los costos relacionados con un automóvil privado se liquidaron dentro del límite de millas. Este límite se calculó multiplicando el número de kilómetros comerciales recorridos por una tasa de kilometraje predeterminada por 1 km. En 2018, esta tasa fue:

  • 0,5214 PLN para coches con una cilindrada de hasta 900 cm,

  • 0,8358 PLN para automóviles con una cilindrada superior a 900 cm.

Si los costos relacionados con el automóvil no excedieron el límite, el monto total de los gastos incurridos se incluyó en el KPiR. Si el valor de los costos relacionados con el automóvil se excedía por encima del límite calculado, el KPiR mostraba estos costos en el límite de kilometraje, ya que el contribuyente no pudo reconocer los gastos relacionados con un automóvil privado en un monto que exceda un límite determinado.

Ejemplos de cálculo del valor de los gastos en el KPiR para un automóvil particular en una empresa a partir de 2019.

Ejemplo 1.

El empresario utiliza un automóvil privado en la empresa y lleva la contabilidad sobre la base del KPiR. En enero de 2019, incurrió en los siguientes costos relacionados con el uso del automóvil:

  • compra de combustible - PLN 300,

  • tarifa de servicio: 150 PLN.

¿Cuánto deben incluirse los gastos relacionados con el automóvil en el KPiR?

De acuerdo con las nuevas reglas, un empresario puede incluir en el KPiR el 20% del valor de todos los gastos relacionados con un automóvil privado, es decir, 90 PLN porque (300 + 150) x 20% = 90.

Ejemplo 2.

Un pagador de IVA activo que liquida cuentas sobre la base del KPiR utiliza un automóvil privado durante un viaje de negocios (propósitos mixtos). En enero de 2019, incurrió en los siguientes costos:

  • sustitución de neumáticos y su valor: 450 PLN netos (103,5 IVA),

  • el costo del combustible por un valor de 550 PLN neto (126,5 IVA).

¿Qué valor de los costos incurridos por un automóvil particular en la empresa puede incluir el contribuyente en el KPiR? 

De acuerdo con la regla, el 20% del valor de los gastos se transferirá al KPiR, donde el valor de los gastos es la suma del 100% del monto neto y el IVA no deducido (50% de IVA):

  • cambio de llanta: 450 + 50% x 103.5 = 501.75

  • combustible: 550 + 50% x 126,5 = 613,25

  • valor de los gastos: 501,75 + 613,25 = 1115

  • 20% de gastos: 20% x 1115 = 223

Esto significa que un pagador de IVA activo puede ingresar la cantidad de 223 PLN en el KPiR.